РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 марта 2023 года город Иркутск

Ленинский районный суд города Иркутска в составе председательствующего судьи Трофимовой Э.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Марковой К.Н.,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-786/2023 (УИД 38RS0034-01-2022-004961-20) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пенсионное страхование, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области (далее МИ ФНС России № 22 по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, на обязательное медицинское страхование, пенсионное страхование, пени, начисленным за несвоевременную уплату налога, страховых взносов.

В обоснование заявленных требований указала, что ФИО2 состоит на учете в МИФНС России № 22 по Иркутской области в качестве адвоката по месту жительства. Являясь налогоплательщиком, страховые взносы за 2021 год самостоятельно не начислила и не оплатила, в связи с чем налоговым органом произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб. При этом 09.08.2022 поступила оплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 50, 52 руб. За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год начислены пени за период с 11.01.2022 по 23.01.2022 в размере 119,52 руб., а также за указанный период начислены пени в размере 31,04 руб. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021год.

Кроме того, административный ответчик, являясь собственником с 18.10.2018автомобиля <...> регистрационный номер №, с 20.10.2018 – автомобиля <....>, регистрационный номер №, с 19.03.2017по ****год – автомобиля <.....>, регистрационный номер №, не уплатила транспортный налог в размере 7926 руб. за 2020 год.

Указала, что вынесенный 18.05.2022 в отношении административного ответчика судебный приказ по делу 2а-1638/2022 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени был отменен 18.07.2022 в связи с поступившими возражениями должника.

Просила взыскать с ФИО2 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 32397,48 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 119,52 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 8 426 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 31,04 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 7926 руб., а всего 48900,04 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №22 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще, представлено заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежаще, причины неявки суду не известны.

На основании ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное (часть5 статьи 15 КАС РФ).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов.

Данные плательщики в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых данной категорией плательщиков (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 НК РФ), установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 11 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» положения абзаца второго пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации применяются в отношении расчетных периодов, начиная с 2017 года.

Порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере приведен в пункте 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (пункт 8 ст. 69 НК РФ).

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Иркутской области от 04.07.2007г. № 53 ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения в силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год (п.1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате установленных налогов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Как административный истец и это подтверждается общедоступными сведениями регионального реестра адвокатов, размещенного на официальном сайте Адвокатской палаты Иркутской области http://advpalata-irk.ru/, ФИО2 зарегистрирована в качестве адвоката, регистрационный №, состоит на учетев МИФНС России № 22 по Иркутской областипо месту жительства.

В установленный срок ФИО2 не оплатила страховые взносы за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 397,48 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 руб., что явилось основанием для формирования 24 января 2022 г. требования № 381202370 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере по сроку уплаты 10.01.2022 всумме 32448,00 руб., пени в размере 119,52 руб. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхованиев фиксированном размерепо сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 8426,00 руб., пени в размере 31,04 руб. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год.

Срок исполнения требования определен до 14 марта 2022 года.

Указанное требование размещено в личном кабинете налогоплательщика и получено 25.01.2022.

По сведениям регистрирующего органа ФИО2 являлась владельцем транспортных средств: с 18.10.2018 автомобиля <...> регистрационный номер №,с 20.10.2018 – автомобиля <....>, регистрационный номер №, в период с 19.03.2017по 21.05.2021 – автомобиля <.....>, регистрационный номер №, в связи с чем налоговым органом передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 52083561 от 01.09.2021 со сведениями о необходимости уплаты не позднее 01.12.2021 транспортного налога за 2020 год на общую сумму 7926,00 рублей, исчисленного в отношении:

- автомобиля <.....>, регистрационный номер №,за 12 месяцев налогового периода, в сумме 1102,00 руб.;

- автомобиля <...> регистрационный номер № за 12 месяцев налогового периода, в сумме 6440,00 руб.;

- автомобиля <....>, регистрационный номер №,за 12 месяцев налогового периода, в сумме 580,00 руб., с применением налоговой льготы в сумме 579,00 руб.

Налоговое уведомление размещено в личном кабинете налогоплательщика и получено 25.01.2022.

Поскольку в установленный срок законная обязанность не исполнена, 25.01.2022, через личный кабинет налогоплательщику выставлено требование №381275562 по состоянию на 22 декабря 2021 г. об уплате до 08.02.2022 транспортного налога (по сроку уплаты 01.12.2021) в сумме 7926,00 руб.

13.05.2022Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области обратилась к мировому судье судебного участка № 122 Ленинского района г. Иркутска с заявлением о вынесении судебного приказа.

18.05.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1638/2022 о взыскании с ФИО2страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в размере 8 426 руб., пени в размере 31,04 руб.,страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в размере 32 448 руб., пени в размере 119,52 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 7926 руб., а всего 48950,56 руб.

Определением мирового судьи от 18.07.2022 судебный приказ № 2а-1638/2022 отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

До настоящего времени, как указывает административный истец, данные требования административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

Проверяя соблюдение сроков для взыскания спорной налоговой задолженности в судебном порядке, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями Налогового кодекса Российской Федерации, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами. Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога в порядке статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к ней, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня ее выявления (в редакции Федеральных законов т 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 01.04.2020 N 102-ФЗ, действовавших на дату выявления недоимки 15.12.2017 по налоговым уведомлениям № 80663500 и № 80663501 от 25.10.2017, 03.12.2018 по налоговому уведомлению № 50211093 от 30.08.2018, 03.12.2019 по налоговому уведомлению № 4792038 от 24.12.2018, 02.12.2019 по налоговому уведомлению № 19369874 от 04.07.2019, 01.12.2020 по налоговому уведомлению № 46010421 от 01.09.2020).

Пунктом 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление N 57) предусмотрено, что при применении статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

В срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления (абзац 3 пункта 50 Постановления N 57).

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, которая в рассматриваемых правоотношениях подлежит применению в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, вступившего в силу 23 декабря 2020 года.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из суммы налоговой задолженности, даты возникновения недоимки по налогу за 2020 г., 2021 г. и срока выставления требований 22.12.2021 и 24.01.2022, суд считает, что оба требования выставлены налоговым органом в пределах установленного срока.

С учетом даты исполнения требований (08.02.2022, 14.03.2022) с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился своевременно (13.05.2022) и также с соблюдением установленных процессуальных сроков подан в суд настоящий административный иск (05.12.2022) после отмены судебного приказа № 2а-1638/2022 (18.07.2022).

Таким образом, административные требования о взыскании с ФИО2 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 32397,48 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 8426,00 руб., транспортного налога за 2020 год в сумме 7926,00 руб. являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с этим налоговым органом правомерно, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 годв сумме 119,52 руб., 31,04 руб. соответственно.

Представленный расчет судом проверен и признан правильным.

В силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход муниципального бюджета.

С учетом положений части 1 статьи 113 КАС РФ и разъяснений по их применению, изложенных в абзаце 2 пункта 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 г. N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела", с административного ответчика в доход муниципального образования «город Иркутск» размер государственной пошлины, исчисленную по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 1667,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области удовлетворить в полном объеме.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области с ФИО2 (ИНН №, зарегистрированной по адресу: г<адрес>) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 32 397 (Тридцать две тысячи триста девяносто семь) рублей 48 копеек, пени в размере 119 (Сто девятнадцать) рублей 52 копейки, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 8 426 (Восемь тысяч четыреста двадцать шесть) рублей 00 копеек, пени в размере 31 (Тридцать один) рубль 04 копейки, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год, транспортный налог за 2020 год в размере 7926 (Семь тысяч девятьсот двадцать шесть) рублей, а всего 48 900 (Сорок восемь тысяч девятьсот) рублей 04 копейки.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования «город Иркутск» государственную пошлину в размере 1 667 (Одна тысяча шестьсот шестьдесят семь) рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Ленинский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Э.В.Трофимова

Мотивированный текст решения изготовлен 22 марта 2023 года.