№ Дело №2а-2086/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 августа 2023 года г. Нальчик

Нальчикский городской суд в составе: председательствующего Сарахова А.А., при секретаре Бжаховой М.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1 ФИО8 о взыскании налога, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике (далее - УФНС России по КБР) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 ФИО9, в котором заявлены требования о взыскании с ФИО1 ФИО10 в пользу У ФНС России по КБР в счет неисполненной обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 425 602,74 руб., пени в размере 21 843, 25 руб., штрафа в размере 85800 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц по требованию № по состоянию на 22.06.2022г. в размере 10 195,90 руб., начислена с 11.02.2022г. по 21.06.2022г.; штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в соответствии с пунктом 1 статьи 122 за 2020 год в размере 64 350 руб.

В основание административных исковых требований указанно, что

административный ответчик имеет не исполненную обязанность по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) и штрафа за налоговые правонарушения в сумме 607791рублей 89 копеек. Должнику согласно статье 69 НК РФ были направлены требования об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №. Основанием взыскания НДФЛ, пени и штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ в сумме 429 000 рубля, пени по НДФЛ в сумме 21 843 рубля 25 копеек, штраф по НДФЛ в сумме 85 800 рублей и штраф за налоговые правонарушения в сумме 64 350 рублей послужило Решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №. Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3 - НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Срок предоставления Декларации за 2020 года - ДД.ММ.ГГГГ. Физическое лицо ФИО1 ФИО11 в установленный срок Декларацию на 2020 год не представила. При этом в 2020 году ФИО1 ФИО12 были реализованы объекты недвижимости, сумма сделок по договору купли-продажи составила 4300000 рублей, суммы вычета составила 1 000 000 рублей, налоговая база по налогу на доходы составила 3300000 рублей. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год составила 1547000 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 НК РФ. Срок уплаты по налогу за доходы за 2020 год в соответствии со статьей 228 НК РФ - ДД.ММ.ГГГГ. На основании имеющихся данных, а также в соответствии со статьей 100 НК РФ в отношении ФИО1 ФИО13. был составлен акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, который был направлен с извещением о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании данного акта

предлагалось привлечь налогоплательщика ФИО1 ФИО14 к ответственности на основании пункта 1 статьи 119 НК РФ. Сумма штрафа составляет 64350 рублей (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за 2020 год). В виду того, что обязанность по уплате налога в срок налогоплательщиков не исполнена, предлагалось привлечь ФИО1 ФИО15. к ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ. Сумма штрафа составляет 85800 рублей (429000 х 20%). На направленный Акт камеральной налоговой проверки от налогоплательщика не поступило возражений, какие-либо подтверждающие документы также представлены не были. По результатам рассмотрения имеющихся материалов, а также в соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 101 НК РФ принято решение о привлечении ФИО1 ФИО16 ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ. Сумма штрафа составила 232050 рублей. Также в соответствии со статьей 75 НК РФ доначислены пени в размере 21843 рублей 25 копеек. Остаток неисполненной задолженности по пени по НДФЛ по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год составляет 10195 рубля 90 копеек (начислено с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Представитель УФНС России по КБР, надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, причин неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрении дела не просил.

Судебное извещение, направленное административному ответчику ФИО1 ФИО17 по месту регистрации, возвращено в суд с отметкой об истечении срока хранения.

В силу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Применительно к пункту 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от 31 июля 2014 года N 234, и в соответствии с частью 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - ГПК РФ), адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Исходя из приведенных правовых норм суд считает, что ФИО2 3.3. о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

В соответствии со статей 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав настоящего гражданского дела, материалы дела № 2а-2086/2023, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено

федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные налоги и сборы.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги (страховые взносы).

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (пункт 1 статьи 80 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (пункт 2 статьи 228 НК РФ)

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 228 НК РФ).

Из материалов административного дела усматривается, что в 2020 года налогоплательщик ФИО1 ФИО18 продала следующие объекты недвижимости:

- жилой дом, № КБР р-н <адрес> <адрес>, стоимостью 4 300 000 рублей, дата регистрации права 31.08.2020г., дата прекращения права: 16.10.2020г.

- жилой дом, <адрес>, КБР р-н <адрес>, <адрес>, стоимостью 4 300 000 рублей, дата регистрации права 31.08.2020г., дата прекращения права: 16.10.2020г.

- земля, № КБР р-н <адрес>, <адрес>, стоимостью 4 300 000 рублей, дата регистрации права 24.07.2020г., дата прекращения права: 16.10.2020г.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки в адрес налогоплательщика направлено уведомление о предоставлении в течение пяти дней пояснений. Пояснения налогоплательщиком пояснений не представлены, возражения на акт не поданы.

Учитывая факт непредоставления ФИО1 ФИО19. декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год в ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом была начислена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет за указанный период, в размере 1547000 рубль (с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ).

Расчет суммы налога произведен следующим образом:

- ставка налога в %, от которого облагается доход, - 13%:

- общая сумма дохода от продажи объектов - 12 900 000 рублей;

- общая сумма имущественного вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, - 1 000 000 рублей;

- налоговая база для исчисления налога - 11 900 000 рублей;

- сумма налога, подлежащего уплате в бюджет - 1547000 рубль.

В соответствии с пунктом 1 статьи 112 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Таким образом, штраф в порядке статьи 112 НК РФ в связи с неуплатой ФИО1 ФИО20. налога составляет 3094000 рублей (1547000 рубль х 20%).

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (пункт 1 статьи 119 НК РФ).

Камеральной налоговой проверкой установлено, что ФИО1 ФИО21. не представила налоговую декларацию и на момент проверки нарушение срока составило 3 месяцев.

Таким образом, штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ составил 232050 рублей (1547000 рубль х 5% х 3 мес.).

Решением заместителя руководителя УФНС России по КБР № от 10 февраля 2022 года ФИО1 ФИО22 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, с начислением пени по состоянию на 10 февраля 2022 года, с требованием уплатить штрафы в общей сумме 150150 рублей, недоимку в сумме 429000 рубль, пени в размере 21843 рубль 25 копеек.

19 июля 2022 года налогоплательщику ФИО1 ФИО23 направлено требование №144172 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 22 июня 2022 года, в том числе: недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 429000 рубль 00 копеек, штрафы в общей сумме 150150 рублей.

19 июля 2022 года налогоплательщику ФИО1 ФИО24 направлено требование №144171 об уплате пени по состоянию на 22 июня 2022 года в общем размере 50235 рублей 90 копеек.

В настоящее время размер задолженности по требованию №144172 составляет 575 752 рубля 74 копеек, по требованию №144171 составляет 32039 рубля 15 копеек.

Проверив представленные административным истцом расчеты, приведенные в налоговых уведомлениях и требованиях, суд полагает их обоснованными.

При таких обстоятельствах, учитывая, что представленные доказательства подтверждают факт образования спорной задолженности, отсутствие сведений о ее погашении, суд полагает, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление к ФИО1 ФИО25 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО26 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике 607 791 рубль 89 копеек, из которых: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 425 602,74 руб., пени в размере 21 843, 25 руб., штраф в размере 85800 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц по требованию №144171 по состоянию на 22.06.2022г. в размере 10 195,90 руб., начислена с 11.02.2022г. по 21.06.2022г.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в соответствии с пунктом 1 статьи 1ДД.ММ.ГГГГ год в размере 64 350 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО27 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>) в доход местного бюджета городского округа Нальчик государственную пошлину в размере 9277 рублей 92 копейки.

Реквизиты для уплаты государственной пошлины: получатель платежа: УФК по Тульской области (МИФНС по управлению долгом), р/счет: <***>, ИНН получателя: 772740 6020, КПП получателя: 770801001, БИК: 017003983, Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г.Тула, корр.счет: 401028104453700000 59, КБК: 182108030100110601 10, ОКТМО: 83701000.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики через Нальчикский городской суд КБР в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 10 августа 2023 года.

Председательствующий А.А. Сарахов