Дело № 2а-1678/2025
УИД 74RS0003-01-2025-001039-64
Решение
Именем Российской Федерации
02 апреля 2025 года город Челябинск
Судья Тракторозаводского районного суда города Челябинска Юркина И.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области (далее по тексту – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности:
- по транспортному налогу за 2022 в размере 1915 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере 797 рублей;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 в размере 34445 рублей;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 в размере 8358,01 рублей;
- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023,2024 в размере 55422,65 рублей;
- штраф в размере 250 рублей;
- пени в размере 20990,51 рублей.
В обоснование иска указано, что административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения, а также являлся индивидуальным предпринимателем, обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование при этом, обязанность по уплате налогов, страховых взносов своевременно не исполнена, в связи с чем административному ответчику были начислены пени, обязанность по оплате которых налогоплательщиком также исполнена не была. Внесудебное требование об уплате обязательных платежей оставлено налогоплательщиком без исполнения. Выданный мировым судьей судебный приказ отменен по заявлению ФИО1
На основании ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.
Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно статье 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик являлся владельцем транспортных средств, а также недвижимого имущества.
ФИО1 налоговым органом исчислены налоги:
- транспортный налог за 2022 в сумме 1915 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 в сумме 797 рублей (налоговое уведомление № от 15.08.2023).
Также административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем в период с 29.03.2012 по 10.03.2024, что подтверждается сведениям ЕГРИП.
Налогоплательщику инспекцией была исчислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 в размере 34445 рублей, а также исчислена сумма страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию за 2022 в размере 8358,01 рублей. Также начислены суммы страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023,2024 в общей сумме 55422,65 рублей.
В отношении ИП ФИО1 вынесено решение № от 14.10.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере 250 рублей.
В установленные законом сроки административный ответчик суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внес, в связи с чем, налогоплательщику было направлено требование № от 17.06.2023.
В связи с неоплатой обязательных платежей налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ по состоянию на 17.05.2024 налогоплательщику начислены пени в сумме 20990,51 рублей.
Поскольку налогоплательщиком требования об уплате образовавшихся недоимок исполнены не в полном объеме, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени.
26.07.2024 мировым судьей судебного участка № 4 Тракторозаводского района города Челябинска вынесен судебный приказ № 2а-6007/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам, пени. Определением от 22.08.2024 судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Тракторозаводский районный суд г. Челябинска 21.02.2025.
Таким образом, с учетом соблюдения налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, проверки правильности исчисления размера обязательных платежей, пеней, срока обращения с административным иском, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 обязанности по уплате налогов, и как следствие для взыскания недоимки по налогам, пени, поскольку доказательств уплаты недоимки по налогам, а также пени, ответчиком представлено не было.
Из обоснования административного искового заявления следует, что в настоящее время за налогоплательщиком сохраняется задолженность. Налогоплательщик не представил в суд доказательств полного или частичного погашения спорной задолженности.
Анализируя представленные доказательства в совокупности, суд находит заявленные административным истцом требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, в соответствии с положениями п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина при обращении в суды общей юрисдикции зачисляется в бюджеты городских округов.
Как разъяснено в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства РФ», при разрешении коллизий между указанными нормами права судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.
Так как административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, а административное исковое заявление удовлетворено полностью, то с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области (<данные изъяты>) обязательные платежи и санкции на общую сумму 99317,09 рублей, в том числе задолженность:
- по транспортному налогу за 2022 в размере 1915 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере 797 рублей;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 в размере 34445 рублей;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 в размере 8358,01 рублей;
- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023,2024 в размере 55422,65 рублей;
- штраф в размере 250 рублей;
- пени в размере 20990,51 рублей.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Тракторозаводский районный суд города Челябинска в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.
Председательствующий И.Ю. Юркина
Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.