Решение по делу № 2А-2113/2023 от 25.04.2023

Дело № 2а-2113/2023

УИД 44RS0001-01-2023-001365-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2023 года г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе: судьи Сопачевой М.В., при секретаре Цепенок А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с указанным иском, просили взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 22227,93 руб. Свои требования мотивировали тем, что на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. В соответствии с ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый должен уплачивать законно установленные налоги и сборы. По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежат транспортные средства: ..., №, дата регистрации <дата>, ..., №, дата регистрации <дата>, дата прекращения владения <дата>. В соответствии со ст.ст. 357 - 363 НК РФ, ст.ст. 3, 4 Закона Костромской от 28.11.2002 № 80-ЗКО "О транспортном налоге" ФИО1 признается налогоплательщиком, и обязан уплатить налог. Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: Налоговая база*долю в праве*налоговая ставка (руб.)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога. Исходя из представленной формулы исчислен транспортный налог: - за <дата> по налоговому уведомлению № от <дата> в сумме 7146,00 руб. В связи с тем, что транспортный налог своевременно не уплачен, на сумму начислена недоимка, в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени 10011,16 руб.. Всего к ушате по транспортному налогу 17157,16 руб.: налог - 7146,00 руб., пени - 10011,16 руб. В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить налог. Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов (БТИ) принадлежит следующее имущество: квартира, кадастровый №, дата регистрации владения: <дата>, размер доли в праве: 1/6, площадь объекта: 79,1 кв.м, адрес объекта: <адрес>, иное строение, кадастровый №, дата регистрации владения: <дата>, размер доли в праве: 1/2, площадь объекта: 173,8 кв.м, адрес объекта: <адрес>. Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по следующей формуле: Н = (HI - Н2) * К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате, HI - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы, Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период определения налоговой базы, К - коэффициент к налоговому периоду. Исходя из представленной формулы, исчислен налог на имущество физических лиц: - за 2015 год по налоговому уведомлению № от <дата> в сумме 1187,00 руб. В связи с тем, что налог своевременно не уплачен, на сумму недоимки в соответствие с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени 2379,19 руб. Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки. Всего к уплате по налогу на имущество 3566,19 руб.: налог - 1187,00 руб., пени - 2379,19 руб. В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признан плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог. На основании данных о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, представляемых в налоговый орган организациями, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, и органами муниципальных образований принадлежат налогоплательщику на праве собственности земельный участок: кадастровый №, дата регистрации владения: <дата>, размер доли в праве: 1/1, площадь объекта: 349,5 кв.м, адрес объекта: <адрес>. В соответствии со ст. 397 НК РФ платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет земельного налога производится по следующей формуле: Налоговая база(кадастровая стоимость объекта)*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога. Исходя из представленной формулы, исчислен земельный налог за 2015 год по налоговому уведомлению № от <дата> в сумме 704,00 руб. В связи с тем, что налог своевременно не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени 800,58 руб. Всего к уплате по земельному налогу 1504,58 руб.: налог - 704,00 руб., пени - 800,58руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, в которых сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка № Свердловского судебного района г. Костромы, в принятии заявления о вынесении судебного приказа от <дата> отказано в связи с тем, что заявленные требования не носят бесспорного характера. Сроки, установленные ст. 48 НК РФ для обращения в суд на взыскание задолженности истекли <дата>. Пропуск срока на взыскание связан с техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы. В случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание просили задолженность признать безнадежной к взысканию.

В судебном заседании представитель административного истца не участвует, извещены надлежаще, заявили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя истца.

Административный ответчик в судебном заседании не участвует, извещен надлежаще, причины неявки не сообщил, возражений относительно расчета задолженности и пени в суд не направил.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (пункт 1 статьи 356 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со сведениями ГИБДД УМВД России по Костромской области на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: ..., №, дата регистрации <дата>, ..., №, дата регистрации <дата>, дата прекращения владения <дата>.

Таким образом, ответчик в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Согласно представленным сведениям, налоговым органом произведен расчет транспортного налога за <дата> по налоговому уведомлению № от <дата> в сумме 7146,00 руб.

Поскольку сумма налога не была уплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки были начислены пени в размере 10011,16 руб.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административному ответчику принадлежало следующее имущество: квартира, кадастровый №, дата регистрации владения: <дата>, размер доли в праве: 1/6, площадь объекта: 79,1 кв.м, адрес объекта: <адрес>, иное строение, кадастровый №, дата регистрации владения: <дата>, размер доли в праве: 1/2, площадь объекта: 173,8 кв.м, адрес объекта: <адрес>

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно представленным сведениям, налоговым органом произведен расчет налога на имущество за 2015 год по налоговому уведомлению № от <дата> в сумме 1187,00 руб.

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (пункт 1); пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2015 год ФИО1 были начислены пени на сумму недоимки в размере пени 2379,19 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1, как собственник земельного участка с кадастровым номером №, дата регистрации владения: <дата>, размер доли в праве: 1/1, площадь объекта: 349,5 кв.м, адрес объекта: <адрес>, признается плательщиком земельного налога.

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 397 НК РФ платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленным сведениям, налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2015 год по налоговому уведомлению № от <дата> в сумме 704,00 руб.

В связи с тем, что налог своевременно не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени 800,58 руб.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действовавшей на момент выставления требований) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что сумма пени в выставленном административному ответчику требовании № 5754 от <дата> превысила 3 000 руб.

При этом данное требование налогоплательщику необходимо было исполнить в срок до <дата>.

Таким образом, с учетом положений пункта 2 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе был обратиться в суд о взыскании задолженности в срок до <дата> включительно.

Однако исковое заявление подано в суд только 28.03.25023 года, то есть по истечении установленного законом срока.

В заявлении УФНС России по Костромской области просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд, указывая, что срок пропущен по техническим причинам.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Между тем, таких причин в судебном заседании не установлено, истцом в обоснование ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд соответствующих доказательств не представлено, технические причины, на которые ссылается истец, к числу уважительных отнесены быть не могут и, кроме того, не подтверждаются материалами дела.

Таким образом, в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока подачи искового заявления следует отказать.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Поскольку установленный срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением истек, налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам и пени в сумме 22 227,93 руб., при таких обстоятельствах сумму недоимки следует признать безнадежной ко взысканию.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням отказать.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 в сумме 22 227,93 руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.В. Сопачева

Мотивированное решение изготовлено 12.05.2023.