Решение по делу № 2А-665/2022 от 27.10.2022 | Чаплыгинский районный суд (Липецкая область)

Дело № 2 а - 665/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 октября 2022 года г. Чаплыгин

Чаплыгинский районный суд Липецкой области в составе председательствующего судьи Лойко М.А., при секретаре Веревкиной О.П., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Липецкой области (в настоящее время после реорганизации – УФНС России по Липецкой области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование требований указано, что ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Липецкой области в качестве налогоплательщика. Согласно ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 года № 20 «О транспортном налоге Липецкой области» ему был начислен транспортный налог за 2019 год на транспортные средства: автомобили легковые ВАЗ-21074, АУДИ 80, М-412. В соответствии со ст. 388 НК РФ ему был начислен земельный налог за 2019 год. Налоги подлежали уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату налога. В связи с неуплатой налоговых платежей в добровольном порядке ФИО1 были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых налогоплательщику был дан срок погасить числящуюся за ним задолженность. В указанный срок задолженность за налоговый период не была погашена. В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налог не уплатил, на сумму недоимки начислены пени. В указанный срок задолженность за указанный налоговый период не была погашена. Истец просит взыскать с ответчика остаток задолженности по состоянию на 14.07.2022: пени по земельному налогу в размере 2350,73 руб. (за несвоевременную уплату по налогу за 2015-1017 годы), транспортный налог (за 2019 год) в размере 3600 руб., пени в размере 6741,25 руб., пени по налогу на имущество (за несвоевременную уплату по налогу за 2017 год) с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских и городских поселений в размере 16,75 руб. и 36,23 руб., земельный налог (за 2019 год) в размере 59 руб., пени в размере 16,81 руб., на общую сумму 12820,73 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте, дате и времени рассмотрения дела извещались надлежащим образом, в письменном заявлении просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте, дате и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Согласно ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд признает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, надлежаще извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Ставки по уплате земельного налога установлены Положением о земельном налоге на территории сельского поселения Петелинский сельсовет Чаплыгинского муниципального района Липецкой области.

Согласно п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Исходя из содержания указанных правовых норм, обязательным условием возникновения обязанности физического лица по уплате налога является вручение соответствующего налогового уведомления.

Требование об уплате налога носит фискальный характер (ст.69 Налогового кодекса РФ) и является способом понуждения налогоплательщика к исполнению уже возникшей обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно п. 1, 2 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности:

- транспортные средства: автомобиль легковой, ВАЗ-21074, гос.рег.знак №, VIN №, год выпуска 2000, дата регистрации права 12.05.2007; автомобиль легковой АУДИ 80, гос.рег.знак №, VIN №, год выпуска 1987, дата регистрации права 14.08.2009; автомобиль легковой М-412, год выпуска 1975, дата регистрации права 23.09.2006.

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1682 кв.м, дата регистрации права 10.10.2017.

ФИО1 имел в собственности жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> КН № и земельные участки расположенные по адресу: <адрес> с КН № и по адресу: <адрес> КН №.

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направлялось налоговое уведомление на уплату налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В уведомлении содержались конкретные объекты налогообложения, расчеты налоговой базы, суммы налогов, подлежащие уплате, а также сроки уплаты налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 в связи с неуплатой налогов в добровольном порядке были направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В указанных требованиях была указана числящаяся за ответчиком задолженность по налогам, налогоплательщику были даны сроки до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ погасить числящуюся за ним задолженность.

Факт направления уведомлений и требований в адрес налогоплательщика подтверждается справкой о результатах доставки почтового отправления от 19.08.2021, сведениями АИС «Налог-3».

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование № по состоянию на 06.08.2021 было направлено налогоплательщику ФИО1 19.08.2021, что подтверждается справкой о результатах доставки почтового отправления.

Скриншотами из программы УФНС России по Липецкой области АИС «Налог-3» подтверждается факт направления налоговым органом налогоплательщику ФИО1 требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ по адресу места жительства.

Суд принимает во внимание, что согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснено, что риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат (пункт 67). 67. Бремя доказывания факта направления (осуществления) сообщения и его доставки адресату лежит на лице, направившем сообщение.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не былому вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

05.05.2022 был вынесен судебный приказ по делу № 2 а-778/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Липецкой области (в настоящее время после реорганизации – УФНС России по Липецкой области) задолженности по налогам, пени.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ срок поступят возражения относительно его исполнения. В определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Определением мирового судьи Чаплыгинского судебного участка № 1 Чаплыгинского судебного района Липецкой области от 11.05.2022 судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Согласно сведений на конверте, в котором истцом был направлен в суд данный иск, в почтовое отделение иск был сдан 22.08.2022.

Таким образом, в рамках настоящего дела шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

При этом проверка процессуального срока обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа КАС РФ возложена на мировых судей, и поэтому он не подлежит проверке судами общей юрисдикции при рассмотрении административных исковых заявлений о взыскании обязательных платежей, поданных после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, из положений ст. ст. 286, 123.3 - 123.4 КАС РФ и ст. 48 НК РФ следует, что при обращении в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей суд общей юрисдикции проверяет соблюдение налоговым органом шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа до даты подачи в суд административного искового заявления.

Такой срок истцом был соблюден.

Согласно представленным административным истцом расчетам, с ответчика подлежит взысканию остаток задолженности по состоянию на 14.07.2022:

Расчет транспортного налога за период 2019 года – 75 (налоговая база)*15 (налоговая ставка) = 1125 руб.;

Расчет транспортного налога за период 2019 года – 90 (налоговая база)*15 (налоговая ставка) = 1350 руб.;

Расчет транспортного налога за период 2019 года – 75 (налоговая база)*15 (налоговая ставка) = 1125 руб.;

Расчет земельного налога за налоговый период 2019 года – 30376 (налоговая база) – 10836 (налоговый вычет)*0,30% (налоговая ставка) = 59 руб.

Доказательств уплаты сумм транспортного налога за 2019 год, земельного налога за 2019 год ответчиком не представлено, начисленные суммы налога, порядок их начисления им не оспорены.

При таких обстоятельствах исковые требования о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу в сумме 3600 руб., земельному налогу в размере 59 руб., подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административным истцом заявлены также требования о взыскании с ответчика суммы пени на транспортный, земельный налог и налог на имущество.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Доказательств своевременности уплаты земельного налога за 2015-2017 годы и налога на имущество за 2017 год ответчиком не представлено. Поскольку в установленный законом срок уплата налога административным ответчиком произведена не была, на сумму неуплаченных налогов подлежит начисление пени.

Согласно представленным административным истцом расчетам, не опровергнутым ответчиком, сумма пени по налогу на имущество составляет 52,98 (16,75+36,23) руб., транспортному налогу – 6741,21 руб., земельному налогу – 2367,54 руб.

Судом установлено, что до настоящего времени задолженность по транспортному и земельному налогам, и пени по имущественному, земельному и транспортному налогам ответчиком не погашены. Доказательств уплаты суммы пени ответчиком не представлено, начисленная сумма пени ответчиком не оспорена.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подпункта 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В связи с удовлетворением требований истца с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой при подаче иска освобожден административный истец, в доход бюджета Чаплыгинского муниципального района Липецкой области в силу подп. 1 п. 1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально удовлетворенным исковым требованиям в сумме 513 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность: пеню по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 16,75 руб.; пеню по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 36,23 руб.; транспортному налогу в сумме 3600 руб., пеню в размере 6741,21 руб.; пеню по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 2350,73 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - в размере 59 руб., пеню в размере 16,81 руб., на общую сумму 12820 (двенадцать тысяч восемьсот двадцать) рублей 73 копейки.

Реквизиты для перечисления задолженности:

Наименование получателя платежа: УФНС России Липецкой области

ИНН <***>,

Наименование банка: отделение Липецк

БИК 044206001,

Корсчет: 40101810200000010006,

ТРАНСПОРТ КБК 182 106 040 120 21 000 110 – налог

ТРАНСПОРТ КБК 182 106 040 120 22 100 110 – пеня

КБК налог на имущество – 182106010301 01000 110 – (налог)

182 106 010 301 02 100 110 – (пеня)

КБК земельный налог – 182106060431 01000 110 – (налог)

182106060431 02100110 – (пеня)

ОКТМО указывается согласно требования об уплате налога.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в бюджет Чаплыгинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 513 (пятьсот тринадцать) рублей.

Реквизиты для перечисления госпошлины:

Код НО: 4800

УФК по Липецкой области (УФНС России Липецкой области)

ИНН <***>

Р/С № <***> № 03100643000000014600 в ОТДЕЛЕНИЕ ЛИПЕЦК БАНКА РОССИИ//УФК по Липецкой области г.Липецк

БИК 014206212

КПП 482601001

ОКТМО 42656101

КБК 18210803010011050110

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Чаплыгинский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий М.А. Лойко

Мотивированное решение

составлено 11 ноября 2022 года