к делу №2а-2813/23

УИД 23RS0044-01-2023-002670-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Северская 15 сентября 2023 года

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Безугловой Н.А.,

при секретаре Агарковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил:

Заместитель начальника инспекции межрайонной ИФНС России №11 по Краснодарскому краю ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период 2018г. по виду платежа «пени» в размере 2 219,24 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период 2019г. по виду платежа «пени» в размере 507,29 руб., по транспортному налогу с физических лиц за период 2016г. по виду платежа «пени» в размере 456,33 руб., за период 2018г. по виду платежа «пени» в размере 150,72 руб., за период 2019г. по виду платежа «налог» в размере 18 475 руб., «пени» в размере 49,73 руб.; по налогу, взимаемого с плательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период 2018г. по виду платежа «пени» в размере 24,01 руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за период 2019г. по виду платежа «налог» в размере 36 204 руб., «пени» в размере 97,45 руб., указав, что основанием для выставления требований об уплате задолженности по налогам пени послужило неисполнение ответчиком обязанности по их уплате.

В судебное заседание административный истец, административный ответчик не явились, о времени и месте слушания дела уведомлялись надлежащим образом.

Суд, изучив материалы дела, обсудив изложенные доводы, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений НК РФ, индивидуальные предприниматели, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Плательщики, указанные в ст. 419 НК РФ, уплачивают: 1)страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз.2 п.2 ст.432 НК РФ). При прекращении физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе (п.5 ст.432 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании и нашло подтверждение в материалах дела, административный ответчик ФИО1 в период с 14.08.2018г. по 10.10.2019г. являлся индивидуальным предпринимателем и в соответствии с НК РФ был обязан самостоятельно исчислить и уплатить суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОСМ, однако обязанность установленную ст.45 НК РФ не исполнил.

Налоговым органом произведен расчет по страховым взносам на ОПС и ОМС за период за 2018г., 2019г.

В установленный законом срок налогоплательщиком страховые взносы уплачены не были, в связи с чем, истцом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора и пени № 33981 по состоянию на 14.10.2020г. со сроком на добровольное исполнение до 24.11.2020г. с сообщением о наличии задолженности по страховым взносам на ОПС за период 2018г. по виду платежа «пени» в размере 2 219,24 руб., по страховым взносам на ОМС за период 2019г. по виду платежа «пени» в размере 507,29 руб.

На основании ст. 75 НК РФ, в связи с тем, что ФИО1 в установленные сроки страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование не уплатил, на сумму недоимки начислены пени.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса.

Кроме того, ФИО1 являлся собственником транспортных средств: легкового автомобиля марки <...> год выпуска 2003, государственный регистрационный знак <...>, дата регистрации права 15.08.2018г., дата утраты права 11.09.2019г.; легковой автомобиль марки <...> VIN: <...>, год выпуска 2008, государственный регистрационный знак <...> дата регистрации права 29.08.2019г., дата утраты права 07.09.2020г.; легковой автомобиль марки <...> VIN: <...>, год выпуска 2012, государственный регистрационный знак <...>, дата регистрации права 11.05.2013г., дата утраты права 07.04.2017г.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2016г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017г., за 2018г. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019г., за 2019г. со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах. В адрес ответчика направлены налоговые уведомления № 30358753 от 11.08.2017г., № 53883477 от 01.08.2019г., №79569604 от 01.09.2020г. об уплате налога.

В установленный законом срок, налогоплательщик транспортный налог не уплатил, согласно ст.75 НК РФ начислены пени.

Инспекцией в адрес ответчика направлены требования № 33981 об уплате налога, сбора и пени по состоянию на 14.10.2020г. со сроком на добровольное исполнение до 24.11.2020г., № 42372 по состоянию на 21.12.2020г.со сроком на добровольное исполнение до 29.01.2021г.

На текущий момент задолженность по транспортному налогу составляет за период 2016г. по виду платежа «пени» в размере 456,33 руб., за период 2018г. по виду платежа «пени» в размере 150,72 руб., за период 2019г. по виду платежа «налог» в размере 18 475 руб., «пени» в размере 49,73 руб.

ФИО1 являлся плательщиков налога, взымаемого с плательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Согласно ч.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.346.14 НК РФ, объектом налогообложения признаются доходы.

На основании ст.346.18 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6% в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1,3,3.1 и 4 ст. 346.20 НК РФ.

Согласно п.3 ст.346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с несвоевременной уплатой налога за период 2018г. в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику ФИО1 были начислены пени в размере 24,01 руб.

ФИО1 являлся плательщиком налога на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ. Физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п.5 ст.226, п.14 ст.226.1 и п.9 ст.2226.2 НК РФ, исходя из сумм таких доходов.

Согласно сведениям ПАО СК «Росгосстрах» ФИО1 в 2019г. получил доход в размере 278 490 руб. с которого не был удержан налог 13% в размере 36 204 руб.

Инспекцией в адрес ответчика направлено налоговое уведомление №79569604 от 01.09.2020г. В установленный законом срок ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ не уплатил, согласно ст.75 НК РФ начислены пени в размере 97,45 руб.

В адрес административного ответчика направлено требование № 42372 об уплате налога, сбора и пени по состоянию на 21.12.2020г., со сроком на добровольное исполнение до 29.01.2021г.

До настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов и сборов не произведено.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №196 Северского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО1 указанной задолженности и 04.06.2021г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, однако, определением мирового судьи этого же судебного участка от 19.07.2023г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями, восстановлен пропущенный ФИО1 процессуальный срок для подачи письменных возражений относительно исполнения судебного приказа.

Статьей 48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Поскольку общая сумма налогов, заявленная ко взысканию, превысила 10 000 рублей, срок исполнения требования об уплате налога был установлен до 29.01.2021г., с учетом положений ст.48 НК РФ, налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей до 29.07.2021г. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в июне 2021г. После отмены 19.07.2023г. судебного приказа, исковое заявление подано в суд 16.08.2023г.

Таким образом, налоговым органом срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, предусмотренный ч.2 ст.48 НК РФ соблюден, исковое заявление направлено в суд в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Поскольку административным ответчиком суду не представлены доказательства в опровержение доводов административного истца, а доводы, изложенные в административном исковом заявлении нашли свое подтверждение, суд приходит к выводу, что заявленные требования МИФНС №11 по Краснодарскому краю подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу требований ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 и ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования Северский район в размере 1 945, 51 руб., от уплаты которой административный истец освобожден законом при подаче административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования МИФНС №11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , ИНН <...> проживающего по адресу: <...>, в пользу МИФНС №11 по Краснодарскому краю задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период 2018г. по виду платежа «пени» в размере 2 219,24 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период 2019г. по виду платежа «пени» в размере 507,29 руб., по транспортному налогу с физических лиц за период 2016г. по виду платежа «пени» в размере 456,33 руб., за период 2018г. по виду платежа «пени» в размере 150,72 руб., за период 2019г. по виду платежа «налог» в размере 18 475 руб., «пени» в размере 49,73 руб.; по налогу, взимаемого с плательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период 2018г. по виду платежа «пени» в размере 24,01 руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за период 2019г. по виду платежа «налог» в размере 36 204 руб., «пени» в размере 97,45 руб., а всего 58 183, 77 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Северский район в размере 1 945,51 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда, путем подачи апелляционной жалобы через Северский районный суд Краснодарского края.

Председательствующий Н.А. Безуглова