№2а-1025/2025
50RS0034-01-2025-001191-20
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 мая 2025 года г. Павловский Посад
Судья Павлово-Посадского городского суда Московской области Кривоногова Т.П., при секретаре судебного заседания Бурумовой О.Д.,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИНФС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1, о взыскании задолженности по транспортному налогу за: 2019, 2020, 2021, 2022 годы в размере 8002 руб. 71 коп., а также пени за период с 02.12.2020г. по 05.08.2024г. в размере 2096 руб. 34 коп., а всего суммы в размере 10099 руб. 05 коп.
В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Из-за невыполнения своей обязанности по уплате транспортного налога за 2019-2022 годы образовалась задолженность, которую административный истец просит взыскать с ФИО1 По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло 10099 руб. 05 коп. В настоящее время административный ответчик от уплаты задолженности уклоняется, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Истец указывает, что обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, судебный приказ по делу № 2а-2584/2024 был вынесен 17.10.2024г., определением мирового судьи от 01.11.2024г. судебный приказ был отменен на основании поступивших от должника возражений. Дополнительно административный истец просит восстановить пропущенный срок на подачу иска.
Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области в судебное заседание не явился, о явке в суд извещался надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1, в суд не явилась, о явке в суд извещалась надлежащим образом, представила возражения относительно заявленных требований, просила в удовлетворении административного иска отказать в связи с пропуском срока для обращения в суд, также ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
С 01 января 2023г вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022г №263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 12 НК РФ», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Ставки транспортного налога на территории Московской области установлены Законом Московской области от 16.11.2002г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну единицу реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
В ходе разбирательства по делу судом установлено следующее:
ФИО1 в период с 07.08.1997 г. по 30.08.2022 г. являлась собственником транспортного средства <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, т.е. являлась плательщиком транспортного налога.
Исходя из мощности двигателя, количества месяцев владения, ей был рассчитан налог за: 2019 год в размере 2250,00 руб., за 2020 год в размере 2250 рублей, с учетом переплаты к оплате была выставлена сумма в размере 2002,71 руб., за 2021 год в размере 2250 рублей, за 2022 год в размере 1500 руб., данное обстоятельство подтверждается налоговыми уведомлениями № 58051814 от 01.09.2020г., № 83388021 от 01.09.2021г., № 38415393 от 01.09.2022г., 108652352 от 09.08.2023г. (л.д. 17-24).
В соответствии с пунктами 2, 3 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.
Взыскание с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, в соответствии с положениями которой, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Частью 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01.01.2021г.) также было закреплено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.
Поскольку налогоплательщик обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнил, то в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки за 02.12.2020г. по 05.08.2024г. начислены пени по этим налогам в размере 2096,34 руб.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налогов, пени, штрафов № 39717 от 23.07.2023г., в котором предложено оплатить общую задолженность в добровольном порядке до 16.11.2023г.
08.02.2024г. налоговым органом вынесено решение № 9612 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщиков в размере 9335,59 руб.
До настоящего момента сведений об оплате налогов в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Московской области не поступало.
Налоговый орган 09.10.2024г. обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок № 179 Павлово-Посадского судебного района Московской области. Мировым судьей 17.10.2024г. был вынесен судебный приказ по дела № 2а-2584/2024, который был отменен 01.11.2024г. на основании поступивших возражений относительно исполнения судебного приказа.
При этом, правом оспорить начисленные налоги ФИО1 не воспользовалась, ни контррасчет, ни доказательств, свидетельствующих о неправомочном начислении налогов в суд не предоставила, равным образом не представила доказательств своевременной оплаты транспортного налога за период с 2019 по 2022 годы.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 ч. 4 ст. 48 НК РФ).
Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Как установлено из материалов административного дела, на 01.01.2024г. сумма задолженности не превысила 10000 рублей, таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок и срок обращения в суд для взыскания налога и пени, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган мог обратиться к мировому судье до 01.07.2025г.
На основании изложенного, с учетом того, что налоговым органом не пропущен срок на предъявления административного иска в суд, оснований для удовлетворения заявленного ходатайства о его восстановлении не имеется. Равным образом, не имеется оснований для отказа в удовлетворении заявленных требований по предоставленным возражениям административного ответчика.
Из материалов дела усматривается, что административным ответчиком требование об уплате налога исполнено не было, доказательств уплаты имеющейся задолженности суду не представлено. Расчет задолженности по налогу и пени произведен налоговым органом в соответствии с положениями налогового законодательства, оснований сомневаться в его правильности у суда не имеется.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налогового Кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
До настоящего момента сведений об оплате налогов и пени в Межрайонную инспекцию ФНС России №10 по Московской области не поступало.
Оснований для снижения суммы задолженности не имеется.
Срок подачи в суд административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.
От уплаты госпошлины Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области освобождена на основании абз. 3 подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области освобождена, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4000,00 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 176 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области (ИНН <***>) задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 годы в размере 8002 руб. 71 коп., пени за несвоевременную оплату транспортного налога за период с 02.12.2020г. по 05.08.2024г. в размере 2096 руб. 34 коп., а всего сумму в размере 10099 руб. 05 коп. (десять тысяч девяносто девять рублей 05 коп.) с перечислением на реквизиты для перечисления задолженности Получатель - УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом), БИК 017003983, Счет получателя 03100643000000018500, ИНН получателя -7727406020, КПП получателя - 770801001, ОКТМО – 0, Банк получателя-Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской обл., г. Тула БИК- 017003983, Кор.счет – 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, УИН должника 18205034230065669512.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп. (четыре тысячи рублей 00 коп.)
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд через Павлово-Посадский городской суд Московской области в течение месяца через суд, принявший решение.
Судья Т.П. К