Решение по делу № 2А-249/2025 от 30.05.2025

Дело 2а-249/2025

48RS0015-01-2025-000200-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 мая 2025 года

город Лебедянь Липецкая область

Лебедянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Ростовой Н.В.,

при секретаре Хвостуновой Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Управления ФНС по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц в сумме 160, 00 руб. за 2021-2022 г. г.; страховых взносов ОМС в размере 6345, 44 руб. за 2018 г.; страховых взносов ОПС в размере 1355, 48 руб. за 2018 г.; пени в размере 8113, 82 руб., начисленные на отрицательное сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам, на 29 декабря 2023 г., подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Заявленные требования мотивирует тем, что налогоплательщик ФИО1 ИНН № в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 ИНН № в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о вынесении судебного приказа от 29 декабря 2023 г. суммы отрицательного сальдо, составляет 15 974,74 руб., в т.ч. пени 8 113,82 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

налог на имущество физических лиц в сумме 160,00 руб. за 2021 – 2022 гг.;

страховые взносы ОМС в размере 6345,44 руб. за 2018 г.;

страховые взносы ОПС в размере 1355,48 руб. за 2018 г.;

пени в размере 8113,82 руб., начисленные на отрицательное сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам, на 29 декабря 2023 г., подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со ст. 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно. ФИО1 в 2021 – 2022 г. г. являлась собственником следующих объектов недвижимого имущества: – жилой № адресу: <адрес>.

На основании вышеизложенного налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 86,00 руб.; за 2022 г. в размере 74,00 руб., направлено налоговое уведомление № 13297258 от 25 июля 2023 г. по сроку уплаты до 01 декабря 2023 г. Налог не вошёл в требование, так как недоимка возникла после выставления требования, а оснований для выставления нового требования у налогового органа отсутствуют, так как недоимка по требованию не проходила через 0. Взыскание данной недоимки производится в порядке применения ст. 48 НК РФ.

Согласно главе 34 НК РФ «Страховые взносы», с 1 января 2017 года на налоговые органы возлагаются следующие функции: взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017 года.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

ФИО1, согласно выписке из ЕГРИП, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 25 июля 2017 г. по 26 февраля 2019 г. С 09 февраля 2007 г. была зарегистрирована в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации. Основной вид деятельности – 49.41.2 Перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами.

Недоимка ФИО1 по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2018 год ОПС – 1 8941,70 руб., виду частичной уплаты остаток суммы недоимки к взысканию составляет 6 345,44 руб.; ОМС – 4 048,33 руб., виду частичной уплаты остаток суммы недоимки к взысканию составляет 1 355,48 руб.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 75 НК в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. То есть, с 01 января 2023 г. начисление пени будет производиться в общей сумме, без указания конкретного налога.

За неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере 26 545,00 руб. за 2018 год начислены пени 5 960,26 руб., за неуплату страховых взносов на ОПС в размере 4 717,61 руб. за 2019 год начислены пени 1 241,16 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОПС до 01 января 2023 г., всего 7 201, 42 руб.; за неуплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере 5 840,00 руб. за 2018 год начислены пени 1 281,06 руб.; за неуплату страховых взносов на ОМС в размере 1 106, 36 руб. за 2019 год начислены пени 291,09 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОМС до 01 января 2023 г. всего 1 572, 15 руб., итого до ЕНС сумма пени составила 8 773, 57 руб.

С учетом введения в действие Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 г. и, согласно сведениям из учётных данных ФИО1 о задолженности и пени, расчет суммы взыскиваемой пени складывается следующим образом: 01 января 2023 г. по 29 декабря 2023 г. в период введения и действия общей/совокупной задолженности:

На совокупную задолженность которая сложилась ранее до ЕНС, указанную выше а именно: налог в сумме 28814,00 руб. начислялись пени которые при переходе на ЕНС были в сумме на 05 января 2023 год – 8773,57 руб., а с 05 января 2023 г. по дату выставления Требования № 155577 от 08 июля 2023 г. (в приложении) пени составили сумму 10 127,65 руб., после 08 июля 2023 г. (дата выставления требования) и до 29 декабря 2023 г. пени с нарастанием/частичной оплатой, это видно в подробном расчёте пени по каждому дню, составили 12 231,63 руб.

Расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 914 от 29 декабря 2023 г.: 12 231, 63 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 29 декабря 2023 года) – 30, 09 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12 201,54 руб. (документ в приложении «Расчёт сумм пени, включённой в Заявление о вынесении судебного приказа № 914 от 29 декабря 2023».).

Итого на 29 декабря 2023 г. пени на 29 декабря 2023 г. пени составили: – 12 201, 54 руб., но в связи с частичной оплатой сумма недоимка по пени к взысканию составляет – 8 113, 82 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате налога.

Требование выставлено с учетом Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500, и на основании Приказа ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1136@ «Об утверждении формы требования о перечислении денежных средств, принятых в счет уплаты и перечисления сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации».

Согласно п. 3 ст. 4 НК РФ и Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023 г.», с 30 марта 2023 г. предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, согласно новому законодательству, для выставления нового требования основания отсутствуют.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 выставлено и направлено требование № 155577 об уплате задолженности на 08 июля 2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 28 ноября 2023 г. сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В установленный законом срок требование не погашено УФНС России по Липецкой области обратилось в судебный участок № 2 Лебедянского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени.

Мировой судья судебного участка № 2 Лебедянского судебного района Липецкой области 16 сентября 2024 г. вынес определение о восстановлении срока на отмену судебного приказа и об отмене судебного приказа по делу № 2А- 669/2024 о взыскании с должника недоимки по налогам и пени с ФИО1

В судебное заседание представитель административного истца – Управления ФНС России по Липецкой области, надлежаще извещенный о дате и времени судебного заседания, не явился. В административном исковом заявлении представитель УФНС России по Липецкой области просит рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 возражала против административных исковых требований, ссылаясь на пропуск срока исковой давности для обращения в суд.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Как установлено в ст. 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счёте лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. В п. 8 ст. 45 НК РФ регламентирован порядок распределения ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11, п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ, ч. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ в случае неисполнения обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности налогоплательщику (включая сумму пеней) и взыскания задолженности в установленном порядке.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Судом установлено, что сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о вынесении судебного приказа от 29 декабря 2023 г. суммы отрицательного сальдо, составляет 15 974, 74 руб., в т.ч. пени 8 113, 82 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

налог на имущество физических лиц в сумме 160,00 руб. за 2021 – 2022 г.г.;

страховые взносы ОМС в размере 6345,44 руб. за 2018 г.;

страховые взносы ОПС в размере 1355,48 руб. за 2018 г.;

пени в размере 8 113, 82 руб., начисленные на отрицательное сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам, на 29 декабря 2023 г., подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанные налоги были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 403, 406 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (ст. 407 НК РФ).

Как следует их материалов дела ФИО1 в 2021 – 2022 гг. являлась собственником следующих объектов недвижимого имущества: жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

На основании вышеизложенного налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 86,00 руб., за 2022 г. в размере 74,00 руб. направлено налоговое уведомление № 13297258 от 25 июля 2023 г. по сроку уплаты до 01 декабря 2023 г., что подтверждается расчетом, и уведомлением. Налог не вошёл в требование, так как недоимка возникла после выставления требования, а оснований для выставления нового требования у налогового органа отсутствуют, так как недоимка по требованию не проходила через 0. Взыскание данной недоимки производится в порядке применения ст. 48 НК РФ.

Согласно главе 34 Налогового кодекса РФ «Страховые взносы», с 1 января 2017 года на налоговые органы возлагаются следующие функции: взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017 года.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений пп. 2 п.1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - ОПС в фиксированном размере 29 354,00 рублей за расчетный период 2018 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере 5 840,00 рублей за расчётный период 2018 год.

Положениями ст. 432 НК РФ определён порядок исчисления и срок уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей при осуществлении такой деятельности обязанности по уплате налога. Поэтому снятие индивидуального предпринимателя с налогового учета не освобождает от обязанности по уплате налоговой задолженности. Налоговые долги останутся за ним как за физическим лицом. Положения, предусмотренные ст. 44 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов

Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

ФИО1, согласно выписке из ЕГРИП была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 25 июля 2017 г. по 26 февраля 2019 г. С 09 февраля 2007 г. была зарегистрирована в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации. Основной вид деятельности - 49.41.2 Перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются в фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. При этом календарным месяцем начала его деятельности признается календарный месяц, в котором он поставлен на учет в налоговом органе (п. 3, пп. 2 п. 4 ст. 430 НК РФ).

Итого, недоимка ФИО1 по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2018 год ОПС – 18 941, 70 руб., виду частичной уплаты остаток суммы недоимки к взысканию составляет 6 345, 44 руб.; ОМС – 4 048, 33 руб., виду частичной уплаты остаток суммы недоимки к взысканию составляет 1 355, 48 руб.

Согласно п.п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 75 НК в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. То есть, с 01 января 2023 г. начисление пени будет производиться в общей сумме, без указания конкретного налога.

Нормы действующего налогового законодательства не предусматривают запрета начисления и взыскания пени на сумму недоимки до ее принудительного взыскания в судебном порядке либо до вступления в силу судебного (или иного) акта о принудительном взыскании указанной недоимки.

Подробный расчет сумм пени по состоянию на 01 января 2023 г. прилагается к исковому заявлению:

До действия ЕНС до 01 января 2023 г.:

за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере 26 545, 00 руб. за 2018 год начислены пени 5 960, 26 руб.

за неуплату страховых взносов на ОПС в размере 4 717, 61 руб. за 2019 год начислены пени 1 241, 16 руб.

Пени за неуплату страховых взносов на ОПС до 01 января 2023 г. всего 7 201, 42 руб., из которых за неуплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере 5 840, 00 руб. за 2018 год начислены пени 1 281, 06 руб., за неуплату страховых взносов на ОМС в размере 1 106, 36 руб. за 2019 год начислены пени 291, 09 руб.

Пени за неуплату страховых взносов на ОМС до 01 января 2023 г. 1 572, 15 руб.

Итого до ЕНС сумма пени составила 8 773, 57 руб., что подтверждается «подробным расчетом сумм пени до 01 января 2023».

С учетом введения в действие Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 г. и, согласно сведениям из учетных данных ФИО1 о задолженности и пени, расчет суммы взыскиваемой пени складывается следующим образом:

С 01 января 2023 г. по 29 декабря 2023 г. в период введения и действия общей/совокупной задолженности:

На совокупную задолженность которая сложилась ранее до ЕНС, указанную выше а именно: налог в сумме 28 814, 00 руб. начислялись пени которые при переходе на ЕНС были в сумме на 05 января 2023 год – 8 773, 57 руб., а с 05 января 2023 г. по дату выставления Требования № 155577 от 08 июля 2023 г. пени составили сумму 10 127, 65 руб., после 08 июля 2023 г. (дата выставления требования) и до 29 декабря 2023 г. пени с нарастанием/частичной оплатой, составили 12 231, 63 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 914 от 29 декабря 2023 года: 12 231, 63 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 29 декабря 2023 года) – 30, 09 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12 201, 54 руб.

Итого на 29 декабря 2023 г. пени составили 12 201, 54 руб., но в связи с частичной оплатой сумма недоимка по пени к взысканию составляет – 8 113, 82 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 4 НК РФ и Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023 г.», с 30 марта 2023 г. предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ – исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, с учетом введения в действие Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 г. требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставление нового требования невозможно.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

В связи с тем, что требование не погашено УФНС России по Липецкой области обратилось в судебный участок № 2 Лебедянского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени.

07 марта 2024 г. мировым судьей Лебедянского судебного участка № 2 Лебедянского судебного района Липецкой области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

Мировой судья судебного участка № 2 Лебедянского судебного района Липецкой области 16 сентября 2024 г. вынес определение о восстановлении срока на отмену судебного приказа и об отмене судебного приказа по делу № 2а-669/2024 о взыскании с должника недоимки по налогам и пени с ФИО1

В соответствии со ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С административным исковым заявлением в Лебедянский районный суд после отмены 16 сентября 2024 года судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам УФНС по Липецкой области обратилось 21 марта 2025 г.

Вместе с тем, как следует из представленных расчётов, страховые взносы ОМС в размере 6 345, 44 руб. и ОПС в размере 1 355, 48 руб. были начислены за 2018 г.

Указанный размер задолженности не подлежит взысканию, так как налоговым органом утрачена возможность взыскания налога за данный период из-за пропуска срока исковой давности, продолжительность который по общим правилам исчисления срока исковой давности (п. 1 ст. 200 ГК РФ) составляет три года (ст. 196 ГК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Административный истец с заявлением о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с настоящим административным иском не обращался.

Исходя из положений ч. 5 ст. 138 КАС РФ, в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Следует учесть, что своевременность подачи административного искового заявления зависит исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Вместе с тем, пени в размере 8 113, 82 руб., начисленные на отрицательное сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам, на 29 декабря 2023 г., начислены на указанную выше задолженность по страховым взносам ОПС и ОМС за 2018 года.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения в Лебедянский районный суд Липецкой области с административным исковым заявлением о взыскании страховых взносов ОПС и ОМС за 2018 г. с ФИО1, а также пени на указанную сумму, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание страховых взносов, в связи с пропуском срока исковой давности, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований ФНС России по Липецкой области в этой части.

С учётом изложенного с ФИО1 подлежит взыскать налог на имущество физических лиц в сумме 160, 00 руб. за 2021 – 2022 г.г.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, размер которой, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области с учётом уточнений к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 160, 00 руб. за 2021 – 2022 г. г.

Указанную сумму налога необходимо перечислить:

Банк получателя

ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула

БИК 017003983

Счет 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

ИНН <***>

КПП 770801001

Счет 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 страховых взносов ОМС в размере 6 345, 44 руб. за 2018 г., ОПС в размере 1 355, 48 руб. за 2018 г., пени в размере 8 113, 82 руб., начисленные на отрицательное сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам, на 29 декабря 2023 г., отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в доход бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд в течение одного месяца со дня его принятия, путём подачи жалобы через Лебедянский районный суд Липецкой области.

Судья

Н.В. Ростова

Мотивированное решение изготовлено 30 мая 2025 года.