Решение по делу № 2А-193/2023 от 19.01.2023 | Центральный районный суд г. Воронежа (Воронежская область)

УИД: 36RS0006-01-2022-006287-98

дело №2а-193/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 января 2023 года Центральный районный суд города Воронежа, в составе председательствующего судьи Шумейко Е.С.,

При секретаре: Дегтяревой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС № 1 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени,

Установил:

МИФНС № 1 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании:

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 283 025,21 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным границах сельских поселений за 2020 в размере 3 931 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 в размере 126070 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских поселений за 2020 год в размере 751982,37 руб.;

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 83140 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 20399 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 580,41 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемого к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 14225 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в размере 6, 88 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за период с 02.12.2020 по 08.08.2021 в размере 366,41 руб., пени по налогу на имущество в городских поселениях за период с 03.12.2019 по 08.12.2021 в размере 47,13 руб., пени по налогу на имущество (объекты налогообложения, расположенные в городских округах) за период с 03.12.2019 по 08.12.2021 в размере 1 805, 95 руб., пени по земельному налогу с физических лиц (в границах сельских поселений) за период с 6.01.2020 по 08.12.2021 в размере 1 529, 36 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в сельских поселениях за период с 16.01.2020 по 08.12.2021 в размере 38,04 руб., пени по земельному налогу (городские округа) за период с 02.12.2020 по 08.12.2021 в размере 314,22 руб.

Обосновывая заявленные требования, указывают, что в соответствии со ст.ст. 388, 389 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным границах сельских поселений, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских поселений, а также налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемого к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений.

МИФНС № 1 по Воронежской области в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направила ФИО2 требование № 53806 от 05.11.2021, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 14.12.2021 погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельного налога и пени.

В установленный в требованиях срок задолженность не погашена, обязанность по уплате установленных налогов не исполнена.

МИФНС № 1 по Воронежской области в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направила ФИО2 требование № 69438 от 09.12.2021, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 28.12.2021 погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельного налога и пени.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области от 27.01.2022 № отменен определением от 07.02.2022.

Определением судьи от 08.08.2022 административное исковое заявление принято в порядке упрощенного (письменного) производства.

Решением суда, принятым в порядке упрощенного (письменного) производства от 30.08.2022 исковые требования МИ ФНС № 1 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворены.

Определением суда от 29.09.2022 удовлетворено ходатайство представителя ФИО2, действующего на основании доверенности ФИО3, об отмене решения Центрального районного суда города Воронежа от 30.08.2022, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства.

Административное исковое заявление МИФНС России № 1 по Воронежской области изменено.

Согласно принятому к производству суда уточненному иску, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 83 140 руб. (2020 год);

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 20 399 руб. (2020 год);

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенном в границах сельских поселений в размере 580, 41 (2020г);

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 14 225 руб. (2020г);

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 268 123,21 руб.(2020г.);

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений в размере 3 931 руб. (2020г);

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений в размере 125 590 (2020г);

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских поселений в размере 708 685,37 (2020г);

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в размере 6, 88 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за период с 02.12.2020 по 08.08.2021 в размере 366,41 руб.;

- пени по налогу на имущество в городских поселениях за период с 03.12.2019 по 08.12.2021 в размере 447,13 руб.;

- пени по налогу на имущество (объекты налогообложения, расположенные в городских округах) за период с 03.12.2019 по 08.12.2021 года 1 805, 95 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц (в границах сельских поселений) за период с 16.01.2020 по 08.12.2021 года – 1 529, 36 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в сельских поселениях за период с 16.01.2020 по 08.12.2021 в размере 38,04 руб.;

- пени по земельному налогу (городские округа) за период с 02.12.2020 по 08.12.2021 в размере 314,22 руб.

В судебном заседании представитель административного истца МИ ФНС № 1 по Воронежской области, действующая на основании доверенности ФИО4, заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме, по основаниям, изложенным в иске. Суду предоставлены письменные объяснения. Обращала внимание суда, что в соответствии с п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. Согласно пп. «а» п.75 ст.2 ФЗ РФ от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесений изменений в части первую и вторую НК РФ» абзац третий пп.1 п.1 ст. 394 НК РФ дополнен словами «(за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности)». Указанные изменения вступили в силу с 01.01.2020. По смыслу налогового законодательства, пониженные ставки земельного налога устанавливаются для некоммерческих организаций и физических лиц, непосредственно использующих земли для соответствующих целей. Настаивала на том, что приобретение административным ответчиком большого количества земельных участков с видом разрешенного использования – для индивидуального жилищного строительства с последующей их реализацией на систематической основе, является предпринимательской деятельностью, в связи с чем, исчисление земельного налога в отношении земельных участков в налоговый период 2020 год осуществляется с учётом налоговой ставки, предусмотренной пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ,

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Судом постановлено рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании доверенности ФИО3, административные исковые требования признал частично. Суду предоставлены письменные возражения. Настаивал на том, что расчёт земельного налога в отношении части земельных участков произведен неверно, так как применена ставка 1,5 процентов, поскольку земельные участки заняты жилищным фондом, были приобретены для жилищного строительства и личного подсобного хозяйства, а, следовательно, расчет земельного налога должен осуществляться по ставке 0,3 процента. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на общую сумму 118344,41 руб. представителем не оспаривалась. Обращает внимание суда, что правовые основания для взыскания пени административным истцом не предоставлены, в связи с чем, удовлетворению не подлежат.

Суд, исследовав предоставленные по делу доказательства, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 328 КАС РФ основаниями для отмены или изменения судебных актов в кассационном порядке являются существенные нарушения норм материального права или норм процессуального права, которые повлияли на исход административного дела и без устранения которых невозможны восстановление и защита нарушенных прав, свобод и законных интересов, а также защита охраняемых законом публичных интересов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в указанной статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей (абзац 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

В соответствии со ст.ст. 388, 389 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным границах сельских поселений, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских поселений, а также налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемого к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. При этом пропущенный срок может быть восстановлен судом.

В связи с тем, что задолженность по налогам ФИО2 не погашена, инспекция в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направила требования от № 53806 от 05.11.2021 и № 69438 от 09.12.2021, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 14.12.2021 и 28.12.2021 погасить задолженность земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 283 025,21 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным границах сельских поселений за 2020 в размере 3 931 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 в размере 126070 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских поселений за 2020 год в размере 751982,37 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 83140 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 20399 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 580,41 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемого к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 14225 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в размере 6,88 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за период с 02.12.2020 по 08.08.2021 в размере 366,41 руб., пени по налогу на имущество в городских поселениях за период с 03.12.2019 по 08.12.2021 в размере 47,13 руб., пени по налогу на имущество (объекты налогообложения, расположенные в городских округах) за период с 03.12.2019 по 08.12.2021 в размере 1 805, 95 руб., пени по земельному налогу с физических лиц (в границах сельских поселений) за период с 6.01.2020 по 08.12.2021 в размере 1 529, 36 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в сельских поселениях за период с 16.01.2020 по 08.12.2021 в размере 38,04 руб., пени по земельному налогу (городские округа) за период с 02.12.2020 по 08.12.2021 в размере 314,22 руб.

В установленные в требованиях сроки задолженность не погашена, обязанность по уплате установленных налогов не исполнена.

Из представленных суду документов следует, что срок исполнения требования № 69438 от 09.12.2021 истек 28.12.2021.

Таким образом, последним днем обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа является 28.06.2022.

Как установлено судом из материалов дела с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области 26.01.2022, то есть в пределах шестимесячного срока.

27.01.2022 мировым судьей судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ №№ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 283 025,21 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным границах сельских поселений за 2020 в размере 3 931 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 в размере 126070 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских поселений за 2020 год в размере 751982,37 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 83140 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 20399 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 580,41 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 14225 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в размере 6,88 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за период с 02.12.2020 по 08.08.2021 в размере 366,41 руб., пени по налогу на имущество в городских поселениях за период с 03.12.2019 по 08.12.2021 в размере 47,13 руб., пени по налогу на имущество (объекты налогообложения, расположенные в городских округах) за период с 03.12.2019 по 08.12.2021 в размере 1 805, 95 руб., пени по земельному налогу с физических лиц (в границах сельских поселений) за период с 6.01.2020 по 08.12.2021 в размере 1 529, 36 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в сельских поселениях за период с 16.01.2020 по 08.12.2021 в размере 38,04 руб., пени по земельному налогу (городские округа) за период с 02.12.2020 по 08.12.2021 в размере 314,22 руб.

При этом суд учитывает, что с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа до момента обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением шестимесячный срок для обращения МИ ФНС России № № 1 по Воронежской области пропущен не был, поскольку определение мирового судьи судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области вынесено 07.02.2022, а с настоящим административным исковым заявлением МИ ФНС России № 1 по Воронежской области обратилась в суд 05.08.2022 согласно входящего штампа на административном иске.

Факт неисполнения обязанности по уплате налогов в ходе судебного заседания представителем административного ответчика не опровергнут, доказательств своевременной оплаты налога и пени в полном объеме, административным ответчиком не представлено.

Принимая во внимание, что в установленные налоговым законодательством сроки административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год не исполнена, требования в данной части административным ответчиком не оспариваются, приведенный расчет судом проверен и признается верным, заявленные требования в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 83 140 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 20 399 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенном в границах сельских поселений за 2020 год в размере 580,41 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 14 225 руб. подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за период с 02.12.2020 по 08.08.2021 в размере 366,41 руб., пени по налогу на имущество в городских поселениях за период с 03.12.2019 по 08.12.2021 в размере 447,13 руб., пени по налогу на имущество (объекты налогообложения, расположенные в городских округах) за период с 03.12.2019 по 08.12.2021 в размере 1 805, 95 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в сел поселениях за период с 16.01.2020 по 08.12.2021 в размере 38,04 руб.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пп. 2 и 5 ч. 1, ч. 2 ст. 287 КАС РФ по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, суд принимает во внимание, что из объяснений представителя административного истца, предоставленных суду доказательств, невозможно установить в связи с неуплатой налога, в какой период и в каком размере начислены пени, предъявленные к взысканию.

В ходе рассмотрения дела не предоставлены доказательства, что по налогу на имущество физических лиц, исходя из которого, начислены суммы пени за заявленные периоды, погашена либо возможность ее взыскания не утрачена.

Установленные по делу обстоятельства позволяют суду прийти к выводу о том, что процессуальная обязанность по доказыванию в данной части административным истцом не исполнена, суду не обоснованы и не доказаны доводы о том, что имеются основания для наложения санкций, расчет взыскиваемых сумм пени суду не предоставлен, в связи с чем, у административного истца отсутствует право на удовлетворения иска в части взыскания пени, начисленных в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц.

Статьей 65 Земельного кодекса РФ установлено, что использование земли в РФ является платным. Формами такой платы являются земельный налог и арендная плата за землю.

В соответствии со ст. ст. 387, 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения. Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов, муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 389, 390, 391 НК РФ Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков признаваемых объектом налогообложения, и определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Статьей 396 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

На основании сведений, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Воронежской области в порядке исполнения п. 4 ст. 85 НК РФ о зарегистрированных правах на земельные участи, административным истцом исчислен земельный налог за 2020 год, согласно предоставленного расчета:

1. Земельный участок № – 335528 (кадастровая стоимость) * 0.3% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 1007 руб.;

2. Земельный участок № - 27421078 (кадастровая стоимость) * 1.5% (налоговая ставка) *1 (доля в праве)/12*12 = 411 316,17 руб. (по решению Воронежского областного суда от 30.04.2021 по делу №№);

3. Земельный участок № – 570862,50 (кадастровая стоимость) * 0.3% (налоговая ставка) *1 (доля в праве)/ 12*12 = 1713 руб.;

4. Земельный участок № – 265231,50 (кадастровая стоимость)* 0.3% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 796 руб.;

5. Земельный участок № –339592 (кадастровая стоимость)* 0.3% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 1019 руб.;

6. Земельный участок № – 336864 (кадастровая стоимость)* 0.3% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 1011 руб.;

7. Земельный участок № – 336056 (кадастровая стоимость)* 0.3% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 1008 руб.;

8. Земельный участок № – 301415,40 (кадастровая стоимость)* 0.3% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 904 руб.;

9. Земельный участок № – 482820 (кадастровая стоимость)* 0.3% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 1448 руб.;

10. Земельный участок № – 1877197 (кадастровая стоимость)* 0.3% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 5632 руб.;

11. Земельный участок № – 449431,58 (кадастровая стоимость)* 0.3% (налоговая ставка)*0,25 (доля в праве)/12*12 = 1348 руб.;

12. Земельный участок № – 176929,32 (кадастровая стоимость)* 0.3% (налоговая ставка)*0,33 (доля в праве)/12*12 = 531 руб.;

13. Земельный участок № – 530788 (кадастровая стоимость)* 0.3% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 1592 руб.;

14. Земельный участок № – 336488 (кадастровая стоимость)* 0.3% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 1009 руб.;

15. Земельный участок № – 6451305,90 (кадастровая стоимость)* 1.5% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 96770 руб.;

16. Земельный участок № – 5475202,56 (кадастровая стоимость)* 1.5% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 82128 руб.;

17. Земельный участок № – 9993050 (кадастровая стоимость)* 1.5% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 19951 руб.;

18. Земельный участок № – 3050930,76 (кадастровая стоимость)* 1.5% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 12182 руб.;

19. Земельный участок № – 425193,84 (кадастровая стоимость)* 1.5% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 1698 руб.;

20. Земельный участок № – 1090800 (кадастровая стоимость)* 1.5% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 4356 руб.;

21. Земельный участок № – 1027533 (кадастровая стоимость)*1.5% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 4103 руб.;

22. Земельный участок № – 343820,16 (кадастровая стоимость)* 1.5% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 1 373 руб.;

23. Земельный участок № – 3708955,04 (кадастровая стоимость)* 1.5% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 55 634 руб.

24. Земельный участок № – 1811836 (кадастровая стоимость)* 1.5% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 27178 руб.;

25. Земельный участок № – 3832680 (кадастровая стоимость)* 1.5% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 15304 руб.;

26. Земельный участок № – 2085183,52 (кадастровая стоимость)* 1.5% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 31 278 руб.;

27. Земельный участок № – 5527824,75 (кадастровая стоимость)* 1.5% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 89 217 руб.;

28. Земельный участок № – 1552213,56 (кадастровая стоимость)* 1.5% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 23 283 руб.;

29. Земельный участок № – 5494824,66 (кадастровая стоимость)* 1.5% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 82 422 руб.;

30. Земельный участок № – 1735181 (кадастровая стоимость)* 1.5% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 26028 руб.;

31. Земельный участок № – 233376,50 (кадастровая стоимость)* 1.5% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 3 501 руб.;

32. Земельный участок № – 5042811,14 (кадастровая стоимость)* 1.5% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 75 642 руб.;

33. Земельный участок № – 315570 (кадастровая стоимость)* 1.5% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 394 руб.

34. Земельный участок № – 1029810,10 (кадастровая стоимость)* 1.5% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 7724 руб.;

35. Земельный участок № – 530157,60 (кадастровая стоимость)* 1.5% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 1325 руб.

36. Земельный участок № – 1051900 (кадастровая стоимость)* 1.5% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 7889 руб.;

37. Земельный участок № – 929038,08 (кадастровая стоимость)* 1.5% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 6968 руб.;

38. Земельный участок № – 556665,48 (кадастровая стоимость)* 1.5% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 4175 руб.;

39. Земельный участок № – 1090800 (кадастровая стоимость)* 1.5% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 4356 руб.;

40. Земельный участок № – 295583,90 (кадастровая стоимость)* 1.5% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 1478 руб.;

41. Земельный участок № – 265078,80 (кадастровая стоимость)* 1.5% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 331 руб.;

42. Земельный участок № – 210380 (кадастровая стоимость)* 1.5% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 263 руб.;

43. Земельный участок № – 1051900 (кадастровая стоимость)* 1.5% (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 2630 руб.;

44. Земельный участок № – 911997,30 (кадастровая стоимость)* 1.5 % (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 6840 руб.;

45. Земельный участок № – 727704,42 (кадастровая стоимость)* 1.5 % (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 5458 руб.;

46. Земельный участок № – 806596,92 (кадастровая стоимость)* 1.5 % (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 6049 руб.;

47. Земельный участок № – 210380 (кадастровая стоимость)* 1.5 % (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 263 руб.;

48. Земельный участок № – 1027315,44 (кадастровая стоимость)* 1.5 % (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 4102 руб.;

49. Земельный участок № – 756105,72 (кадастровая стоимость)* 1.5 % (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 5671 руб.;

50. Земельный участок № – 1090800 (кадастровая стоимость)* 1,5 % (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 4356 руб.;

51. Земельный участок № – 1027706,30 (кадастровая стоимость)* 1,5 % (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 5139 руб.;

52. Земельный участок № – 67531,98 (кадастровая стоимость)* 1,5 % (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 270 руб.

53. Земельный участок № – 639765,58 (кадастровая стоимость)* 1,5 % (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 4798 руб.;

54. Земельный участок № – 838938,70(кадастровая стоимость)* 1,5 % (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 12584 руб.;

55. Земельный участок № – 2708953 56(кадастровая стоимость)* 1,5 % (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 40634 руб.,

56. Земельный участок № – 2888768,88 (кадастровая стоимость)* 1,5 % (налоговая ставка)*1 (доля в праве)/12*12 = 43332 руб.

Расчет земельного налога представителем административного ответчика оспаривается в части применения ставки 1,5 процентов, поскольку земельные участки заняты жилищным фондом, были приобретены для жилищного строительства и личного подсобного хозяйства, а, следовательно, расчет земельного налога должен осуществляться по ставке 0,3 процента.

В соответствии с частью 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (часть 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (часть 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачное" хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу абзаца 3 части 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации, предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта.

В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 настоящей статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила настоящего Кодекса об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (пункт 4 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом Российской Федерации, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями (статья 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, отсутствие государственной регистрации не означает, что деятельность гражданина не может быть квалифицирована в качестве предпринимательской, если по своей сути она фактически является таковой. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя, для целей исполнения обязанностей, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, фактически приравниваются к индивидуальным предпринимателям. При получении физическим лицом доходов от деятельности, не относимой им к предпринимательской, но подлежащей квалификации в качестве таковой, на указанное лицо будет распространяться соответствующий режим налогообложения, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей.

Обосновывая законность применения в расчете земельного налога налоговую ставку в размере 1,5 процентов, представитель административного истца настаивала на том, что приобретение административным ответчиком большого количества земельных участков с видом разрешенного использования – для индивидуального жилищного строительства с последующей их реализацией на систематической основе является предпринимательской деятельностью, в связи с чем, исчисление земельного налога в отношении земельных участков в налоговый период 2020 год осуществляется с учётом налоговой ставки, предусмотренной пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ,

Представитель административного ответчика полагал, что доводы налогового органа о наличии в действиях ФИО2 признаков предпринимательской деятельности в отношении земельных участков, как следствие, применение налоговой ставки 1,5 процентов, не соответствует действительности, поскольку земельные участки принадлежат ФИО2 значительный период времени, начиная с 2013 года, за период с 2013 по 2020 год ФИО2 реализовал только 1 участок в 2015 году.

Оценивая доводы представителей сторон, суд принимает во внимание, что согласно подпункта 3 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать их в меньшем размере (пункт 1 статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положения статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с нормами подпункта 3 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации предоставляют налогоплательщику возможность реализовать свое право на налоговую льготу при условии, что он представит доказательства, подтверждающие основания, с которыми налоговое законодательство связывает наличие у налогоплательщика права на льготу.

Таким образом, по смыслу налогового законодательства, пониженные ставки земельного налога устанавливаются для физических лиц, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей на земельном участке, предоставленном и (или) приобретенном для ведения индивидуальной жилой застройки или личного подсобного хозяйства, а не в целях извлечения прибыли.

В соответствии с решением Совета народных депутатов Рамонского городского поселения Рамонского муниципального района Воронежской области от 30 октября 2018 года N 173, Айдаровского сельского поселения от 30.11.2017 № 123, Рамонского муниципального района Воронежской области, Воронежской городской думы от 07.10.2005 № 162- II, в отношении земельных участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства установлена предельная пониженная ставка по земельному налогу в размере 0,3 процента кадастровой стоимости, для прочих земельных участков установлена ставка по земельному налогу в размере 1,5 процента кадастровой стоимости.

Определение понятия "личное подсобное хозяйство" содержится в Федеральном законе от 7 июля 2003 года N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве".

В силу статьи 2 данного Федерального закона личное подсобное хозяйство - это форма непредпринимательской деятельности по производству и переработке сельскохозяйственной продукции. Личное подсобное хозяйство ведется гражданином или гражданином и совместно проживающими с ним и (или) совместно осуществляющими с ним ведение личного подсобного хозяйства членами его семьи в целях удовлетворения личных потребностей на земельном участке, предоставленном и (или) приобретенном для ведения личного подсобного хозяйства.

Сельскохозяйственная продукция, произведенная и переработанная при ведении личного подсобного хозяйства, является собственностью граждан, ведущих личное подсобное хозяйство. Реализация гражданами, ведущими личное подсобное хозяйство, сельскохозяйственной продукции, произведенной и переработанной при ведении личного подсобного хозяйства, не является предпринимательской деятельностью.

Согласно части 5 статьи 4 данного Федерального закона максимальный размер общей площади земельных участков, которые могут находиться одновременно на праве собственности и (или) ином праве у граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, устанавливается в размере 0,5 га. Максимальный размер общей площади земельных участков может быть увеличен законом субъекта Российской Федерации, но не более чем в пять раз, то есть до 1,5 га. Указанные максимальные размеры не применяются в случае предоставления в безвозмездное пользование, аренду или собственность земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, в соответствии с Федеральным законом от 1 мая 2016 года N 119-ФЗ "Об особенностях предоставления гражданам земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности и расположенных в Арктической зоне Российской Федерации и на других территориях Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определениях от 8 ноября 2018 года N 2725-О, от 26 марта 2019 года N 820-О, налогоплательщик должен использовать принадлежащий ему земельный участок в соответствии с тем видом разрешенного использования, который в установленном порядке определен в отношении земельного участка с отражением сведений о нем в Едином государственном реестре недвижимости. В ином случае с учетом принципа экономического основания налога создавались бы препятствия для определения объективных показателей элементов налогообложения, в том числе размера налоговой ставки, для целей исчисления и уплаты земельного налога.

При оценке возможности применения пониженной ставки земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, не может не учитываться целевое назначение данного участка и правовой статус его собственника.

В соответствии со статьей 7 Закон Воронежской области от 6 октября 2011 года N 127-03 максимальный размер общей площади земельных участков (приусадебный и (или) полевой земельные участки), которые могут находиться одновременно на праве собственности и (или) ином праве у граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, в соответствии с Законом Воронежской области от 13 мая 2008 года N 25-03 "О регулировании земельных отношений на территории Воронежской области" установлен в размере 1,5 га, размер полевого земельного участка, в том числе составляет 1 га.

В судебном заседании установлено, что в собственности ФИО2 находятся земельные участки для ведения личного подсобного хозяйства:

- земельный участок с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, по адресу <адрес>,

- земельный участок с кадастровым номером №, №, №, №, № по адресу <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, по адресу <адрес>;

- земельный участок с кадастровым № по адресу <адрес>.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2 является собственником земельных участков с разрешенным использованием для малоэтажной застройки:

- с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> <адрес>,

- с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>:

Кроме того в собственности ФИО2, находятся земельные участки с разрешенным использованием – для индивидуальной жилой застройки:

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>,

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Таким образом, суммарная площадь указанных земельных участков, имеющих вид разрешенного использования "для ведения личного подсобного хозяйства", «для индивидуальной жилой застройки» превышает предельно допустимый на территории Воронежской области.

Площадь земельных участков, их территориальная расположенность в различных районах Воронежской области, различное целевое использование, количество объектов, позволяют суду прийти к выводу о необоснованности довода представителя административного ответчика о том, что земельные участки не используются в предпринимательской деятельности, так как все имеющиеся земельные участки не используются для удовлетворения личных некоммерческих нужд.

Не освоение земельных участков в коммерческих целях ведения предпринимательской деятельности, отсутствие регулярности реализации, не свидетельствует о потребительской направленности реализации правомочий собственника в их отношении, позволяющей использовать пониженную ставку земельного налога.

Верховный Суд Российской Федерации неоднократно указывал, что пониженные налоговые ставки земельного налога устанавливаются для физических лиц, непосредственно использующих земли в личных целях, применение указанной ставки в отношении земельных участков, приобретенных с целью извлечения прибыли, недопустимо (Определения Верховного Суда Российской Федерации от 18.05.2015 N 305-КГ14-9101, от 15.01.2018 N 305-КГ17-20424, от 20.06.2018 N 301-КГ18-7425).

Совокупность, представленных по делу доказательств, свидетельствует о том, что ФИО2 фактически не используются земельные участки в целях удовлетворения личных потребностей для индивидуального жилищного строительства.

Доказательств того, что земельные участки приобретались для удовлетворения личных потребностей при ведении индивидуального жилищного строительства, налогоплательщиком не представлено, в связи с чем, оснований для применения налоговой ставки равной 0,3%, которая, по своей сути, является налоговой льготой, предоставляемой в целях стимулирования использования земель в целях удовлетворения личных потребностей по их прямому назначению, не имеется.

Установленные по делу обстоятельства, позволяют суду прийти к выводу об обоснованности заявленных требований в части взыскания земельного налога за 2020 год с учетом предоставленных административным истцом расчетов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в установленный законом срок, административным истцом обоснованно начислены пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в размере 6, 88 руб.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени по земельному налогу с физических лиц (в границах сельских поселений) за период с 16.01.2020 по 08.12.2021 в размере 1 529, 36 руб., пени по земельному налогу (городские округа) за период с 02.12.2020 по 08.12.2021 в размере 314,22 руб., суд принимает во внимание, что из объяснений представителя административного истца, предоставленных суду доказательств, невозможно установить в связи с неуплатой налога, в какой период и в каком размере начислены пени, предъявленные к взысканию.

В ходе рассмотрения дела не представлены доказательства, что по земельному налогу, исходя из которого, начислены суммы пени за заявленные периоды, погашена либо возможность ее взыскания не утрачена.

Административные исковые требования в данной части судом оцениваются как необоснованные, в связи с чем, подлежат оставлению без удовлетворения.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 14 323,40 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования МИ ФНС № 1 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени частично удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МИ ФНС № 1 по Воронежской области налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 83 140 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 20 399 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 580, 41 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 14 225 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 268 123,21 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений за 2020 год в размере 3931 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений за 2020 год в размере 125590 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских поселений за 2020 год в размере 708 685,37 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в размере 6, 88 руб., а всего 1 224 680,87 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 14 323,40 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение принято судом в окончательной форме 30.01.2023.

Судья: Е.С. Шумейко