Дело № 2а-396/2023

УИД 36RS0001-01-2022-004072-24

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 февраля 2023 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд города Воронежа в составе председательствующего судьи Кривотулова И.С.

при ведении протокола секретарем Бухтояровой В.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017 год в сумме 341 рубль, по налогу на имущество за 2018 год в сумме 375 рублей, по налогу на имущество за 2019 год в сумме 413 рублей, пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 16.06.2021 год в сумме 12,20 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3350 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 09.02.2021 года в сумме 33,22 рублей, по земельному налогу за 2019 год в сумме 500 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 09.02.2021 года в сумме 4,96 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 2,57 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 244,70 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 2925 рублей, а всего 8201,65 рублей.

Свои исковые требования мотивирует тем, что в заявленных в иске налоговых периодах ответчику принадлежали транспортные средства, а недвижимое имущество: квартиры, дом, гараж, приведенные в иске. Налоговой орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налогов и направил в его адрес налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму в сроки, указанные в уведомлении. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму страховых взносов не уплатил, межрайонной инспекцией на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сума пени в заявленном в иске размере. Направленные в адрес административного ответчика налоговые требования об уплате сумм взносов и пени оставлены налогоплательщиком без удовлетворения, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещались судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с Законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

Указанным законом установлены налоговые ставки для исчисления подлежащего уплате транспортного налога (статья 2 Закона Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 года), в зависимости от мощности двигателя (с каждой лошадиной силы).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения признаются дома, квартиры, гаражи, а также иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

Налоговые льготы по уплате налога на имущества приведены в содержании статьи 407 НК РФ.

Согласно п. 1 и 2 ч. 1, а также ч. 7 ст. 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: 1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; 2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания. Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень).

Из материалов административного дела видно, что ответчику в заявленных в иске налоговых периодах принадлежали квартиры, дом и гараж, являющиеся объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц. Кроме того, ответчику на праве собственности принадлежали транспортные средства – Форд Транзит и Шевроле Нива, являющиеся объектами налогообложения транспортным налогом.

Налоговым органом произведен расчет налогов исходя их кадастровой стоимости недвижимого имущества, а также мощности двигателей транспортных средств. Расчет соответствует приведенным нормам налогового законодательства, является арифметически верным.

Расчет страховых взносов и суммы налога судом проверен, соответствует положениям приведенных норм налогового законодательства и признается арифметически верным, ответчиком расчет не оспорен.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (содержания подпунктов 3 и 4 статьи 75 НК РФ).

Расчет пени произведен от суммы задолженности, учитывает период просрочки, а также произведен исходя из ставки Центрального Банка Российской Федерации.

Порядок начисления, процентная ставка, а также размер пени, период ее начисления и приведенный расчет, приложенный к иску, ходе рассмотрения дела ответчиком не оспорены, соответствуют положениям статьи 75 НК РФ, судом проверены и признаны арифметически верными.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлены требования об уплате налога № 23594 по состоянию на 27.03.2021 года, сроком исполнения до 06.05.2021 года, № 41367 по состоянию на 17.06.2021 года, сроком исполнения до 18.11.2021 года, № 9168 по состоянию на 10.02.2021 года, сроком исполнения до 06.04.2021 года, № 32021 по состоянию на 07.07.2020 года, сроком исполнения до 27.11.2020 года, № 19856 по состоянию на 05.07.2019 года, сроком исполнения до 14.10.2019 года, № 58444 по состоянию на 30.10.2019 года, сроком исполнения до 24.12.2019 года которые не были исполнены в установленный для этого законом срок.

Исходя из положений п. 4 ст. 52 НК РФ, а также п. 6 ст. 69 НК РФ, нормы действующего налогового законодательства не возлагают на налоговый орган обязанности подтверждения получения налогоплательщиком налогового уведомления и налогового требования, налоговый орган обязан подтвердить направление налогового требования.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, инспекция 12.11.2021 года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика по делу задолженности по указанным налогам. Мировым судьей 19.11.2021 года вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по причине спорности заявленных требований.

С иском в суд административный ответчик обратился 15.12.2022 года, то есть за переделами шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом пропущен установленный налоговым законодательством срок на предъявление в судебном порядке требований об уплате налога, что является снованием к отказу в иске.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, а также наличием оснований для восстановления пропущенного процессуального срока на подачу заявления в суд возлагается на административного истца.

При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017 год в сумме 341 рубль, по налогу на имущество за 2018 год в сумме 375 рублей, по налогу на имущество за 2019 год в сумме 413 рублей, пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 16.06.2021 год в сумме 12,20 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3350 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 09.02.2021 года в сумме 33,22 рублей, по земельному налогу за 2019 год в сумме 500 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 09.02.2021 года в сумме 4,96 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 2,57 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 244,70 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 2925 рублей, а всего 8201,65 рублей - оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию Воронежского областного суда в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме через районный суд.

Председательствующий судья Кривотулов И.С.

Решение в окончательной форме изготовлено 08.02.2023 года.