Решение по делу № 2А-939/2022 от 08.11.2022 | Вятскополянский районный суд (Кировская область)

Дело № 2а-939/2022

УИД 43RS0010-01-2022-001291-52

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 ноября 2022 г. г. Вятские Поляны

Судья Вятскополянского районного суда Кировской области Анисимов Д.Е.,

с участием: представителя ответчика ФИО1, заинтересованного лица ФИО2,

при секретаре Романовой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №4 России по Кировской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области ФИО3 обратилась в Вятскополянский районный суд Кировской области с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа.

В обоснование иска указала, что ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области вынесен судебный приказ № 2а-688/2022 о взыскании с ФИО2 недоимки, пени, штрафа по налогу на доходы физических лиц на общую сумму 42 482 рубля 62 копейки. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Вятскополянского судебного района Кировской области судебный приказ отменен по заявлению должника.

ФИО2 в соответствии с п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 209, п.п. 2 п.1 ст.228, п 17.1 ст.217 НК РФ признана налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, как физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации и получившее в 2020 году доход от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения собственностью, а именно 31/75 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №. Указанное имущество было приобретено ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ

Сумма дохода от продажи имущества, согласно сведениям из договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с долей в размере 31/75 составила 909 333 рубля, поскольку общий доход от сделки составил 2 200 000 рублей.

В рамках мероприятий налогового контроля в адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об обязанности предоставить уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 г. с отражением дохода в размере стоимости недвижимого имущества, а также исчислить НДФЛ и уплатить в бюджет налог и пени.

В ответ на требование представитель ответчика представил письменное объяснение, согласно которому в соответствии с дополнительным соглашением от ДД.ММ.ГГГГ доход от продажи имущества налоговым агентом не получен, в связи с чем отсутствует обязанность представления уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени в размере 1 511 рублей.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ответчик привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредоставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ за 2020 г. в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере 4 916 рублей 60 копеек, а также в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате неправомерного бездействия, в виде штрафа в размере 3 277 рублей 73 копейки.

Однако до настоящего времени сумма налога, пени и штраф должником не оплачены.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО2 недоимку, пеню и штраф на общую сумму 42 482 рубля 62 копейки, в том числе: 32 777 рублей 29 копеек – налог на доходы физических лиц за 2020 г., 1 511 рублей – пеня, 3 277 рублей 73 копейки – штраф за неуплату сумм налога на доходы физических лиц за 2020 г., 4 916 рублей 60 копеек – штраф за непредоставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебном заседании просила удовлетворить иск по вышеуказанным основаниям.

Административный ответчик ФИО2, в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки не сообщила, не просила о рассмотрении дела без ее участия.

Представитель административного ответчика ФИО1, заинтересованное лицо ФИО2 в судебном заседании просили в удовлетворении искового заявления отказать. Пояснили, что согласно соглашению о распределении дохода, полученного от продажи указанной квартиры по договору купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ, доходы между продавцами указанного объекта недвижимости распределены следующим образом: ФИО1 – 1 112 000 рублей, ФИО2 – 1 000 000 рублей, ФИО5 – 88 000 рублей, несовершеннолетние ФИО2 и ФИО6 дохода от указанной сделки не получили, в связи с чем обязанность по предоставлению декларации пор форме 3-НДФЛ за 2020 год на основании ст. 228 НК РФ отсутствует. Административный истец неоднократно предъявлял административному ответчику требование о предоставлении пояснений в связи с продажей указанного имущества и предоставлении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Полагают, что требование о предоставлении налоговой декларации является незаконным, после предоставления декларации с указанием в ней об отсутствии у налогового агента дохода от продажи указанного имущества административный истец сразу же предъявил требование об уплате налога, пени и штрафа, что не последовало бы в случае непредоставления декларации. Полученные административным ответчиком от продажи указанного имущества денежные средства были использованы для строительства жилого дома по адресу: <адрес>, площадь которого значительно превышает площадь проданной квартиры. В праве собственности на указанный жилой дом определена доля административного ответчика.

Суд, исследовав письменные материалы дела и, оценив все доказательства в совокупности, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, продала квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>. ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Соглашением о передаче квартиры в общую долевую собственность № установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, передали в собственность ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, несовершеннолетних ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, по 1/25 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>.

Из договора дарения доли квартиры № следует, что ФИО1 и ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения заключили настоящий договор, по условиям которого: ФИО1 подарил, а несовершеннолетняя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, действующая с согласия матери ФИО2, приняла в дар на свое имя 28/75 долей в праве общей долевой собственности на квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, действуя от своего имени и от имени несовершеннолетней дочери ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, действующая с согласия своей матери ФИО2, ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, заключили договор купли-продажи с ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, и ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, которые приобрели квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №, общей площадью 59,5 кв.м. за 2 200 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 5 п. 1 ст. 208 НК РФ предусмотрено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся в частности доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемые в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога производят физические лица самостоятельно при декларировании доходов исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ, и сумм, соответствующих доходу каждого – как родителя, так и ребенка, поскольку в силу ст. 60 Семейного кодекса РФ ребенок имеет право собственности на доходы, полученные им, в том числе на доходы от продажи в праве собственности на квартиру.

Налогоплательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ.

В ответ на требование представитель ответчика представил письменное объяснение, в котором указал, что согласно дополнительному соглашению от ДД.ММ.ГГГГ доход от продажи имущества не получен, таким образом, нет обязанности в представлении уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

Соглашением о распределении дохода, полученного от продажи квартиры по договору купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ, доходы распределены следующим образом: ФИО1 – 1 112 000 рублей, ФИО2 – 1 000 000 рублей, ФИО5 – 88 000 рублей, в пользу несовершеннолетних ФИО2 и ФИО6 доход от указанной сделки не произведен.

Таким образом, судом установлено, что фактически административный ответчик получила доход от продажи указанного имущества согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, при этом законные представители (родители) несовершеннолетней ФИО2 распорядились полученным ей доходом по своему усмотрению, что не освобождает административного ответчика от уплаты налога на полученный доход. Обстоятельства, на которые ссылаются представитель административного ответчика ФИО1 и заинтересованное лицо ФИО2, с учетом действовавшего в период возникновения спорных правоотношений налогового законодательства, не имеют правового значения при разрешении заявленного иска.

Сумма налога, подлежащая уплате на основании расчета, представленного Межрайонной ИФНС №4 России по Кировской области составила 32 777 рублей 29 копеек, однако обязательство ответчиком не исполнено в срок, установленный в соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ответчик привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ за непредоставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ за 2020 г. в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере 4 916 рублей 60 копеек, а также в силу п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате неправомерного бездействия, в виде штрафа в размере 3 277 рублей 73 копейки.

Начисление указанных штрафных санкций и их расчет является обоснованным и верным. Иного расчета административным ответчиком и ее представителем не представлено.

Однако до настоящего времени сумма налога, пени и штраф должником не оплачена, доказательств иного административным ответчиком и ее представителем не представлено.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренной законом обязанности по уплате недоимки, пени и штрафа ответчиком суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии со ст. 333.36 НК РФ административный истец при подаче искового заявления был освобожден от уплаты госпошлины.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 1 141 рубль 78 копеек в доход бюджета муниципального образования городской округ город Вятские Поляны.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС №4 России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать за счет имущества ФИО2,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета недоимку, пени и штраф в размере 42 482 (сорок две тысячи четыреста восемьдесят два) рубля 62 (шестьдесят две) копейки, в том числе: 32 777 (тридцать две тысячи семьсот семьдесят семь) рублей 29 (двадцать девять) копеек – налог на доходы физических лиц, 1 511 (тысячу пятьсот одиннадцать) рублей – пени, 3 277 (три тысячи двести семьдесят семь) рублей 73 (семьдесят три) копейки – штраф за неуплату сумм НДФЛ за 2020 год в результате неправомерного бездействия, 4 916 (четыре тысячи девятьсот шестнадцать) рублей 60 (шестьдесят) копеек – штраф за непредоставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год.

Взыскать с ФИО2,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в размере 1 474 (тысяча четыреста семьдесят четыре) рубля 48 (сорок восемь) копеек в доход бюджета муниципального образования городской округ город Вятские Поляны.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Д.Е. Анисимов

Справка: Решение в окончательной форме принято 15.11.2022.

Судья Д.Е. Анисимов

Решение01.12.2022