Решение по делу № 2А-1019/2022 от 18.11.2022 | Семилукский районный суд (Воронежская область)

Дело № 2а-1019/2022.

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

гор. Семилуки 18 ноября 2022 года.

Семилукский районный суд Воронежской области в составе председательствующего судьи Волотка И.Н., при секретаре Шутейниковой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области обратилась в суд с иском к Смирных о взыскании суммы недоимки по налогам.

У ответчика имеется задолженность по пени, начисленная в связи с неоплатой налога на добавленную стоимость за период с 26.01.2019 по 17.08.2021 в сумму 15149,12 рублей. В нарушение ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога не была исполнена.

Согласно положениям пп.1,2 п. 1, п 1.1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, определяется в фиксированном размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 32448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 8426 рублей за расчетный период 2020 года (в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300000 рублей). Для индивидуальных предпринимателей осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018-2020 года составляет 20318 рублей.

Если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно (п.5 ст. 430 НК РФ).

Длярасчета суммы страховых взносов за себя ИП при закрытии применяется формула: СВупл+ФРnфр, ФОМС/1х(ПМ+Дп/Д),

Где СВупл – сумма страховых взносов, подлежащая уплате за последний налоговый период;

ПМ – количество полных месяцев, предшествующих месяцу закрытия ИП;

Дпр – количество дней с начала месяца прекращения деятельности по день внесения записи в ЕГРИП о закрытии ИП;

Д – количество дней в месяце закрытия ИП.

В связи с прекращением налогоплательщиком деятельности индивидуального предпринимателя был произведен расчет и начислены страховые взносы за 2020 год:

На обязательное пенсионное страхование в сумме – 20318 рублей,

Расчет следующий: (20318 руб./12 мес.) х 12 мес.,

На обязательное медицинского страхование в сумме – 8426 рублей,

Расчет следующий: (8426 руб./12 мес.) х 12 мес.

Ответчиком своевременно не оплачены суммы страховых взносов. В связи с неисполнением в полном объеме обязанности по уплате законно установленных налогов, в результате чего в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня. Пеня начисляется за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога (сумма задолженности *ставку рефинансирования/100/300* количество календарных дней просрочки). Имеется задолженность по пени, начисленная в связи с неоплатой налога за 2019 год:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2021 по 17.08.2021 в размере 697,95 руб.

В связи с частичной оплатой сумма задолженности составляет 672,24 руб.

Административным истцом было выставлено требование об уплате налогов от 18.08.2021 №43733.

До настоящего времени указанная в требованиях сумма в бюджет не поступала.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 в Семилукском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени со Смирных. 20.12.2021 мировым судьей судебного участка №1 в Семилукском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ по делу №2а-1848/2021. От Смирных поступили возражения и определением от 15.01.2022 судебный приказ был отменен.

Просит с учетом уточненных административный требований взыскать со Смирных, ИНН № сумму задолженности по налогам в размере 15821,36 рублей, в том числе: пени по НДС за период с 26.01.2019 по 17.08.2021 – 15149,12 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2021 по 17.08.2021 в размере 672,24 рублей (л.д.82-85).

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Воронежской области, административный ответчик и заинтересованное лицо ГУ-Воронежское региональное отделение Фонда социального Страхования Российской Федерации, Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования Воронежской области в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Воронежской области представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие административное исковые требования поддерживают в полном объеме, административный ответчик Смирных представила заявление в котором просила отказать в удовлетворении исковых требований в связи с пропуском срока обращения в суд (л.д.38,44,45,47-48,53-55,56,79,80-81,86-87,88-89,90-92,96,97,98-102,103).

В силу ст.150-152,289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, поскольку их присутствие в судебном заседании не является обязательным и не признано судом таковым.

Суд, исследовав материалы дела, гражданские дела №9а-118/2021, №2а-1865/2020, №2-1248/2021, №2а-1848/2021, №2а-1144/2022, №2а-1039/2022 приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 01 января 2017 г. органом контроля за уплатой страховых взносов является Федеральная налоговая служба Российской Федерации.

В силу п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики (плательщики сборов, плательщиков страховых взносов) обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пп. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 430 Налогового кодекса РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В соответствии с п.1, 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренным статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

На основании положений п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Поскольку Смирных не были исполнены предусмотренные законодательством обязанности по уплате страховых взносов, административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам и пени 18.08.2021 №43733 (л.д.10-14).

Однако задолженность по уплате задолженности по страховым взносам и пени по данному требованию ответчиком не погашена до настоящего времени.

20.12.2021 мировым судьей судебного участка №1 в Семилукском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ по делу №2а-1848/2021.

От Смирных поступили возражения и определением от 15.01.2022 судебный приказ был отменен (л.д.8).

21 июля 2022 г. Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по Воронежской области обратилась в Семилукский районный суд Воронежской области с данным административным исковым заявлением.

Положениями ст.ст. 48,69 НК РФ определено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании – в данном случае 24 сентября 2021 года, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнение требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом – в данном случае обращение последовало 21 июля 2022 года, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в данном случае таковой отменен 15 января 2022 года, при обращении налогового органа за выдачей такового 20.12.2021.

На основании ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявления (ч. 8 ст. 219 КАС).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В Определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Суд считает необходимым отказать во взыскании заявленной отдельно пени по НДС за период с 26.01.2019 по 17.08.2021 в размере 15149,12 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2021 по 17.08.2021 в размере 672,24, так как административным органом не представлено доводов и доказательств, что за указанные периоды административным ответчиком собственно сам налог на НДС и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, на которые произведено начисление пени, были уплачены или состоялись судебные решения по взысканию таковых, все при том, что по сути пени, является производной от просрочки исполнения обязанности по уплате самого налога, то есть не может быть взыскана от него отдельно, без его уплаты налогоплательщиком, хоть и не в установленный законом срок или его взыскания в судебном порядке, что в данном случае отсутствует, что административный истец и сам указывает (л.д.82-83), в связи с чем, в требованиях надлежит отказать по представленным административным истцом и исследованным судом доказательствам.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления по административному делу №2а-1019/2022 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам в размере 15821,36 рублей, в том числе: пени по НДС за период с 26.01.2019 по 17.08.2021 – 15149,12 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2021 по 17.08.2021 в размере 672,24 рублей – отказать.

Апелляционная жалоба на данное решение может быть подана в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной мотивированной форме в Воронежский областной суд через Семилукский районный суд.

Судья

В соответствии со ст.92,177 КАС решение в окончательной мотивированной форме составлено 02.12.2022.