Дело № 2а-5131/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 декабря 2022 года г. Смоленск
Ленинский районный суд г. Смоленска
в составе:
председательствующего (судьи) Пахоменковой М.А.,
при секретаре Клубеньковой М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании пени, штрафа
установил:
ИФНС России по г. Смоленску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 12372 руб., 78 коп., штрафа – 19646 руб., штрафа – 13097 руб. 50 коп. указав, что ответчик в нарушении пп.4 п.1 ст. 23, ст. 80, п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, полученных от продажи имущества, за что предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа, также ответчиком в установленный срок не оплачен налог, ввиду чего начислены пени; требование об уплате налога, пени, штрафа не исполнено.
В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Смоленску ФИО2, действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала в полном объеме.
Ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения иска ввиду того, что земельный участок находился в собственности ответчика более 4 лет, следовательно, обязанность подавать налоговую декларацию у ответчика отсутствовала. Решение о привлечении к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ необоснованно. Налог в размере 261827 руб. уплачен ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ и вышеуказанное решение не получено ответчиком, поскольку направлено по неверному адресу.
Заслушав участников процесса, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим убеждениям.
В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу ч. 1, ч. 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 75 НК РФ).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).
Согласно ч. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
При этом к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ, ч. 10 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.
Согласно п.п. 2 п.1 ст. 228 НК РФ у физических лиц, получивших доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных статьей 217.1 НК РФ, возникает обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц в порядке, установленном ст. 228 НК РФ.
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 настоящего Кодекса (пункт 17.1 ст. 217 НК РФ).
Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Согласно пункту 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.
Подпунктом 1 п. 3 ст. 217.1 поименованного Кодекса установлено, что в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).
В соответствии со ст. 229 НК РФ на указанных лиц возложена обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплателыциком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст.229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Из материалов дела усматривается, что ответчик за <данные изъяты> руб. продал по договору от ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, принадлежащий ему с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ.
Также по договору от ДД.ММ.ГГГГ ответчик продал за <данные изъяты> руб. земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, принадлежащий ему с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.
Принимая во внимание, что проданное недвижимое имущество ответчика не относится к исключениям, предусмотренным п. 3 ст. 217.1 НК РФ и находилось в собственности последнего менее 5-ти лет (минимальный срок нахождения недвижимого имущества в собственности в соответствии со ст. 217.1 НК РФ), ответчик обязан был представить в инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год не позднее 30 апреля 2021.
Однако данную обязанность не исполнил, в связи с чем ему направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о представлении пояснений по данному факту.
В соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, как соответствующую налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентную долю налоговой базы. При этом налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса. Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, но не менее кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.
Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год составляет 261950 руб. и по состоянию на 28.01.2022 налог уплачен не был.
Согласно ч.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплат а или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 названного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
По результатам камеральной налоговой проверки ИФНС по г. Смоленску вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных гл. 16 НК РФ и ст. 228 НК РФ, и ему с учетом п. 3 ст. 114 НК РФ назначен штраф в размере 19646 руб. и 13097 руб. 50 коп. соответственно, также ответчику начислена пеня в размере 12372 руб. 78 коп.
Жалоба ФИО1 на вышеуказанное решение оставлена без удовлетворения.
Ввиду неисполнения данного решения инспекцией выставлено требование об уплате налога, пени, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 03.06.2022, которое удовлетворено частично. Налог оплачен ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, требование в части уплаты пени и штрафов не исполнено.
В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение налогового органа о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта.
По правилам п. п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п. 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Статья 46 НК РФ, устанавливающая порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств с организаций и индивидуальных предпринимателей, не содержит правил исчисления срока взыскания задолженности для случаев отмены судебного приказа, в связи с чем по правилам п. 3 ст. 48 НК РФ такие требования могут быть предъявлены не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019).
В силу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Исходя из смысла положений ст. ст. 46, 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности сроков, установленных п. 3 ст. 46 и п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.
Таким образом, в случае, если судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ), сам факт вынесения такого судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с названным заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.
Из материалов дела усматривается, что определением мирового судьи судебного участка №8 в г. Смоленске от <данные изъяты>.09.2022 судебный приказ от <данные изъяты>.07.2022 № отменен, с административным иском ИФНС России по г.Смоленску обратилась в Ленинский районный суд г. Смоленска <данные изъяты>.11.2022, т.е. в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.
Таким образом, срок обращения с иском на принудительное взыскание сумм задолженности административным истцом не пропущен и заявленные истцом суммы подлежат взысканию с ответчика в виду их неуплаты в добровольном порядке.
На основании ст.114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета города Смоленска подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1553 руб. 49 коп.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 181, 290 КАС РФ, суд
решил:
исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Смоленску удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы РФ по г. Смоленску пени в размере 12372 руб. 78 коп., штраф в размере 19646 руб., штраф в размере 13097 руб. 50 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1553 руб. 49 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ленинский районный суд г. Смоленска в течение одного месяца.
Мотивированное решение изготовлено 14.12.2022
Председательствующий Пахоменкова М.А.
«КОПИЯ ВЕРНА» подпись судьи Пахоменкова М.А. секретарь судебного заседания ________________________ наименование должности уполномоченного работника аппарата федерального суда общей юрисдикции ФИО3 (Фамилия, инициалы) «____»________2022 г.
Ленинский районный суд г. Смоленска
УИД:67RS0002-01-2022-007780-03
Подлинный документ подшит в материалы дела № 2а-5131/2022 ~ М-4267/2022