Решение по делу № 2А-4113/2025 от 27.11.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-4113/2025 УИД 78RS0020-01-2025-002887-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Санкт-Петербург 25 ноября 2025 года

Пушкинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Черкасовой Л.А.,

при секретаре Самойленко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 годы всего в сумме 5651 рублей, пени в размере 1466,14 рублей. В обоснование заявленных требований налоговая инспекция указывает, что административный ответчик является собственником квартиры, однако в установленный законом срок налог за указанные налоговые периоды не платил. На задолженность по налогам были начислены пени. В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № 7941 от 23.07.2023 на сумму отрицательного сальдо в размере 9092,35 рублей. Поскольку требование налогоплательщиком исполнено не было, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который впоследствии был отменен.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, направил в суд пояснения о том, что задолженность до настоящего времени не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался по адресу места жительства, судебную корреспонденцию не получал, ранее направил в суд письменные возражения на административный иск, в которых полагал, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд за взысканием задолженности (л.д. 78-79).

На основании положений статей 100, 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании ст.ст. 400-401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе, жилой дом, квартиру, комнату.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником квартиры по адресу: ...

Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 70241 от 01.09.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в размере 2607 рублей, № 80345443 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1048 рублей, № 52192412 от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 в размере 1153 рублей, № 107081734 от 12.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1268 рублей.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок ФИО1 направлялись налоговые требования:

№ 13533 от 15.04.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в срок до 18.05.2021,

№ 49214 от 16.12.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в срок до 18.01.2022,

№ 26343 от 09.08.2022 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2018 годы в срок до 09.09.2022,

№ 44822 от 14.12.2022 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в срок до 17.01.2023.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 23.07.2023 было выставлено требование № 7941 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 7432 рублей, пени в сумме 1660,35 рублей в срок до 11.09.2023.

6 февраля 2025 года Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу вынесла решение № 847 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму 11 071,71 рублей.

По заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу мировой судья судебного участка № 147 Санкт-Петербурга 10 июня 2024 года вынес судебный приказ № 2а-380/2024-147 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2014-2022 годы в сумме 8700 рублей, а также пени в размере 2487,71 рублей.

Определением от 03.03.2025 судебный приказ от 10 июня 2024 года по делу № 0 был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 23.12.2020 по 01.01.2023, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что самое ранее требование, которое было выставлено ФИО1, № 13533 от 15.04.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в срок до 18.05.2021.

До 01 января 2023 года (когда трехлетний срок с даты окончания исполнения требования еще не истек) размер недоимки ФИО1 не превысил 10 000 рублей.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года введена в действие статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, определяющая понятие единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, направленное ФИО1 требование от 23.07.2023 № 7941 прекратило действие ранее выставленных ему налоговых требований.

Пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01.01.2023 по 01.11.2025, предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неуплатой ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1268 рублей в срок до 01.12.2023, с 02.12.2023 общая сумма задолженности по налогу и пеням составляла не менее чем 7432 + 1660,35 + 1268 = 10 360,35 рублей.

Таким образом, в силу абзаца 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган обязан был обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности до 1 июля 2024 года. Поскольку судебный приказ был вынесен 10.06.2024, следовательно, налоговой инспекцией был соблюден срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась 30 апреля 2025 года, то есть в установленный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Из изложенного следует, что доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока для обращения в суд за взысканием указанной в административном иске задолженности не нашли своего подтверждения.

Поскольку доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за 2017-2022 годы ФИО1 не представлено, данная недоимка подлежит взысканию с должника.

Кроме того, налоговой инспекцией заявлены требования о взыскании с административного ответчика пеней за период с 01.12.2015 по 04.03.2024 в размере 1466,14 рублей (л.д. 25-37).

Вместе с тем, доказательств наличия у ФИО1 иной, не указанной в административном иске, недоимки Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу не представила, в связи с чем пени могут быть начислены только на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 годы.

Учитывая, что срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в размере 2607 рублей согласно уведомлению от 01.09.2020 – 1 декабря 2020 года, начисление пеней будет начинаться с 02.12.2020.

Принимая во внимание начисления налогов за каждый налоговый период, расчет пеней будет следующим:

- с 02.12.2020 по 21.03.2021 - 2 607 ? 4,25% ? 110 / 300 = 40,63 руб.

- с 22.03.2021 по 25.04.2021 - 2 607 ? 4,5% ? 35 / 300 = 13,69 руб.

- с 26.04.2021 по 14.06.2021 - 2 607 ? 5% ? 50 / 300 = 21,73 руб.

- с 15.06.2021 по 25.07.2021 - 2 607 ? 5,5% ? 41 / 300 = 19,60 руб.

- с 26.07.2021 по 12.09.2021 - 2 607 ? 6,5% ? 49 / 300 = 27,68 руб.

- с 13.09.2021 по 24.10.2021 - 2 607 ? 6,75% ? 42 / 300 = 24,64 руб.

- с 25.10.2021 по 01.12.2021 - 2 607 ? 7,5% ? 38 / 300 = 24,77 руб.

- с 02.12.2021 по 19.12.2021 - 4 255 ? 7,5% ? 18 / 300 = 19,15 руб.

- с 20.12.2021 по 13.02.2022 - 4 255 ? 8,5% ? 56 / 300 = 67,51 руб.

- с 14.02.2022 по 27.02.2022 - 4 255 ? 9,5% ? 14 / 300 = 18,86 руб.

- с 28.02.2022 по 10.04.2022 - 4 255 ? 20% ? 42 / 300 = 119,14 руб.

- с 11.04.2022 по 03.05.2022 - 4 255 ? 17% ? 23 / 300 = 55,46 руб.

- с 04.05.2022 по 26.05.2022 - 4 255 ? 14% ? 23 / 300 = 45,67 руб.

- с 27.05.2022 по 13.06.2022 - 4 255 ? 11% ? 18 / 300 = 28,08 руб.

- с 14.06.2022 по 24.07.2022 - 4 255 ? 9,5% ? 41 / 300 = 55,24 руб.

- с 25.07.2022 по 18.09.2022 - 4 255 ? 8% ? 56 / 300 = 63,54 руб.

- с 19.09.2022 по 01.12.2022 - 4 255 ? 7,5% ? 74 / 300 = 78,72 руб.

- с 02.12.2022 по 23.07.2023 - 5 408 ? 7,5% ? 234 / 300 = 316,37 руб.

- с 24.07.2023 по 14.08.2023 - 5 408 ? 8,5% ? 22 / 300 = 33,71 руб.

- с 15.08.2023 по 17.09.2023 - 5 408 ? 12% ? 34 / 300 = 73,55 руб.

- с 18.09.2023 по 29.10.2023 - 5 408 ? 13% ? 42 / 300 = 98,43 руб.

- с 30.10.2023 по 01.12.2023 - 5 408 ? 15% ? 33 / 300 = 89,23 руб.

- с 02.12.2023 по 17.12.2023 - 6 676 ? 15% ? 16 / 300 = 53,41 руб.

- с 18.12.2023 по 04.03.2024 - 6 676 ? 16% ? 78 / 300 = 277,72 руб.

Итого: 1666,5 рублей.

Учитывая, что после отмены судебного приказа от 10.06.2024, которым была взыскана сумма пеней за тот же период, что и в настоящем деле, в размере 2487,71 рубль, налоговая инспекция уменьшила размер пеней, испрашиваемых к взысканию, до 1466,14 рублей, суд взыскивает с административного ответчика данную сумму.

Кроме того, на основании ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину.

Руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 годы в размере 5651 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 04.03.2024 в размере 1466,14 рублей, а всего взыскать 7117 рублей 14 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Черкасова Л.А.

Решение в окончательной форме изготовлено 27.11.2025.