Административное дело № 2а-912/2023

69RS0014-02-2023-000810-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июля 2023 года г. Конаково

Конаковский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Чувашовой И.А.,

при секретаре Зимовец И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

В суд обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование заявленных требований истец указал, что МИФНС России № 9 по Тверской области направляла в мировой суд судебного участка № 32 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по УСН.

В отношении взыскиваемой Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области в судебном порядке с ФИО1 задолженности по налогам, мировым судом судебного участка № 32 Тверской области 05.12.2022 г. вынесен судебный приказ № 2а-2702/2022.

Вместе с тем, в связи с поступившими возражениями должника на требования взыскателя судебный приказ мировым судом судебного участка № 32 Тверской области 30.01.2023 г. отменен. В связи с чем, Инспекция обращается в суд с настоящим иском.

На основании положений статьи 207 Налогового кодекса РФ должник является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес ФИО1 требование об уплате сумм налога, пени, штрафа № по состоянию на 29.07.2022 в срок исполнения до 21.09.2022, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по УСН в виде недоимки за июнь 2022 года в размере 32 000 руб. 00 коп. и пени в размере 25 руб. 60 коп., начисленные в период с 26.07.2022 до 28.07.2022.

Обязанность по уплате налога и пени, ФИО1 не исполнена.

На основании изложенного, административный истец просит суд:

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу уплачиваемую в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН): недоимка в размере 32 000 руб., пени в размере 25 руб. 60 коп., всего в сумме 32 025 руб. 60 коп. и обратить на административного ответчика уплату судебных расходов.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области своего представителя в судебное заседание не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется расписка о получении судебной повестки.

Из письменных пояснений МИФНС России № 9 по Тверской области следует, что в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» ФИО1 ИНН № с 31.05.2022 по 21.10.2022 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Налогоплательщиком НПД ФИО1 через мобильное приложение «Мой налог» зарегистрированы чеки:

Номер чека 2000awv23b, наименование товара: консультационные услуги по объекту № (юридическая консультация), сумма дохода 700 000 руб., время операции 14.06.2022, тип клиента: юр.лицо или ИП, ИНН клиента №, налоговый период – июнь 2022 г.

Номер чека №, наименование товара: юридическая консультация, сумма дохода 50 000 руб., время операции 03.08.2022, тип клиента: юр.лицо или ИП, ИНН №, налоговый период –август 2022 г.

Таким образом, сформированы начисления в размере 35 000 руб. 00 коп. на основании чеков, зарегистрированных налогоплательщиком НПД ФИО1 через мобильное приложение «Мой налог». Одновременно сообщает, что ФИО1 не является плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом по адресу регистрации, судебная повестка возвращена почтой по истечении срока хранения. Административным ответчиком получено СМС-сообщение о времени и месте судебного заседания. ФИО1 представлены в суд письменные возражения на исковое заявление, из которых следует, что он не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, не открывал юридическое лицо и не может быть плательщиком налога по УСН. Просит отказать в удовлетворении иска.

Учитывая надлежащее извещение сторон по правилам ст.96 Кодекса административного судопроизводства РФ, а также положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Исследовав и проанализировав представленные доказательства, оценив их в соответствии с положениями статьи 84 КАС РФ, проанализировав нормы материального права, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 3 статьи 52 Налогового кодекса РФ, в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1); административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ).

При этом в соответствии с частями 4 - 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.

Согласно пункту 1 статьи 23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем 2 настоящего пункта.

В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с частью 6 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ), физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч.7 ст.2 Закона N 422-ФЗ).

Согласно статье 3 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ, мобильное приложение "Мой налог" - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - сеть "Интернет"), в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом. Порядок использования мобильного приложения "Мой налог" размещается в сети "Интернет" на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение "Мой налог" или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных настоящим Федеральным законом прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима. В целях настоящего Федерального закона операторы электронных площадок и кредитные организации осуществляют информационный обмен с налоговыми органами при условии соответствия таких операторов электронных площадок и кредитных организаций требованиям (критериям) и соблюдения ими порядка, указанных в протоколах информационного обмена, размещаемых федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на его официальном сайте в сети "Интернет" (ч.1,2,3,4).

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч.1 ст.6 Закона N 422-ФЗ).

В силу части 1 статьи 7 Закона N 422-ФЗ, в целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч.1 ст.8 Закона N 422-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 9 Закона N 422-ФЗ, налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 10 Закона N 422-ФЗ, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Из статьи 11 Закона N 422-ФЗ, следует, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (ч.1). Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч.2). Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч.3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ч.6 ст. 11 Закона N 422-ФЗ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 31.05.2022 г. по 21.10.2022 г. в соответствии Федеральным законом от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» был зарегистрирован в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Через мобильное приложение «Мой налог» ФИО1 зарегистрированы чеки:

Номер чека №, наименование товара: консультационные услуги по объекту № (юридическая консультация), сумма дохода 700 000 руб., время операции 14.06.2022, тип клиента: юр.лицо или ИП, ИНН клиента №, налоговый период – июнь 2022 г.

Номер чека 2002eggvr3, наименование товара: юридическая консультация, сумма дохода 50 000 руб., время операции 03.08.2022, тип клиента: юр.лицо или ИП, ИНН №, налоговый период – август 2022 г.

Из карточки расчета с бюджетом следует, что ФИО2 был начислен налог на профессиональный доход в размере 32 000 рублей, сроком уплаты до 25.07.2022 г.

Расчет налога на профессиональный доход:

Налог, рассчитанный без учета вычета: (0 х 0.04) + (700000 х 0.06) = 42000 руб.

Налоговый вычет - 10000 руб.

Налог (НПД), подлежащий уплате в бюджет: 42000 - 10000 = 32000 руб.

В связи с отсутствием оплаты начисленного налога на профессиональный доход в адрес ФИО1 сформировано Требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29 июля 2022 года, в размере:

- недоимка 32 000 руб. (налог на профессиональный доход, срок уплаты до 25.07.2022 г.),

- пени в размере 25 руб. 60 коп. (за период с 26.07.2022 по 28.07.2022 г.),

со сроком уплаты начисленных сумм до 21 сентября 2022 года.

Расчет пени от суммы недоимки: 32 000 руб.

Период просрочки: с 26.07.2022 по 28.07.2022 (3 дня)

32000 х 8 % ставка рефинансирования х 1/300 х 3 дня = 25 руб. 60 коп.

Факт направления требования в адрес административного ответчика подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неоплатой ФИО1 налога на профессиональную деятельность, МИФНС № 9 по Тверской области 05.12.2022 года обратилось к мировому судье судебного участка № 32 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогу и пени.

05.12.2022 года мировым судьей судебного участка № 32 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-2702/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 9 по Тверской области недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 32000 руб. 00 коп., пени в размере 25 руб. 60 коп., всего на сумму 32 025 руб. 60 коп.

На основании письменных возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением от 30.01.2023 года мировой судья судебного участка № 32 Тверской области отменил судебный приказ по делу № 2а-2702/2022.

15.05.2023 года административный истец обратился в Конаковский городской суд Тверской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.

С заявлением о выдаче судебного приказа, налоговый орган обратился к мировому судье 05.12.2022 г., то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней (срок исполнения до 21.09.2022 г.).

После отмены судебного приказа 30.01.2023 г. налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 15.05.2023 г., то есть в пределах шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено.

Принимая во внимание, что срок исковой давности административным истцом не пропущен, порядок и условия взыскания с административного ответчика налога на профессиональную деятельность и пеней административным истцом соблюден, расчет налога и пени административным истцом произведен правильно, доказательства оплаты задолженности административным ответчиком не представлены, то исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 подлежат полному удовлетворению.

Надлежит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на профессиональную деятельность: недоимка в размере 32 000 руб., пени в размере 25 руб. 60 коп., всего в сумме 32 025 руб. 60 коп.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ст.103 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика.

В силу положений абз. 28 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключениями Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

В соответствии с частью 1 статьи 103, частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального района (Конаковского района) надлежит взыскать государственную пошлину в размере 1161 руб.

Руководствуясь ст.ст.103,114,175-180,286-290,298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области задолженность по налогу на профессиональную деятельность: недоимка в размере 32 000 руб., пени в размере 25 руб. 60 коп., всего в сумме 32 025 руб. 60 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального района (Конаковского района) государственную пошлину в размере 1161 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Конаковский городской суд Тверской области в течение месяца со дня изготовления судом решения в мотивированном виде, которое изготовлено 28 июля 2023 года.

Председательствующий Чувашова И.А.