Дело № 2а-405/2025

УИД 22RS0069-01-2024-006969-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 10 апреля 2025 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Таболиной К.В.,

при секретаре судебного заседания Минаевой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 39 046,37 руб., из них: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 115 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 8 426 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) за 2020 год в размере 10 325,92 (532,64 руб. + 9 793,28 руб.) руб.;страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в размере 1 078,33 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) за 2021 год в размере 4 152,57 руб., и пеней за неуплату налогов в размере 12 948,55 руб.

Определением судьи Ленинского районного суда г. Барнаула от 10.04.2025 прекращено производство по делу по иску Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год и пени, начисленных на указанную задолженность.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что в 2022 году ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: г. /// (кадастровый номер ...), площадью <данные изъяты>., дата регистрации 19.02.2008, в связи с чем, в соответствии с требованиями статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить данный налог за 2022 год в сумме 2115 руб.

В этой связи налогоплательщику налоговым органом направлено налоговое уведомление ... от 05.08.2023 об уплате налога на имущество за 2022 год в срок не позднее 01.12.2023.

Кроме того, административный ответчик с 15.08.2018 по 15.02.2021 являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, была обязана оплачивать страховые взносы. Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в том числе:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 год.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 год.

Страховые взносы ФИО1 в добровольном порядке в установленные сроки не оплатила.

Учитывая отсутствие уплаты по данному налогу и страховым взносам, налоговым органом налогоплательщику направлено требование ... по состоянию на 23.07.2023 об уплате страховых взносов в сумме 30 456,18 руб. и пеней в сумме 10 306,43 руб.

Требования налогового органа оставлены налогоплательщиком без исполнения.

По состоянию на 1 января 2023 года в едином налоговом счете (далее - ЕНС) налогоплательщика сконвертированы пени в общей сумме 39046,37 руб., из них: в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в сумме 2115 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 8426 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) за 2020 год в размере 10325,92 (532,64 руб. + 9793,28 руб.) руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в размере 1078,33 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) за 2021 год в размере 4152,57 руб., и пеней за неуплату налогов в размере 12948,55 руб.

В связи с введением с 1 января 2023 года института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пеней с 1 января 2023 года производится на совокупную обязанность по уплате налогов, которая по состоянию на 1 января 2023 года составила 40249,46 руб., на которую начислены пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в сумме 4319,56 руб.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пеней отменен 29.05.2024 в связи с поступившими от последней возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 требования не признала, указав, что в2020-2021 годах ФИО1 была зарегистрирована как ИП, однако деятельность не вела, в связи с тем, что длительное время находилась на стационарной экспертизе, затем находилась на лечение по решению суда, в психиатрической больнице им. Эрдмана. Дело в части требований за 2020 год подлежит прекращению, в связи с тем, что данные требования уже рассмотрены и решение вступило в законную силу Налог на имущество за 2022 год был оплачен в срок. В связи с этим, пеня по имущественному налогу не подлежит взысканию.

Представитель административного истца, заинтересованного лица, административный ответчик, в суд не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем, суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.

Выслушав представителя административного ответчика ФИО2, изучив доводы административного искового заявления, возражений на него, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации квартира, расположенная в пределах муниципального образования, является объектом налогообложения.

Порядок определения налоговой базы и исчисления налога приведены в статьях 403 и 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

В 2022 году ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенных по адресу: /// (кадастровый номер ...), площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации 19.02.2008.

За указанный объект недвижимости в соответствии с вышеуказанными нормами закона начислен налог на имущество за 2022 год в сумме 2115 руб.

Расчет, произведенный налоговым органом судом проверен и признан обоснованным.

Более того, подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте втором пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 той же статьи, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 с 15.08.2018 по 15.02.2021 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и в силу абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов.

За 2021 год ей начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в размере 1078,33 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) за 2021 год в размере 4152,57 руб.

Указанный расчет судом проверен и признан обоснованным.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Кодекса налоговое уведомление, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления уведомления, требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление ... от 05.08.2023 было направлено ответчику посредством почтовой связи (ШПИ ...).

Следовательно, у ответчика возникла обязанность по уплате налога на имущество за 2022 год не позднее 1 декабря 2023 года.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В частях 1 и 2 статьи 4 названного закона изложен порядок формирования сальдо единого налогового счета налогоплательщика на 1 января 2023 года.

Так, сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1 части 1); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 2 части 1).

При этом в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (подпункт 1 части 2); недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения (подпункт 2 части 2).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированным в Постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Как следует из материалов дела, на едином налоговом счете было отражено отрицательное сальдо, ответчику было выставлено требование ... по состоянию на 23.07.2023 на сумму 40762,61 руб., со сроком исполнения до 16.11.2023, которое направлено последней 20.09.2023 (ШПИ ...).

В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате страховых взносов, налоговый орган 04.04.2024 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г. Барнаула Алтайского края 10.04.2024 вынесен судебный приказ о взыскании указанной недоимки, пени, который определением того же мирового судьи 29.05.2024 был отменен.

Административный иск предъявлен в предусмотренный налоговым законодательством срок 28.11.2024 - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, притом, что заявление о выдаче такового подавалось в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с положениями статьи 75 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление), пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 Постановления, арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Согласно решению Ленинского районного суда г. Барнаула от 27.09.2022 по делу № 2а-2402/2022 Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю отказано в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2020 год и сумм пени 20 436,38 руб., из них 20 366,90 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, 55,16 руб. пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, начисленной за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 года, 14,32 руб. пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год, начисленной за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 года. Решение вступило в законную силу 12.11.2022.

В связи с чем, включение указанной задолженности в совокупную обязанность и начисление пени на нее необоснованно.

Как следует из представленной квитанции от 02.10.2023, ФИО1 внесено в счет уплаты по единому налоговому счету 2115 руб. Согласно пояснений представителя административного ответчика, данная сумма уплачена по налоговому уведомлению ... от 05.08.2023 в счет уплаты налога на имущество за квартиру по адресу: /// в сумме 2115 руб. со сроком уплаты до 01.12.2023.

Кроме того, в период рассмотрения настоящего дела 24.03.2025 и 25.03.2025, административный ответчик уплатила 4152,57 руб. и 1078,83 руб. в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год соответственно.

Согласно ответу на запрос Межрайонной ИФНС России по Алтайскому краю № 16 указанные суммы учтены в погашение страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование по сроку уплаты 31.12.2020.

В связи с вышеизложенным, учитывая решение Ленинского районного суда г. Барнаула от 27.09.2022, налоговый орган необоснованно произвел зачет указанной суммы, поступившей значительно позднее после вступления решения суда в законную силу, в погашение задолженности, которая, согласно решению суда от 27.09.2022 не взыскана в связи с отсутствием оснований для удовлетворения требований.

Таким образом, суд приходит к выводу, что платеж от 01.10.2023 является налогом на имущество за 2022 год, уплачен в срок, указанный в уведомлении, в связи с чем, оснований для его взыскания и пени, начисленной на него, не имеется; платежи от 24.03.2025 и 25.03.2025 на суммы 4152,57 руб. и 1078,83 руб. уплачены в счет задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год соответственно в связи с чем, оснований для их взыскания не имеется.

Вместе с тем, поскольку задолженность в сумме 4152,57 руб. и 1078,83 руб. уплачена не сроки, указанные в требовании ... от 08.04.2021, в связи с чем, на указанную задолженность подлежит начислению пени в сумме 733,38 руб. за период с 01.01.2023 по 05.02.2024.

Также подлежит взысканию пени по указанной недоимке за период с 26.03.2021 по 31.12.2022 в сумме 131,82 руб. (за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 1078,33 руб.), 507,62 руб. (за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 1078,33 руб.).

Вместе с тем, налоговый орган не представил доказательств обоснованности включения в совокупную обязанность налога иных сумм, в связи с чем, оснований для начисления пени на указанную задолженность не имеется.

Также административный истец просил взыскать с ФИО1:

- задолженность по пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 02.12.2016 по 04.12.2017 в сумме 0,01 руб., за 2018 год за период с 04.12.2018 по 01.11.2021 в сумме 0,18 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 02.11.2021 в сумме 0,38 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 06.02.2021 в сумме 3,77 руб., за 2020 год за период с 01.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 62,69 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 14,42 руб.,

- задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 350,13 руб.,

- задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 по 02.04.2019 в сумме 1,85 руб., за 2019 год за период с 02.01.2020 по 07.07.2020 в сумме 442,12 руб., за 2020 год за период с 01.01.2021 по 12.02.2022 в сумме 861,76 руб.,

- задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 02.01.2020 по 07.07.2020 в сумме 60,15 руб., за 2020 год за период с 01.01.2021 по 12.02.2022 в сумме 629,57 руб.

Указанные суммы пени не подлежат взысканию, поскольку, как указано выше, истекли сроки на принудительное взыскание указанных налогов, вместе с тем, доказательств, подтверждающих принятие мер, направленных на принудительное исполнение указанных сумм, в судебное заседание не представлено, в ответах на запросы на наличие таковых не указано.

В связи с чем, требования административного истца подлежат частичному удовлетворению,с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю подлежит взысканию пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 1372,82 руб.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (место жительства: ///) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю пени за неуплату налогов в сумме 1372,82 руб.

В остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа - города Барнаула) государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.В. Таболина

Мотивированное решение изготовлено 24.04.2025.