Административное дело №2а-1102/2025

69RS0014-02-2025-001569-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 августа 2025 года г. Конаково

Конаковский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Любаевой М.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Слепцовой Е.Н.,

с надлежащим извещением лиц, участвующих в деле,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении срока на подачу искового заявления, взыскании задолженности по транспортному налогу, взыскании пени.

Свои требования мотивировала тем, что налогоплательщик ФИО1 ИНН <***>, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Задолженность в размере 4057 руб. 59 коп. образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений: по транспортному налогу с физических лиц за 2015-2018 годы в размере 1901 руб.00 коп., по земельному налогу с физических лиц за 2014-2018 годы 1758 руб. 00 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 398 руб. 59 коп. за период 12.2016 - 01.2020. Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики, установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения о налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. До настоящего времени задолженность, входящая в отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашена. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органом для реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и с налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика га бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе. В соответствии с приказом ФНС России от 02.11.2021 № ЕД-7-10/952@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения", срок хранения реестров документов, отправляемых по почте, составляет 4 года. В связи с этим предоставить реестры отправки заказной корреспонденции не представляется возможным. 20 ноября 2024 года мировым судьей судебного участка № 18 Тверской области Управлению отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам, поскольку в заявленных требованиях Управления наличествует спор о праве, так как заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье с пропуском процессуального срока.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором лежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, одновременно с подачей заявления о восстановлении пропущенного процессуального срока должно быть совершено необходимое процессуальное действие (поданы жалоба, заявление, представлены документы). На основании изложенного просят суд: восстановить срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 №; взыскать задолженность с ФИО1 №: по транспортному налогу с физических лиц за 2015-2018 годы в размере 1901 руб. 00 коп., по земельному налогу с физических лиц за 2014-2018 годы 1758 руб. 00 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 398 руб. 59 коп. за период 12.2016 - 01.2020.

Административный истец – Управление ФНС России по Тверской области своего представителя в судебное заседание не направила, о дне, времени и месте судебного заседания налоговый орган извещён надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Ст.57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст.23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п.1 ст.3 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Ст.19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.2 и пп.1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп.1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно Закона Тверской области №75-ЗО от 06.11.2002 «О транспортном налоге в Тверской области» (в ред. Законов Тверской области от 07.04.2003 N 24-ЗО, от 14.07.2003 N 47-ЗО, от 05.12.2003 N 91-ЗО, от 26.07.2005 N 95-ЗО, от 06.06.2006 N 55-ЗО, от 09.12.2008 N 137-ЗО, от 28.04.2010 N 34-ЗО, от 09.11.2010 N 93-ЗО, от 05.05.2011 N 21-ЗО, от 07.12.2011 N 80-ЗО, от 31.10.2012 N 106-ЗО, от 03.10.2013 N 86-ЗО, от 04.06.2014 N 42-ЗО, от 06.11.2015 N 96-ЗО, от 26.11.2018 N 57-ЗО, от 29.11.2019 N 77-ЗО, от 25.12.2019 N 97-ЗО, от 29.11.2022 N 65-ЗО) с 1 января 2003 г. в Тверской области введён транспортный налог и установлены налоговые ставки соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст.1 Закона Тверской области №75-ЗО от 06.11.2002 «О транспортном налоге в Тверской области»).

В соответствии с ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4 ст.75 НК РФ).

Согласно сведениям о транспортных средствах, ФИО1 в период с 2015 года по 2016 год принадлежал автомобиль ВАЗ21103 государственный регистрационный знак №, период с 2017 года по 2018 год принадлежал автомобиль ВАЗ217230 государственный регистрационный знак №

ФИО1 начислен транспортный налог: за 2015 год в размере - 445 руб. 00 коп., со сроком уплаты до 26.04.2017, что подтверждается требованием №3674 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 03.03.2017; за 2016 год – 297 руб. 00 коп., со сроком уплаты до 03.04.2018, что подтверждается требованием №2979 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 07.02.2018; за 2017 год – 327 руб. 00 коп., со сроком уплаты до 01.11.2019, что подтверждается требованием №44247 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 08.07.2019; за 2018 год –980 руб. 00 коп., со сроком уплаты до 02.12.2019, что подтверждается требованием №13465 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 30.01.2020.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок ФИО1 начислены пени по транспортному налогу за 2015 год на недоимку 445 руб. 00 коп., в размере - 13 руб. 50 коп., за 2016 год на недоимку 297 руб. 00 коп., в размере - 5 руб. 22 коп., за 2017 год на недоимку 327 руб. 00 коп., в размере - 18 руб. 15 коп., за 2018 год на недоимку 980 руб. 00 коп., в размере - 11 руб. 95 коп.

В адрес административного ответчика ФИО1 направлялись требования об уплате задолженности по транспортному налогу, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Требования налогоплательщиком в установленный срок не исполнены.

Указанная выше задолженность ФИО1 не оплачена.

В силу статьи 65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.17 ст.396 НК РФ введено ограничение на рост суммы налога. В случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Коэффициент 1,1 установлен Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» в рамках реализации Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 20.02.2019.

Целью введения такого коэффициента является недопущение резкого увеличения налоговой нагрузки на граждан в связи с увеличением кадастровой стоимости земельных участков и изменением налоговых ставок.

Административным истцом представлены в суд сведения об имуществе налогоплательщика – физического лица, согласно которым, за ФИО1 зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 01.02.2014 г., и жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 01.02.2014 г.

Из материалов дела следует, что ФИО1 сформировано налоговое уведомление 68094834 от 04.09.2016 г. об уплате земельного налога за 2015 год в размере 33 рублей со сроком уплаты до 01.12.2016. В связи с отсутствием оплаты начисленного налога в адрес ФИО1 сформировано требование №3674 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 03.03.2017 г. в сумме 33 рублей и пени в размере 1 руб. 00 коп. со сроком уплаты начисленных сумм до 26.04.2017 г.

Также, ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 55573448 от 21.09.2017 об уплате земельного налога в размере 1520 руб. за 2016 год со сроком уплаты до 01.12.2017. В связи с отсутствием оплаты начисленного налога в адрес ФИО1 сформировано требование № 2979 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 07.02.2018 г. в сумме 1520 руб. и пени в сумме 26 руб. 72 коп. со сроком уплаты до 03.04.2018 г.

Также, ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 54726701 от 15.08.2018 об уплате земельного налога в размере 119 руб. за 2017 год со сроком уплаты до 03.12.2018. В связи с отсутствием оплаты начисленного налога в адрес ФИО1 сформировано требование № 44247 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 08.07.2019 г. в сумме 119 руб. и пени в сумме 6 руб. 61 коп. со сроком уплаты до 01.11.2019 г.

Также, ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 46631232 от 25.07.2019 об уплате земельного налога в размере 119 руб. за 2018 год со сроком уплаты до 02.12.2019. В связи с отсутствием оплаты начисленного налога в адрес ФИО1 сформировано требование № 13465 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 30.01.2020 г. в сумме 119 руб. и пени в сумме 1 руб. 46 коп. со сроком уплаты до 24.03.2020 г.

Направление налоговых уведомлений и требований в адрес ответчика подтверждено сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Требования налогоплательщиком в установленный срок не исполнены.

Указанная выше задолженность ФИО1 не оплачена.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Согласно ч.1, 2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом, абз.2 ч.3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.4 п.2 ст.48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что 20 ноября 2024 г. УФНС России по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №18 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу с должника ФИО1.

20 ноября 2024 г. мировым судьёй судебного участка №18 Тверской области вынесено определение о возврате заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу с должника ФИО1, поскольку административным истцом пропущен срок подачи заявления о вынесении судебного приказа, при этом разрешение вопроса о восстановление пропущенного процессуального срока в порядке приказного производства не предусмотрено.

Довод об уважительности пропуска срока в связи с большой, загруженностью (большим объемом работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам в порядке ст.48 НК РФ), а так же необходимостью времени для подготовки искового заявления, соблюдением требованием ст. 287 КАС РФ, суд находит убедительным.

В связи с чем, надлежит восстановить Управлению ФНС России по Тверской области срок на подачу заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогу, и принимая во внимание, что на момент рассмотрения настоящего дела задолженность по налогам и пени не погашена, с административного ответчика в пользу УФНС России по Тверской области подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу в размере 1901 руб. 00 коп. за 2015-2018 года, земельному налогу в размере 1758 руб. 00 коп. за 2014-2018 годы, пени в размере 389 руб. 59 коп. за период с 12.2016 по 01.2020.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ст.103 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика.

В силу положений абз. 28 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключениями Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

В соответствии с частью 1 статьи 103, частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального района (Конаковского района) надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст.103,114,175-180,286-290,298 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>. ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт 2804 №363826) задолженность по:

- транспортному налогу в размере 1901 руб. 00 коп. за 2015-2018 года,

- земельному налогу в размере 1758 руб. 00 коп. за 2014-2018 годы,

- пени в размере 389 руб. 59 коп. за период с 12.2016 по 01.2020.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>. ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт 2804 №363826) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Конаковский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательном виде, которое изготовлено 20 августа 2025 г..

Председательствующий М.Ю.Любаева