Решение по делу № 2А-4574/2023 от 05.10.2023

< >

Дело № 2а-4574/2023

35RS0001-02-2023-003445-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 октября 2023 года г.Череповец

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Вавиловой С.А.

при секретаре Герасимовой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

установил :

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав в обоснование иска, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1.

Налогоплательщик с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем, был обязан уплатить:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448.00 рублей - уплачены частично платежами от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4135,23 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2971,90 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4457,85 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4517,29 руб., остаток задолженности в сумме 16 365.73 руб., взыскивается в рамках настоящего дела;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426,00 руб. - уплачены частично платежами от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1073,83 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 771,74 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1157,60 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1173,04 руб., остаток задолженности в сумме 4 249.79 руб., взыскивается в рамках настоящего дела.

Кроме того, налогоплательщику направлялись налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 251,00 руб. - уплачен платежами от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 62,65 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3188,35 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 804,00 руб. - уплачен платежами от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1636,65 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1167,35 руб.

Порядок исчисления суммы налога: (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет. Расчет налога представлен в налоговом уведомлении.

ФИО1 в налоговый орган по месту учета представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ, в которой исчислен к уплате, в том числе, налог: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 624.00руб. - взыскивается в рамках настоящего дела;по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 205.00 руб. - с учетом имевшейся на ДД.ММ.ГГГГ переплаты по налогу в сумме 3 386.82 руб. недоимка составляет 4 818.18 руб. - взыскивается в рамках настоящего дела;по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 079.00 руб. - взыскивается в рамках настоящего дела.

Расчет налога представлен в налоговой декларации

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Указанные пени начислены:

по требованию. от ДД.ММ.ГГГГ №:

-с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,78 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3251,00 руб.;

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №:

-с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,21 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2804,00 руб.;

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №:

-с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55,16 руб. (остаток задолженности по пене составляет 49.59 руб.) на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 448,00 руб.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,32 руб. (остаток задолженности по пене составляет 13.16 руб.) на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 426,00 руб.

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены требования : от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Изначально по делу № был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен определением мирового судьи <адрес> по судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ; по делу № был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен определением мирового судьи <адрес> по судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просила взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 10 521.18 руб.;страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 4 249.79 руб., пени в сумме 13.16 руб.;страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 16 365.73 руб., пени в сумме 49.59 руб.;пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 45.99 руб..Всего 31 245,44 рублей.

Поскольку при рассмотрении дела установлено прекращение деятельности 18.09.2023г. путем реорганизации Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>, то определением суда от ДД.ММ.ГГГГг. произведена замена административного истца -Межрайонной ИФНС России № по <адрес> правопреемником- Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес>. Разъяснено правопреемнику, что все действия, совершенные в судебном процессе до вступления правопреемника в административное дело, обязательны для него в той мере, в какой они были обязательны для лица, которое правопреемник заменил.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> не явился, о дне слушания дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена, оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных ст.ст.150,152 КАС РФ, не имеется, доказательств уважительности причины неявки в судебное заседание не представлено.

В соответствии со ст.ст.100,101, 289 КАС РФ дело рассмотрено судом в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы дел: №, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу статьи 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

Как следует из Федерального закона "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, физическим и юридическим лицам в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию. Адвокатом является лицо, получившее в установленном настоящим Федеральным законом порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. п. 1 и 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем,как налогоплательщик, была обязана уплатить:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448.00 руб. - уплачены частично платежами от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4135 руб. 23 коп.., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2971руб. 90 коп., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4457 руб. 85 коп., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4517руб. 29 коп., остаток задолженности в сумме 16 365руб.73 коп.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426,00 руб. - уплачены частично платежами от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1073руб. 83 коп., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 771руб. 74 коп., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1157руб. 60 коп. от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1173руб. 04 коп., остаток задолженности в сумме 4 249.79 руб. ;

Кроме того, налогоплательщику направлялись налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 251,00 руб. - уплачен платежами от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 62руб. 65 коп., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3188руб. 35 коп. ; за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 804,00 руб. - уплачен платежами от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1636руб. 65 коп. от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1167 руб. 35 коп..

Также ФИО1 в налоговый орган по месту учета представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ в которой исчислен к уплате, в том числе, налог: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 624, 00руб.;по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 205.00 руб. - с учетом имевшейся на ДД.ММ.ГГГГ переплаты по налогу в сумме 3 386руб. 82 коп. недоимка составляет 4 818руб. 18 коп.;по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 079.00 руб..Всего подлежит оплате 10521 руб.18 коп..

Расчет налога представлен в налоговой декларации

Порядок расчета пени: количество дней просрочки*(1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ).

Указанные пени начислены: по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31руб. 78 коп. на недоимку по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3251,00 руб.; по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 руб. 21 коп. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2804,00 руб.; по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 руб. 16 коп., остаток задолженности по пене составляет 49руб. 59 коп. на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 448,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 руб. 32 коп., остаток задолженности по пене составляет 13руб. 16 коп., на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426,00 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, где сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени сумма в бюджет не поступила.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании возражений административного ответчика определениями мирового судьи <адрес> по судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГг. отменены: судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГг., судебный приказ <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Череповецкий городской суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения определений об отмене судебного приказа, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям.

Поскольку размер задолженности перед бюджетом административным истцом подтвержден документально, административным ответчиком не оспорен, сроки и порядок для взыскания соблюдены, доказательств, подтверждающих отсутствие задолженности, со стороны административного ответчика не представлено, то суд находит исковые требования истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета госпошлина в размере 1137 руб.36 коп..

Доводы административного ответчика об уплате НДФЛ в размере 20401 руб. не могут быть приняты, так как по сведениям налогового органа данный платеж зачтен в счет погашения имеющейся задолженности по НДФЛ и учтен при предъявлении настоящих требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 10 521руб. 18 коп.;страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 4 249руб. 79 коп., пени в сумме 13руб. 16 коп.;страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 16 365руб. 73 коп., пени в сумме 49руб 59 коп.;пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 45руб. 99коп., всего 31 245 руб.44 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета в сумме 1137 руб.36 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 06 октября 2023 года.

< >

Судья С.А. Вавилова