Решение по делу № 2А-1227/2023 от 12.04.2023

Дело № 2а-1227/2023

УИД 22RS0069-01-2023-000995-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 апреля 2023 года <...>

Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Таболиной К.В.

при секретаре Топоровой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 853 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в сумме 14,23 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 887 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в сумме 12,29 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что административному ответчику в 2017, 2018 годах на праве собственности принадлежала:

- квартира, расположенная по адресу: /// площадью ... кв.м., кадастровый номер ... доли, дата регистрации права: 08.07.2004.

10.09.2018 ответчику было направлено налоговое уведомление ... от 21.08.2018 на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в срок до 03.12.2018, 19.02.2019 ответчику было направлено требование ... по состоянию на 07.02.2019, в котором указано о необходимо уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год, а также пени в срок до 19.03.2019.

08.07.2019 ответчику было направлено налоговое уведомление ... от 28.06.2019 на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в срок до 02.12.2019. 13.02.2020 ответчику было направлено требование ... по состоянию на 07.02.2020, в котором указано о необходимо уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год, а также пени в срок до 01.04.2020.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежаще, просили дело рассмотреть в свое отсутствие.

Основываясь на положениях ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие сторон.

Изучив письменные материалы административного дела, представленные документы, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с ч.1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 405, 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки по налогу на имущество установлены решением Барнаульской городской Думы от 07 ноября 2014 года № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края».

В 2017, 2018 годах ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества:

С учетом налоговой базы и ставок размер подлежащего уплате административным ответчиком налога на имущество за 2017 год составил:

- (758570 х 0,225 (0,15/2) % х 12/12) =853 руб.

за 2018 год составил:

- (788381 х 0,225 (0,15/2) % х 12/12) =887 руб.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статьи 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

10.09.2018 ответчику было направлено налоговое уведомление ... от 21.08.2018 на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в срок до 03.12.2018, 08.07.2019 ответчику было направлено налоговое уведомление ... от 28.06.2019 на уплату налога на имущество физических лиц в срок до 02.12.2019.

В установленный законом срок уплату налогов административный ответчик не произвел.

В связи с возникновением недоимки по налогам начислены пени, рассчитывающиеся по формуле: число дней просрочки* недоимка для пени * ставка рефинансирования ЦБ РФ на период %:300:100.

За период с 04.12.2018 по 06.02.2019 размер пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составил 14,23 руб., исходя из следующего расчета:

853 х 7,5 х 13 = 2,77 руб.

853 х 7,75 х 52 = 11,46 руб.,

За период с 03.12.2019 по 06.02.2020 размер пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составил 12,29 руб., исходя из следующего расчета:

887 х 6,5 х 13 = 2,50 руб.

887 х 6,25 х 53 = 9,79 руб.

19.02.2019 ответчику было направлено требование ... по состоянию на 07.02.2019, в котором указано о необходимо уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год, а также пени в срок до 19.03.2019.

13.02.2020 ответчику было направлено требование ... по состоянию на 07.02.2020, в котором указано о необходимо уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год, а также пени в срок до 01.04.2020.

Указанные требования исполнены не было, в связи с чем, 11.08.2022 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

11.08.2022 мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г.Барнаула вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пеням.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г.Барнаула мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г.Барнаула от 16.09.2022 в связи с поступившими от ответчика возражениями. Административный иск о взыскании задолженности по налогам, пени направлен налоговым органом в районный суд 16.03.2023.

Таким образом, административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности.

Доводы административного ответчика о пропуске срока обращения в суд не принимаются во внимание, поскольку, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с чем, довод о том, что названный срок пропущен, не основан на приведенных выше положениях действующего налогового законодательства, поскольку трехлетний срок со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица и не превышающей 3000 руб., следует считать от требования ... от 07.02.2019, согласно которому срок уплаты недоимки указан до 19.03.2019. Следовательно, за взысканием задолженности по требованиям ... от 07.02.2019, ... от 07.02.2020 налоговый орган должен был обратиться не позднее 19.09.2022, тогда как налоговый орган обратился 11.08.2022, то есть в установленный законом срок.

Доводы административного истца об обратном, изложенные в письменном отзыве, основаны на неверном толковании норм права и противоречат обстоятельствам дела, в связи с чем, подлежат отклонению как необоснованные.

Доказательства оплаты задолженности по налогам и пеням при рассмотрении дела административным ответчиком не представлены, в связи с чем суд полагает заявленные МИФНС №16 административные требования законными и обоснованными, а потому подлежащими удовлетворению в установленном судом объеме.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (проживающей по адресу: ///) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 в сумме 853 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в сумме 14,23 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 887 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в сумме 12,29 руб., а всего взыскать 1766,52 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа – города Барнаула) государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Алтайский краевой суд в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Барнаула.

Председательствующий К.В. Таболина

Мотивированное решение изготовлено 26.04.2023.