66RS0030-01-2023-000310-18

Дело № 2а-299/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05.05.2023 г. Карпинск

Карпинский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Габбасовой С.В.,

при секретаре судебного заседания Габовой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области к ФИО2 и ФИО3, действующим в интересах несовершеннолетнего ФИО5, о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления, взыскании задолженности по уплате налога на имущество на физических лиц, земельного налога, пени,

установил:

Межрайонная инспекция налоговой службы № 14 по Свердловской области обратилась в Карпинский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и ФИО3, действующим в интересах несовершеннолетнего ФИО5, о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления, взыскании задолженности по уплате налога на имущество на физических лиц, земельного налога, пени, в обоснование указав, что административные ответчики, являясь законными представителями ФИО5 не исполнили обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы. Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество ФИО5 является собственником объекта налогообложения – здания, расположенного по адресу: <адрес>, пер. Чапаева, 6, кадастровый №, площадью 32,9 кв.м., дата регистрации права 05.07.2016. За указанный объект налогообложения ФИО5 обязан уплатить налог на имущество в исчисленном размере и в установленный срок в размере 90,00 руб. пени на общую сумму 4,81 руб. Кроме того, ФИО2, ФИО3, являясь законными представителями ФИО5, не исполнили обязанность по своевременной уплате земельного налога. ФИО5 является собственником объекта налогообложения – земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, пер. Чапаева, 6, кадастровый №, площадью 930. Дата регистрации права 05.07.2016. Общая сумма задолженности за 2016, 2017 год составила 237,00 руб., пени 12,68 руб. Инспекцией налогоплательщику направлялись налоговые уведомления. В установленный законом срок налог на имущество и земельный налог не уплачены. В связи с неуплатой налога в установленный срок ответчику направлены требования об уплате налога и пени, которые до настоящего времени не исполнены. Налог на имущество физических лиц и земельный налог не уплачены по настоящее время. Определением от 26.12.2022 судебный приказ от 06.12.2022 № 2а-7395/2022 отменен в связи с поступлением от ответчика возражений. Просит суд восстановить пропущенный срок для подачи заявления, взыскать с законных представителей несовершеннолетнего ФИО5 – ФИО2, ФИО3 задолженность по уплате налогов, пени в размере 344,49 руб., из них: налог на имущество физических лиц – 90,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 4,81руб., земельный налог – 237 руб., пени по земельному налогу – 12,68 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО6, в судебное заседание не явилась о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО2, действующий в интересах несовершеннолетнего ФИО5, в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, предоставил в судебное заседание ходатайство, просил применить сроки исковой давности.

Административный ответчик ФИО3 действующая в интересах несовершеннолетнего ФИО5, в судебное заседание не явилась о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации жилой дом, жилое помещение (квартира), иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения.

Пунктом 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Таким образом, обязанность уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним права собственности, то есть с момента внесения записи в Единый государственный реестр и прекращается со дня внесения в указанный реестр записи о праве иного лица на подлежащий налогообложению объект недвижимости.

Согласно ч. 5 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 указанного Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до принятия Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п. 1 данной статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до принятия Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

В силу положений ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из содержания подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Установлено, что несовершеннолетний ФИО5 в 2016-2017 г.г. являлась собственником объектов налогообложения: здания, расположенного по адресу: <адрес>, пер. Чапаева, 6, кадастровый №, площадью 32,9 кв.м., дата регистрации права 05.07.2016 и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, пер. Чапаева, 6, кадастровый №, площадью 930. Дата регистрации права 05.07.2016, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица.

Законными представителями несовершеннолетнего ФИО5 являются ФИО2 и ФИО1.

На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № по <адрес> ФИО5 был начислен налог на имущество физических лиц в отношении указанной здания за 2016-2017 года в общем размере 90,00 руб. (2016г. – 29,00 руб., 2017г. – 61,00 руб.); а также начислен земельный налог в отношении объекта налогообложения – земельного участка, в общем размере 237,00 руб. (2016г. – 79,00 руб., 2017г. – 158,00 руб.).

На основании п. 3 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, ФИО5 заказным письмом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на обязанность уплатить сумму налога на имущество физических лиц за 2016-2017 года в размере 90,00 руб. и сумму земельного налога за 2016-2017 года в размере 237,00 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок, указанную в уведомлении обязанность по уплате налогов ФИО7 не исполнил.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога на основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № по <адрес> в адрес ФИО5 заказным письмом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в сумме 327,00 руб. и пени в размере 17,49 руб., предоставлен срок для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По общему правилу в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Требования МИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ административными ответчиками, действующими в интересах несовершеннолетнего ФИО5, в добровольном порядке не исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

06.12.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Карпинского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-7395/2022 о взыскании с ФИО4 ФИО1, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО5, задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2016-2017 годы. Указанный судебный приказ отменён определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от ФИО2 относительно исполнения судебного приказа с указанием на несогласие с требованиями, изложенными в судебном приказе.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Как следует из содержания п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, административным истцом заявлены ко взысканию пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в размере 4,81 руб., за недоимку по земельному налогу за 2016-2017 годы в сумме 12,68 руб.

Проверив расчет пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц суд принимает его как достоверный.

Вместе с тем согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В Карпинский городской суд административное исковое заявление о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям с ФИО2, ФИО1, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО5, поступило ДД.ММ.ГГГГ. Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, то есть данный срок административным истцом соблюден.

Срок на обращение к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО2, ФИО1, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО5, задолженности по налоговым платежам и санкциям административным истцом пропущен.

Так, в деле имеется требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что за ФИО5 числится задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 90,00 руб., пени 4,81 руб., по уплате земельного налога – в сумме 237 руб., пени 12,68 руб. Срок погашения задолженности в требовании указан до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС России № по <адрес> должно было обратиться в течение шести месяцев со дня, указанного в требовании, то есть по ДД.ММ.ГГГГ.

К мировому судье с соответствующим заявлением МИФНС России № по <адрес> обратилось только в декабре 2022г.

При этом, материалы дела не позволяют установить какие-либо причины, наличие которых объективно препятствовало (затрудняло) обратиться с вышеуказанным заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2, ФИО1, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО5, задолженности по налоговым платежам и санкциям, в установленный законом срок.

В силу изложенного суд не усматривает оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока в рамках рассмотрения административного дела, поскольку бесспорных доказательств уважительности причин пропуска срока не представлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, исходя из обстоятельств дела, отсутствия уважительности причин пропуска срока для обращения в суд, суд считает необходимым отказать в удовлетворении административных исковых требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области к ФИО2 и ФИО3, действующим в интересах несовершеннолетнего ФИО5, о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления, взыскании задолженности по уплате налога на имущество на физических лиц, земельного налога, пени в связи с пропуском срока для подачи административного искового заявления в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Карпинский городской суд Свердловской области.

Дата изготовления решения в окончательной форме – 10.05.2023.

Председательствующий: судья С.В. Габбасова

Копия верна: