УИД 74RS0002-01-2024-008584-67
Дело № 2а-1376/2025 (2а-7907/2024)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Челябинск 12 марта 2025 года
Центральный районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Рыбаковой М.А.,
при секретаре Филипповой В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к ФИО2 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и по пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и по пени в общей сумме 104 456,58 рублей, в том числе: по земельному налогу за 2021 год в сумме 94 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в сумме 382 рубля, пени в размере 14 490 рублей 84 копейки, прочим налогам и сборам (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере) за 2023 год в сумме 45 842 рубля, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 881 рубль 74 копейки.
В обоснование иска административный истец указал, что в соответствующие налоговые периоды (202 и 2023 годы) административный ответчик имел статус адвоката, обязательства по уплате страховых взносов в установленные законом срок не исполнил. На основании пункта 1 статьи 45, статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом направлено требование об уплате. Административный истец указал, что административный ответчик в рассматриваемые налоговые периоды являлся владельцем объектов налогообложения - квартир, расположенных по адресу: <адрес>, и <адрес>, а также земельного участка по адресу: <адрес>. В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления, а также требования, которые не исполнены. Кроме того, административный истец указывает, что мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-1774/2024 о взыскании имеющейся задолженности, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.
Представитель административного истца МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 представил квитанции о погашении задолженности в общей сумме 105 560,26 рублей.
Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.
Суд, исследовав и проанализировав имеющиеся материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.
В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Как усматривается из материалов дела, ФИО1 имеет статус адвоката, в том числе в 2022 и 2023 годах, состоит на налоговом учете в качестве адвоката и является в соответствии с положениями статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком страховых взносов, при этом, оплата страховых взносов за указанный налоговый период не произведена.
В связи с чем налоговым органом в адрес ФИО1 сформировано и направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 39).
Также судом установлено, что ФИО1 в период 2021 и 2022 года являлся собственником квартир, расположенных по адресу: <адрес>; <адрес>.
А также, в период 2021 года собственником земельного участка, расположенного в <адрес>.
Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2021 год, а также № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, которые оставлены без исполнения (л.д. 19, 20).
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности, которое поступило в мировой суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 52-53).
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-1774/2024, однако, определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д. 54-56).
Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются, в частности, адвокаты.
Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (п. 1 ст. 430 НК РФ).
Пунктом 1.2 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.
Также, в ст. 432 НК РФ определено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В связи с неуплатой страховых взносов за 2022 год и за 2023 год в установленные законом сроки, налоговым органом инициирована процедура принудительного взыскания.
Размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год составляет 8 766 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 881 рубль 74 копейки, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 рубля.
Расчет, представленный истцом, ответчик не оспаривает.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Административным ответчиком не оспаривалось, что в 2021 и 2022 годах ему принадлежали квартиры, расположенные по адресу: <адрес>; <адрес>; а также, в период 2021 года – земельный участок, расположенный в <адрес>.
В связи с этим, с учетом периода владения ответчиком объектами налогообложения, налоговым органом произведено начисление налога на имущество за 2021, 2022 годы и земельного налога за 2021 год.
Расчет, представленный истцом, ответчик не оспаривает.
Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П).
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, наличие оснований для взыскания пени суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, административным ответчиком и, при необходимости, истребованных судом по своей инициативе.
Налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 пени, начисленной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 14 490,84 рубля, с учетом ранее принятых мер взыскания по пени в размере 710,62 рубля.
Расчет отыскиваемых пени административным ответчиком не оспорен, проверен судом, арифметических ошибок не содержит и произведен в строгом соответствии с действующим законодательством.
Всего, налоговым органом заявлено о взыскании с ответчика задолженности по налогам и по пени в общей сумме 104 456,58 рублей.
В ходе рассмотрения дела административный ответчиком произведено погашение взыскиваемой задолженности, в подтверждение чего представлены квитанции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 69 094,48 рублей и от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36 465,78 рублей.
С учетом исполнения стороной ответчика обязанности по уплате взыскиваемых налогов и сборов, а также пени, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований в связи с погашением задолженности.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-179, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам и по пени в общей сумме 104 456,58 рублей, в том числе: по земельному налогу за 2021 год в сумме 94 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в сумме 382 рубля, пени в размере 14 490 рублей 84 копейки, прочим налогам и сборам (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере) за 2023 год в сумме 45 842 рубля, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 881 рубль 74 копейки, - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, путем подачи жалобы через Центральный районный суд в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме
Председательствующий п/п Рыбакова М.А.
Мотивированное решение составлено 19 марта 2025 года
Копия верна.
Решение не вступило в законную силу.
Судья М.А.Рыбакова
Секретарь В.А.Филиппова
Подлинный оригинал решение находится в
административном деле 2а-1376/2025 (2а-7907/2024;)
74RS0002-01-2024-012326-93