Решение по делу № 2А-245/2023 от 12.10.2023 - о взыскании недоимки и пеней по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу.

Дело № 2а-245/2023

УИД: 86RS0018-01-2023-000188-35

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

пгт. Междуреченский 12 октября 2023 года

Кондинский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Леоновой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Торейкиной М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее – Межрайонная ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу.

Административный истец в обоснование административного иска указал, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката. Налогоплательщик не уплатила страховые взносы за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 руб. и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. в установленный срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц. В адрес налогоплательщика почтовой связью направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2020 год в суммах соответственно – 2 431 руб., 3 599 руб. и 314 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 год в суммах соответственно – 2 022 руб. и 3 273 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой страховых взносов, транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц в установленные сроки налоговый орган направил ФИО1 почтовой связью требования об уплате сбора, пеней:

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов за 2021 год на обязательное пенсионное страхование – 32 448 руб., пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 55 руб. 16 коп., на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб., пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 14 руб. 32 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2019 год – 2 022 руб., пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 62 руб. 69 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате имущественных налогов за 2020 год, пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: транспортного налога – 2 431 руб. и пеней – 10 руб. 94 коп., налога на имущество физических лиц – 3 599 руб. и пеней - 16 руб. 20 коп., земельного налога – 314 руб. и пеней – 1 руб. 41 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки требования налогоплательщиком не исполнены.

Мировым судьей судебного участка № Кондинского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-394-0402/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки и пеней по налогам. На основании возражений налогоплательщика определением мирового судьи судебного участка № Кондинского судебного района <адрес> – Югры от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Просит взыскать недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2021 год – 32 448 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 55 руб. 16 коп.;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – 8 426 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 14 руб. 32 коп.;

недоимку по транспортному налогу за 2020 год – 2 022 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 62 руб. 69 коп.; за 2020 год – 2 431 руб., пени (начисленные на недоимку за 2020 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10 руб. 94 коп.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 3 530 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 16 руб. 20 коп.;

недоимку по земельному налогу за 2020 год – 314 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 руб. 41 коп руб.;

всего взыскать 49 331 руб. 72 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре не явился; о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен электронной почтой ДД.ММ.ГГГГ. В просительной части административного искового заявления руководитель Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре – ФИО2, просит рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась; о дате, времени и месте проведения судебного заседания извещалась заказным письмом, которое по истечении срока хранения в организации почтовой связи АО «Почта России» ДД.ММ.ГГГГ возращено в суд.

Изучив доводы административного иска и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакциях Федеральных законов от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 01.04.2020 № 102-ФЗ, действовавших в период спорных налоговых правоотношений, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 15.10.2020 № 322-ФЗ, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии п.п. 1, 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Из материалов дела видно, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является адвокатом (реестровый №), следовательно, признается лицом, являющимся страхователем в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. За 2021 год адвокатами подлежат уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 32 448 руб. и обязательное медицинское страхование – 8 426 руб.; установленный срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учётом требования п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, выходных и нерабочих праздничных дней: ДД.ММ.ГГГГ – выходной день, 1, 2, 3, 4, 5, 6 и 8 января - Новогодние каникулы, 7 января - Рождество Христово, ДД.ММ.ГГГГ - воскресенье).

Положениями п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (транспортного налога) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения (по транспортному налогу) признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом (по транспортному налогу) признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (налога на имущество физических лиц) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как предусмотрено п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений, объектом налогообложения (по налогу на имущество физических лиц) признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог (налог на имущество физических лиц) подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (земельного налога) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом (по земельному налогу) признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 обладала правом собственности на следующее имущество: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартирой, расположенной по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ квартирой, расположенной по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ квартирой, расположенной по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, участок 112; с ДД.ММ.ГГГГ гаражом, расположенным по адресу: <адрес> – 207; с ДД.ММ.ГГГГ транспортным средством марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>; с ДД.ММ.ГГГГ транспортным средством марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортным средством марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортным средством марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>.

Из материалов дела видно, что Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре налогоплательщику ФИО1 исчислены следующие налоги: за 2019 год по налогу на имущество физических лиц – 3273 руб., транспортному налогу – 2 022 руб., на общую сумму 5 295 руб., установленный срок для уплаты не позднее срока, установленного законодательством, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено налогоплательщику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год по налогу на имущество физических лиц – 3 599 руб., земельному налогу – 314 руб., транспортному налогу – 2 431 руб. на общую сумму – 6 344 руб., установленный срок для уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено налогоплательщику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федеральных законов от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неуплатой страховых взносов, а также имущественных налогов в установленные сроки налоговый орган ФИО1 посредством почты направил ФИО1 требования об уплате сбора, пени:

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 022 руб., пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 62 руб. 69 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, возвращено отправителю по истечению срока хранения;

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки за 2020 год по транспортному налогу - 2 431 руб., пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10 руб. 94 коп.; по налогу на имущество физических лиц – 3 599 руб., пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 16 руб. 20 коп.; по земельному налогу – 314 руб., пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 руб. 41 коп., требование направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, возвращено отправителю по истечению срока хранения;

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов за 2021 год на обязательное пенсионное страхование - 32 448 руб., пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 55 руб. 16 коп.; на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб., пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 14 руб. 32 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении требования от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом в суд не представлены.

Судом проверена правильность осуществленного налоговым органом расчета страховых взносов за 2021 год и имущественных налогов за 2021 год, пеней выполненных с учетом наступившего срока уплаты каждого имущественного налога и страхового взноса, количества дней просрочки уплаты налогов и страховых взносов, суммы недоимки, ставки Центрального банка России за соответствующий период и произведенных платежей по уплате недоимки, которые административным ответчиком ФИО1 не оспорены, поэтому принимаются судом.

Согласно сообщению Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, представленному по предложению суда ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счёте ФИО1 числится отрицательное сальдо на сумму 175 150 руб. 06 коп., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, 2021, 2022 годы – 91 104 руб. 74 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, 2021, 2022 годы – 23 032 руб.; по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы – 9 105 руб. 35 коп.; по налогу на имущество за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы – 8 606 руб. 45 коп.; по земельному налогу за 2020 год – 314 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2019 год – 5 200 руб., пени – 37 787 руб. 52 коп. Платежи по уплате налога на имущество, земельного налога налогоплательщиком не производились. Произведенные ФИО1 платежи за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зачтены в счёт уплаты налогов за предыдущие периоды, а именно:

платёж от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в сумме 2 933 руб. 65 коп. зачтён в уплату недоимки по этому налогу за 2017 год;

платежи по страховым взносам на обязательное медицинское страхование распределены в следующем порядке: от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 884 руб. зачтён за 2018 год – 5 840 руб., за 2019 год – 1 044 руб.; платёж от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 426 руб. зачтён за 2019 год – 5 840 руб. и за 2020 год – 2 526 руб.;

платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование распределены следующим образом: от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31 687 руб. 26 коп. зачтён за 2018 год – 26 545 руб., за 2019 год – 5 142 руб. 26 коп.; от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 448 руб. зачтён за 2019 год – 24 211 руб. 74 коп. и за 2020 год – 8 236 руб. 26 коп.

Материалами дела подтверждено, что на момент формирования требования об уплате задолженности по страховым взносам за 2021 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 имела статус адвоката.

Между тем, суд приходит к выводу об отсутствии законных оснований для взыскания недоимки и пеней по страховым взносам, поскольку административным истцом доказательств соблюдения процедуры принудительного взыскания, не представлено.

Исходя из требований п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Учитывая вышеизложенное, у налогового органа имелись основания в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ №, когда сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, принять решение о взыскании задолженности в принудительном порядке.

Согласно п.п. 2 и 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федеральных законов от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ, от 29.09.2019 №325-ФЗ, действовавших в соответствующие периоды спорных налоговых правоотношений, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.п. 1, 2 и 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об оплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 руб.

На основании ст. 71 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей по 31.12.2022, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

По смыслу взаимосвязанных положений ст.ст. 44, 52, 70, 71 Налогового кодекса Российской Федерации, когда исчисление суммы конкретного налога, подлежащей уплате налогоплательщиками, возлагается на налоговый орган, то обязанность по уплате такого налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления, а в случае, если обязанность налогоплательщика изменилась после направления требования об уплате налога, то не позднее получения уточненного требования. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

Несмотря на указанные требования налогового закона, требования о взыскании недоимки и пеней по страховым взносам за 2021 год не подлежат удовлетворению, поскольку административным истцом не представлено допустимых и достоверных доказательств соблюдения требований п. 2 ст. 48, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми требование о взыскании может быть вручено лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг, что будет свидетельствовать о надлежащем проведении этой налоговой процедуры, поскольку федеральный законодатель установил презумпцию получения названного документа адресатом на шестой день с даты направления. Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношения и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Несмотря на неоднократные предложения, указанные в определениях судьи от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, каких-либо доказательств вручения или направления налоговым органом требования об уплате страховых взносов и пеней от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику ФИО1 административным истцом суду не представлено, что, в свою очередь, свидетельствует о несоблюдении процедуры принудительного взыскания, в том числе предусмотренной ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, которая не может быть начата без соблюдения предшествующей им процедуры направления требования об уплате страховых взносов и пеней.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Судом по делу установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № Кондинского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-0394-0402/2022 с ФИО1 были взысканы недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 3530 руб. 45 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 16 руб. 20 коп.; недоимка по земельному налогу за 2020 год – 314 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 руб. 41 коп., недоимка по транспортному налогу за 2019, 2020 годы – 4 453 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 73 руб. 63 коп.; страховые взносы в ПФ РФ за 2021 год – 32 448 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 55 руб. 16 коп.; страховые взносы в ФФОМС за 2021 в сумме 8426 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 14 руб. 32 коп.; всего взыскано 49 332 руб. 17 коп. В связи с подачей ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № Кондинского судебного района <адрес> - Югры от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён.

С настоящим иском Межрайонная ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в пределах установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

При таких обстоятельствах у суда отсутствуют основания для взыскания недоимки по страховым взносам за 2021 год и пеней, в связи с чем иск подлежит удовлетворению частично, с административного ответчика надлежит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2020 год – 2 022 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 62 руб. 69 коп.; за 2020 год – 2 431 руб., пени (начисленные на недоимку за 2020 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10 руб. 94 коп.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 3 530 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 16 руб. 20 коп.; недоимку по земельному налогу за 2020 год – 314 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 руб. 41 коп.; всего взыскать 8 388 руб. 24 коп.

Принимая во внимание, что с административным иском в суд обратился государственный орган Межрайонная ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, освобождённый от уплаты государственной пошлины на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, решением суда иск удовлетворён, то в порядке ст. 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком государственной пошлины признаётся административный ответчик ФИО1 в размере, приходящемся на административного истца по имущественным требованиям, в размере 400 руб., которая подлежит взысканию в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (идентификационный номер налогоплательщика 861601996363), зарегистрированной по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, <адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2019 год – 2 022 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 62 руб. 69 коп.; за 2020 год – 2 431 руб., пени (начисленные на недоимку за 2020 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10 руб. 94 коп.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 3 530 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 16 руб. 20 коп.; недоимку по земельному налогу за 2020 год – 314 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 руб. 41 коп.; всего взыскать 8 388 (восемь тысяч триста восемьдесят восемь) руб. 24 коп.

Уплату налогов и пеней производить по следующим реквизитам:

Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, расчётный счёт № <***> в ОТДЕЛЕНИИ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, корреспондентский счёт № 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 недоимки и пеней по страховым взносам за 2021 год отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Кондинского района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры через Кондинский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 26.10.2023.

.

.

Судья Е.А. Леонова