Дело №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 июня 2025 года г. Иваново
Октябрьский районный суд г. Иванова в составе председательствующего судьи Королевой Ю.В., при секретаре Поповой А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС России по Ивановской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, мотивировав его тем, что ФИО1 в спорный период времени 2019-2022 годов являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога в связи с нахождением в его собственности транспортных средств и недвижимого имущества. Вместе с тем, обязанность по их уплате ФИО1 в установленный законом срок исполнена не была. В этой связи, в адрес налогоплательщика налоговым органом направлялись требования об уплате налога, которые им также исполнены не были. Спорная задолженность за 2019-2020 годы взыскана решением суда по делу №. Задолженность за 2021-2022 годы взыскана решением суда по делу №. Таким образом, на момент 10.01.2024 общая задолженность ФИО1 по налогам составила <данные изъяты>, на которую налоговым органом произведено начисление пени за период с 10.01.2024 по 04.08.2024 в сумме <данные изъяты>, которую налоговый орган просит взыскать с ФИО1
Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ранее представил в материалы дела заявление с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие. В ходе рассмотрения дела представил суду письменные и устные пояснения, согласно которым оспорил факт наличия у него задолженности по налогам, сославшись на сведения, имеющиеся в его личном кабинете налогоплательщика. Также пояснил, что вся имеющаяся у него задолженность по ранее взысканным судебным актам, факт наличия которой он не отрицал, была им погашена. Пояснил, что после того, как в его личном кабинете на сайте «Госуслуги» появилась информация о имеющейся у него задолженности, она была им погашена, в частности путем списания с его банковских карт 21..05.2024 суммы в размере <данные изъяты>, 17.09.2024 суммы в размере <данные изъяты>, 18.03.2025 суммы в размере <данные изъяты>, которые также не учтены в расчете налогового органа спорной задолженности.
Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого своевременного платить установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ (ст. 357 НК РФ).
Как следует из норм ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).
Налоговые ставки транспортного налога за 2017 год на территории Ивановской области установлены ст. 2 Закона Ивановской области № 88-ОЗ «О транспортном налоге» в редакции Закона Ивановской области «О внесении изменений в ст. 2 Закона Ивановской области «О транспортном налоге»» № 96-ОЗ от 06 октября 2015 года.
Нормы абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ определяют, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно сведениям УГИБДД УМВД России по Ивановской области ФИО1 с 22.03.2017 по 18.06.2021 являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, г.р.з. №, в период времени с 20.09.2017 по 27.10.2022 – транспортного средства <данные изъяты> г.р.з. №, в период с 06.05.2021 по настоящее время – автомобиля <данные изъяты>, г.р.з. №.
Также в собственности ФИО1 находятся следующие объекты недвижимого имущества: квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (с 28.11.2013 по настоящее время), гараж с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (с 21.07.2015 по настоящее время).
С учетом выше изложенного, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.
Согласно ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В этой связи, в адрес ФИО1 налоговым органом направлялись следующие налоговые уведомления:
- № 31332076 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год на автомобили: <данные изъяты>, г.р.з. № – в сумме <данные изъяты>, <данные изъяты> г.р.з. № – в сумме <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц за 2019 год на объекты недвижимого имущества: квартиру, с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> – в сумме <данные изъяты>, гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> – <данные изъяты>;
- № 26314412 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год на автомобили: <данные изъяты>, г.р.з. № – в сумме <данные изъяты>, <данные изъяты> г.р.з. № – в сумме <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц за 2020 год на объекты недвижимого имущества: квартиру, с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> – в сумме <данные изъяты>, гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> – <данные изъяты>;
- № 9374954 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год на автомобили: <данные изъяты>, г.р.з. № – в сумме <данные изъяты>, <данные изъяты> г.р.з. № – в сумме <данные изъяты>, <данные изъяты>, г.р.з. № – <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц за 2021 год на объекты недвижимого имущества: квартиру, с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> – в сумме <данные изъяты>, гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> – <данные изъяты>;
- № 84070643 от 14.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год на автомобили: <данные изъяты> г.р.з. № – в сумме <данные изъяты>, <данные изъяты>, г.р.з. № – <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц за 2022 год на объекты недвижимого имущества: квартиру, с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> – в сумме <данные изъяты>, гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> – <данные изъяты>
Вместе с тем, обязанность по уплате данных налогов в установленный законом срок в полном объеме ФИО1 не исполнил, доказательств обратного в материалы дела не предоставлено.
Административный ответчик в ходе рассмотрения дела факт получения им выше перечисленных налоговых уведомлений не оспорил.
В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога № 94298 от 07.07.2023 об уплате транспортного налога в сумме <данные изъяты> и налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> в срок до 28.11.2023.
13.12.2023 налоговым органом принято решение № 16836 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, на основании которого были взысканы налоги в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>
В ходе рассмотрения дела также установлено, что решением Октябрьского районного суда г. Иваново от 02.11.2024 по делу №, вступившего в законную силу 19.12.2024, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты>, за 2020 год в размере <данные изъяты>; пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 29.06.2019 по 26.01.2020 в размере <данные изъяты>, за 2018 год за период с 17.01.2020 по 26.06.2020 в размере <данные изъяты>, за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.01.2021 в размере <данные изъяты>, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере <данные изъяты>; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, распложенным в границах городских округов, за 2020 год в размере <данные изъяты>; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 29.06.2019 по 26.01.2020 в размере <данные изъяты>, за 2018 год за период с 17.01.2020 по 26.06.2020 в размере <данные изъяты>, за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.01.2021 в размере <данные изъяты>, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере <данные изъяты>.
На основании указанного выше решения судом 24.12.2024 выдан исполнительный лист на его принудительное исполнение №, которое на исполнение в Октябрьский РОСП г. Иваново УФССП России по Ивановской области для принудительного исполнения не поступало.
Решением Октябрьского районного суда г. Иваново от 02.11.2024 по делу №, вступившего в законную силу 10.01.2025, с ФИО1 взыскана недоимка: по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты>; по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты>; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>; пени по уплате транспортного налога по состоянию на 09.01.2024 в размере <данные изъяты>, а всего взыскать <данные изъяты>.
На основании указанного выше решения судом 10.02.2025 выдан исполнительный лист № на его принудительное исполнение, которое на исполнение Октябрьского РОСП г. Иваново УФССП России по Ивановской области не поступало.
С учетом изложенного, суд соглашается с доводами административного истца о том, что по состоянию на 10.01.2024 у ФИО1 имелись не исполненные обязательства по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за период с 2019 по 2022 год в общем размере <данные изъяты>
С учетом изложенного, принимая во внимание отсутствие в материалах дела доказательств погашения указанной выше задолженности ФИО1, суд полагает обоснованными требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени на указанную совокупную задолженность в общем размере <данные изъяты> за период с 10.01.2024 по 04.08.2024.
Проверив расчет пени за указанный период, согласно которому ее размер составил <данные изъяты>, суд находит его арифметически верным, соответствующим требованиям ст. 75 НК РФ.
Ответчиком расчет пени оспорен на том основании, что задолженность по уплате транспортного налога и имущественного налога за период с 2019 по 2022 им оплачена после вынесения выше указанных решений в полном объеме.
В обоснование свои доводов ФИО1 в материалы дела предоставлены выписки по счетам его банковских карт АО «ТБанк» и ПАО «Сбербанк России».
Согласно информации, предоставленной по запросу суда АО «ТБанк» 18.03.2025 со счет банковской карты ФИО1 были удержаны и перечислены в счет налогового органа денежные средства в размере <данные изъяты> Основанием для списания явилось решение ФНС № 3262.
Согласно письменным пояснениям административного истца на основании решения налогового органа со счета налогоплательщика были удержаны денежные средства в размере <данные изъяты> которые учтены в погашение недоимки по пени по исполнительному листу № по делу №.
Таким образом, указанный платеж был учтен налоговым органом в погашение имеющейся у ФИО1 налоговой задолженности за предыдущий период и не мог быть учтен за заявленный период, поскольку был уплачен после окончания спорного периода начисления пени.
Доводы ФИО1 о том, что с его банковской карты в ПАО «Сбербанк России» были удержаны и перечислены в налоговый орган денежные суммы <данные изъяты> 21.05.2024 и <данные изъяты> 17.09.2024 подтверждаются представленной в материалы дела выпиской по счету ФИО1 в АО «ТБанк», согласно которой 17.09.2024 имело место списание с указанного счета денежной суммы в размере <данные изъяты> Согласно описанию произведенной операции имела место оплата в Госуслугах.
Согласно представленной в материалы дела по запросу суда выписке по счету ФИО1 в ПАО «Сбербанк России» 21.05.2024 имело место списание с указанного счета денежной суммы в размере <данные изъяты> Согласно описанию произведенной операции имела место оплата в Госуслугах.
Между тем, основания для произведенных платежей и получатели денежных средств в данных выписках не указаны.
Не содержат сведений об основаниях списания и получателе денежных средств (<данные изъяты> и <данные изъяты>) и представленные административным ответчиком подтверждения платежей.
Согласно письменным пояснениям административного истца денежные средства в размере <данные изъяты> от 17.09.2024 и <данные изъяты> от 21.05.2024 на ЕНС налогоплательщика ФИО1 не поступали.
С учетом изложенного, суд не может согласится с доводами стороны административного ответчика, что налоговым органом незаконно не были учтены платежи в размере <данные изъяты> от 17.09.2024 и <данные изъяты> от 21.05.2024 в счет спорной недоимки по пени, поскольку сведений об их уплате в качестве налога в материалы дела не представлено.
Кроме того, платеж в размере <данные изъяты> от 17.09.2024 был осуществлен после истечения спорного периода просрочки, за который налоговым органом произведено начисление пени.
При таких обстоятельствах, заявленные УФНС по Ивановской области к ФИО1 требования о взыскании начисленных пени на совокупную задолженность за период с 10.01.2024 по 04.08.2024 подлежат удовлетворению.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что в отношении спорной недоимки налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № Октябрьского судебного района г. Иваново за выдачей судебного приказа 20.08.2024, которым вынесен судебный приказ от 27.08.2024 на взыскание пеней, начисленных на недоимку за 2019-2022 год за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты>
Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Иваново от 24.01.2025 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 11.03.2025, т.е. в установленный законом шести месячный срок с даты отмены судебного приказа.
Принимая во внимание установленные судом фактические обстоятельства дела, с учетом соблюдения административным истцом порядка и сроков обращения за принудительным взысканием образовавшейся у административного ответчика задолженности, с ФИО1 в пользу Управления подлежат взысканию пени с совокупной задолженности за период с 10.01.2024 по 04.08.2024 в размере <данные изъяты>
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, определенном согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно в сумме <данные изъяты>
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) пени на совокупную обязанность за период с 10.01.2024 по 04.08.2024 в размере <данные изъяты>
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: Ю.В. Королева
Мотивированное решение суда изготовлено 20 июня 2025 года.