УИД 74RS0032-01-2025-003357-12

Дело № 2а-2547/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2025 г. г. Миасс Челябинской области

Миасский городской суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи Шагеевой О.В.

при помощнике судьи Павловой И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход: за 2021 декабрь в размере 1687 руб. 97 коп., за 2022 апрель в размере 1313 руб. 25 коп., за 2023 май в размере 1525 руб. 05 коп., за 2023 август в размере 333 руб. 60 коп., за 2023 февраль в размере 2031 руб. 55 коп., за 2023 март в размере 636 руб. 30 коп., за 2023 июль в размере 918 руб. 15 коп., за 2022 январь в размере 3247 руб. 68 коп., за 2022 февраль в размере 449 руб. 90 коп., за 2022 март в размере 2257 руб. 35 коп., за 2022 май в размере 223 руб. 35 коп., за 2023 июнь в размере 253 руб. 20 коп., за 2023 апрель в размере 307 руб. 50 коп., задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 17400 руб., пени в размере 14092 руб. 21 коп.

Обосновав исковые требования тем, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, собственника объектов налогообложения:

автомобиль ВАЗ 21124, государственный регистрационный знак: НОМЕР, ...,

автомобиль ВОЛЬВО S60, государственный регистрационный знак: НОМЕР, ...,

автомобиль БМВ Х5, государственный регистрационный знак: НОМЕР ...

Кроме того, ответчик являлся плательщиком налога на профессиональный доход. В адрес ответчика направлялись уведомления об уплате налогов. Задолженность по оплате налогов в истребуемой сумме не уплачена, результатом чему явилось начисление ответчику пени, которые с ДАТА начисляются на общую сумму отрицательного сальдо. В связи с неисполнением требования, Инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Инспекция обратилась на судебный участок НОМЕР г. Миасс Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа НОМЕР от ДАТА Определением мирового судьи судебного участка НОМЕР г. Миасса Челябинской области от ДАТА отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Инспекция, не согласившись с указанным определением, обратилась в Миасский городской суд Челябинской области с частной жалобой. Апелляционным определением НОМЕР от ДАТА определение мирового судьи судебного участка НОМЕР г. Миасса от ДАТА оставлено без изменения, после чего подано настоящее исковое заявление в суд. С учетом данных обстоятельств истец просит суд признать причину пропуска срока уважительной и восстановить срок для обращения с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Разрешая ходатайство налогового органа о восстановлении срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Согласно ч.1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Аналогичные требования установлены в ч.2 ст.286 КАС РФ.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Установлено, что Инспекция обратилась на судебный участок НОМЕР г. Миасс Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа НОМЕР от ДАТА Определением мирового судьи судебного участка НОМЕР г. Миасса Челябинской области от ДАТА отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Инспекция, не согласившись с указанным определением, обратилась в Миасский городской суд Челябинской области с частной жалобой. Апелляционным определением НОМЕР от ДАТА определение мирового судьи судебного участка НОМЕР г. Миасса от ДАТА оставлено без изменения, частная жалоба - без удовлетворения.

ДАТА предъявлен настоящий административный иск.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о возможности восстановления срока на обращение в суд.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 32 России по Челябинской области не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

В силу ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав все материалы дела, судья приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно нормам главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО3 «О транспортном налоге».

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Часть 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ устанавливает для транспортного налога налоговым периодом календарный год.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

По сведениям регистрирующего органа за налогоплательщиком ФИО1 в 2021 г. были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль БМВ Х5, государственный регистрационный знакНОМЕР ....

Ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002г. № 114-30 «О транспортном налоге» устанавливаются следующие налоговые ставки: для автомобиля БМВ Х5, мощностью двигателя 232 лошадиных сил, ставка налога за 2021 год составляет 75 руб. Сумма налога за 2021 год составляет 17400 руб. (232 л/с х 75 руб.).

Расчет транспортного налога судом проверен, признан верным, административным ответчиком не оспорен.

Согласно ст. 18 НК РФ специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов. К специальным налоговым режимам относятся, в том числе, налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ) с 01.01.2020 на территории Челябинской области начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Согласно ч. 1 ст. 2 указанного Закона N 422-ФЗ применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений ч. 1 ст. 5 Закона N 422-ФЗ, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог" (ч. 4 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).

В силу ч.1 ст.6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч.1 ст.8 Закона N 422-ФЗ).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.9 Закона N 422-ФЗ).

Статьей 10 Закона N 422-ФЗ для налогоплательщиков налога на профессиональный доход установлена налоговая ставка в размере 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (ст.10).

На основании ст. 11 Закона N 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 данного Федерального закона.

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог" (ч.1 ст.14 Закона N 422-ФЗ).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч.ч. 2, 3 ст. 11 Закона N 422-ФЗ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ч. 6 ст.11 Закона N 422-ФЗ).

Как следует из искового заявления, и не оспорено административным ответчиком, ФИО1 в 2021-2023 годах был зарегистрирован в качестве самозанятого, соответственно являлся плательщиком налога на профессиональный доход.

Однако в установленный законом срок, не исполнил обязанность по оплате налога на профессиональный доход, а именно: за 2021 декабрь в размере 1687 руб. 97 коп., за 2022 апрель в размере 1313 руб. 25 коп., за 2023 май в размере 1525 руб. 05 коп., за 2023 август в размере 333 руб. 60 коп., за 2023 февраль в размере 2031 руб. 55 коп., за 2023 март в размере 636 руб. 30 коп., за 2023 июль в размере 918 руб. 15 коп., за 2022 январь в размере 3247 руб. 68 коп., за 2022 февраль в размере 449 руб. 90 коп., за 2022 март в размере 2257 руб. 35 коп., за 2022 май в размере 223 руб. 35 коп., за 2023 июнь в размере 253 руб. 20 коп., за 2023 апрель в размере 307 руб. 50 коп.

Требования налогового органа об уплате налогов на профессиональный доход административным ответчиком не исполнены.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с положениями п. 1 ст.4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В адрес административного ответчика посредством личного кабинета налоговым органом направлялись требования об уплате задолженности по налогу на профессиональный доход: НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2021 г. НОМЕР от ДАТА (л.д. 48-61).

Ответчик, являясь лицом, на которое было зарегистрировано транспортное средство, а также, будучи зарегистрированным в качестве самозанятого, должен был произвести оплату налогов в установленные законом сроки. Однако данная обязанность административным ответчиком не была исполнена.

За несвоевременную уплату налога на имущество, транспортного налога и налога на профессиональный доход налоговым органом начислены пени в общей сумме 14 092,21 руб., в том числе:

- на транспортный налог за период с ДАТА по ДАТА – 12162,60 руб.,

- на налог на профессиональный доход за период с ДАТА по ДАТА – 560,92 руб.;

- на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДАТА по ДАТА – 8 399,63 руб.

Сумма пени, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания – 6910,02 руб.

ДАТА сумма пени уменьшена на 120,77 руб. в связи с перерасчетом налога на профессиональный доход за апрель 2025 г.

Представленный налоговым органом расчет пени (л.д.44об. - 47) не оспорен, проверен судом и признан верным.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая, что судом удовлетворены административные исковые требования, административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 178 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, ИНН НОМЕР, проживающего по адресу: АДРЕС, задолженность по налогу на профессиональный доход: за 2021 декабрь в размере 1687 руб. 97 коп., за 2022 апрель в размере 1313 руб. 25 коп., за 2023 май в размере 1525 руб. 05 коп., за 2023 август в размере 333 руб. 60 коп., за 2023 февраль в размере 2031 руб. 55 коп., за 2023 март в размере 636 руб. 30 коп., за 2023 июль в размере 918 руб. 15 коп., за 2022 январь в размере 3247 руб. 68 коп., за 2022 февраль в размере 449 руб. 90 коп., за 2022 март в размере 2257 руб. 35 коп., за 2022 май в размере 223 руб. 35 коп., за 2023 июнь в размере 253 руб. 20 коп., за 2023 апрель в размере 307 руб. 50 коп., задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 17400 руб., пени в размере 14092 руб. 21 коп. в доход бюджета по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула Получатель: Казначейство России (ФНС России) БИК 017003983, номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059, номер счета получателя средств 03100643000000018500. При оплате налогоплательщику обязательно указывать свой ИНН.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Настоящее решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья

Мотивированное решение суда составлено 05.11.2025 года.