Решение по делу № 2А-2911/2022 от 18.08.2022 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело №2а-2911/2022

УИД: 03RS0007-01-2022-003514-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 августа 2022 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Абузаровой Э.Р.,

при секретаре Касымовой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование административных исковых требований на то, что ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов, не уплатил их в установленном законом сроки, также ФИО1, являясь собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый ... не оплатил недоимку по налогу на имущество физических лиц за < дата >.

В связи с чем Межрайонная ИФНС России ... по ... просит суд взыскать с ФИО1 недоимку:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за < дата >. в размере 61189,23 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1458,55 руб. по состоянию на < дата >;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за < дата > гг. в размере 13274,49 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 298,19 руб. по состоянию на < дата >;

- по налогу на имущество физических лиц за < дата >. в размере 864 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 86,17 руб. по состоянию на < дата >.

Таким образом, Межрайонная ИФНС ... России по ... просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц и пени всего на общую сумму – 77170,63 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России ... по ....

Административный ответчик ФИО1, своевременно и надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился.

С учетом положений ч.2 ст.289, ч.7 ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие надлежаще извещенных неявившихся лиц.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Статьей 346.23 НК РФ установлено, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: 1) организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; 2) индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из п.7 ст.346.21 НК налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

С 1 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются гл.34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

В соответствии с п.1 ст.346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном подп. 1 и 2 ст.248 Кодекса.

Абзацами вторым, третьим и четвертым этого подпункта, в редакции, действовавшей до 1 января 2018г., размер страховых взносов определялся в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В силу ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Для индивидуальных предпринимателей, а также иных лиц, занимающихся частной практикой, срок оплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год был не позднее 31 декабря 2017 года.

Размер взносов определяется исходя из величины МРОТ, установленного на начало года:

- фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование: МРОТ *12 * 26% (за 2017 год – 7500 * 12 * 26% = 23400 руб.);

- фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование: МРОТ *12 * 5,1% (за 2017 год – 7500 * 12 * 5,1% = 4590 руб.).

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают (при неприменении упрощенной системы налогообложения):

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 26 ноября 2014 года №37/4 «О налоге на имущество физических лиц» на территории городского округа город Уфа Республики Башкортостан установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены ставки налога. В отношении жилых домов, жилых помещений 0,1% от кадастровой стоимости объекта налогообложения, при кадастровой стоимости объекта свыше 4 000 000 руб. – 0,15%, свыше 7 000 000 руб. – 0,18%, свыше 10 000 000 руб. – 0,2%, по объектам незавершенного строительства (жилым домам) – 0,3%.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Пунктом 1 ст.397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с < дата > по < дата >, соответственно являлся плательщиком страховых взносов с 2017г. по 2020г.

Сведений о применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации не имеется, в связи с чем расчет страховых взносов произведен исходя из дохода от профессиональной деятельности.

Таким образом, ФИО1 должен был уплатить страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование за < дата > год в размере 23400 руб., в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период < дата > года, 29 354 рублей за расчетный период < дата > года, 32 448 рублей за расчетный период < дата > года;

- на обязательное медицинское страхование за < дата > год в размере 4590 руб., в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период < дата > года, 6 884 рублей за расчетный период < дата > года и 8 426 рублей за расчетный период < дата > года.

Из п.1 ст.45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, при этом обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.

В случае неисполнения самостоятельно данной обязанности, плательщику страховых взносов выставляются в соответствии со ст.69 НК РФ требования.

ФИО1 уплата страховых взносов в установленный срок в установленном размере, произведена не была.

Административным истцом в адрес ответчика направлялись требования ... по состоянию на < дата >., ... по состоянию на < дата >., ... по состоянию на < дата >., ... по состоянию на < дата >., ... по состоянию на < дата >., ... по состоянию на < дата >., об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями в связи с прекращением деятельности в качестве ИП).

Судом также установлено, что ФИО1 в < дата >. являлся собственником недвижимого имущества: в виде квартиры, расположенной по адресу: ... кадастровый ....

Налоговым уведомлением ... от < дата >. произведен расчет налога на имущество физических лиц за квартиры, расположенной по адресу: г.......) за 12 мес. 2015 года в размере 152 руб., за 12 мес. 2016 года в размере 339 руб.

Налоговым уведомлением ... от < дата >. произведен расчет налога на имущество физических лиц за квартиры, расположенной по адресу: ..., (... за 12 мес. 2017 года в размере 373 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 налога на имущество физических лиц в установленный в уведомлениях срок, в соответствии с положениями ст.ст.69,70 НК РФ ему выставлялись требования за ... по состоянию на < дата >, ... по состоянию на < дата >.

Сведений об оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в установленный законом срок ФИО1 не представлено, требование об уплате налога не исполнено.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности (недоимки по налогу на имущество физических лиц) судом проверен и сомнений в его обоснованности не вызывает, иного расчета административным ответчиком не представлено, как и не представлено сведений об оплате имеющейся задолженности.

Межрайонная ИФНС России ... по ... в порядке исполнения судебного запроса в отношении ФИО1 сообщила, что к взысканию с административного ответчика подлежит непогашенная часть недоимки на общую сумму 77 170.63 руб. по:

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за < дата > гг. в размере 13 274.49 руб. (в том числе за 2017 год - 550,49 руб. включен в требование ... от < дата >, за < дата > год - 5 840.00 руб. включен в требование ... от < дата >, за < дата > год - 6 884.00 руб. включен в требование ... от < дата >), пеня в размере 298.19 руб. (33.65 руб. по состоянию на < дата >, 130.18 руб. по состоянию на < дата >, 23.29 руб. по состоянию на < дата >, 111.07 руб. по состоянию на < дата >);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за < дата > гг. в размере 61189.23 руб. (в том числе за 2017 год 5290.23 руб. - включен в требование ... от < дата >, за < дата > год - 26545 руб. включен в требование ... от < дата >, за 2019 год - 29354 руб. включен в требование ... от < дата >), пеня в размере 1458.55 руб. (168.69 руб. по состоянию на < дата >, 296.01 руб. по состоянию на < дата >, 401,91 руб. по состоянию на < дата >, 118.76 руб. по состоянию на < дата > 473.58 руб. по состоянию на < дата >).

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за < дата >. в размере 864 руб. (в том числе за < дата > год - 152 руб., за 2016 год - 339 руб. включены в требование ... от < дата >, за < дата > год - 373 руб. включен в требование ... от < дата >), пеня в размере 86.17 руб. (20.85 руб. состоянию на < дата >, 33.52 руб. по состоянию на < дата >, 31.80 руб. по состоянию на < дата >).

Так, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019г. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за < дата > год, недоимки по налогу на имущество физических лиц за < дата > года ФИО1 начислены пени:

- на обязательное пенсионное страхование в размере 1458,55 руб.,

- на обязательное медицинское страхование в размере 298,19 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц в размере 86,17 руб.

Сведений об исполнении требования об уплате страховых взносов и налога на имущество физических лиц и пени административным ответчиком не представлены.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности по страховым взносам и пеней судом проверен и сомнений в его обоснованности не вызывает.

Однако процедура принудительного взыскания предъявленной в настоящем административном иске задолженности по обязательным платежам и санкциям, а также сроки обращения в суд налоговым органом не соблюдены.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование ... по состоянию на < дата >., в котором сумма ко взысканию превысила 3000 руб. содержит срок его исполнения до < дата >.

Далее совокупность суммы страховых взносов и пеней, превышающей 3000 руб. содержаться в требованиях ... по состоянию на < дата >. и ... по состоянию на < дата >., требование ... содержит срок исполнения до < дата >.

Требование ... по состоянию на < дата >. с общей суммой страховых взносов и пеней, превышающих 3000 руб. содержит срок исполнения до < дата >.

Далее совокупность суммы недоимки по налогу на имущество и пеней, превышающей 3000 руб. содержаться в требованиях ... по состоянию на < дата >. и ... по состоянию на < дата >., требование ... содержит срок исполнения до < дата >. и направлено ФИО1 в нарушении ст.69 НК РФ простой почтовой корреспонденцией.

В последующем совокупность общей суммы недоимки и пеней при сложении требований ... по состоянию на < дата >., ... по состоянию на < дата >., ... по состоянию на < дата >. составила более 3000 руб. на момент выставления требования ... со сроком исполнения до < дата >

Судебный приказ ... вынесен мировым судьей < дата >, то есть по прошествии 6 месяцев со дня, когда общая сумма налогов, пеней, страховых взносов по требованиям ..., ..., ..., ...< дата > руб.

Согласно судебного приказа ... от < дата > общая сумма взыскиваемой задолженности по обязательным платежам и санкции составила при обращении в суд 96371,81 рублей.

Определением мирового судьи от < дата > указанный судебный приказ отменен.

Поскольку из имеющихся и представленных административным истцом документов следует, что основанием для обращения ИФНС ... по ... в суд послужили вышеназванный требования со сроком исполнения, значительно предшествующего дню обращения налогового органа за выдачей судебного приказа, то в соответствии с вышеназванными положениями ч.2 ст.48 НК РФ пресекательный срок для обращения в суд по заявленным требованиям пропущен.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Поскольку заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье с пропуском установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ для подачи заявления шестимесячного срока, оснований для удовлетворения административного иска не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в виде:

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за < дата >. в размере 61189,23 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1458,55 руб. по состоянию на < дата >;

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за < дата > гг. в размере 13274,49 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 298,19 руб. по состоянию на < дата >;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за < дата >. в размере 864 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 86,17 руб. по состоянию на < дата >;

на общую сумму задолженности 77170,63 рублей, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца дней путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд ... Республики Башкортостан.

Судья Э.Р. Абузарова