Решение по делу № 2А-2388/2023 от 17.05.2023

Дело № 2а-2388/2023

УИД 44RS0002-01-2023-001628-38

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 мая 2023 года г. Кострома

Ленинский районный суд г. Костромы в составе судьи Сусловой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам,

ФИО2 В И Л:

Управление ФНС по Костромской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском. Требования истец мотивировал тем, что ответчик состоит в качестве налогоплательщика. По данным ЕГРНИП налогоплательщик зарегистрирован в ИФНС по г. Костроме в качестве индивидуального предпринимателя с 06.11.2020 года по 27.01.2022 года за ОГРНИП №. Административный ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов и налоговых санкций за нарушение налогового законодательства о налогах и сборах.

Налоговым органом с учетом ст. 430 НК РФ начислены взносы, в т.ч.

- 32 448,00 руб. (ост. 31 210,71 руб.) сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года - за 2021 год, по сроку уплаты 10.01.2022 года;

- 8 426,00 руб. (ост. 8 104,69 руб.) сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года - за 2021 год, по сроку уплаты 10.01.2022 года. В связи с частичным погашением задолженности по исполнительному производству № 163048/22/44002-ИП через ОСП по Фабричному округу г. Костромы к уплате страховых взносов: 39 315,40руб.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка Единой (упрощённой налоговой декларации за период 12 месяцев 2020 года, по результатам проверки установлено нарушение законодательства о налогах и сборах: несвоевременное представление Единой (упрощённой) налоговой декларации, в связи с чем начислен штраф в размере 500 руб. В связи с частичным погашением задолженности по исполнительному производству № 163048/22/44002-ИП через ОСП по Фабричному округу г. Костромы по мемориальной ордеру от 26.09.2022 года на сумму 0,10 руб. к взысканию составляет 499,90 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 07.12.2021 № 107825, от 17.01.2022 № 3326, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в МССУ № 8 Ленинского судебного района г. Костромы с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму 41 374 руб., был вынесен судебный приказ № 2а-990/222 от 15.04.2022 на сумму 41 374,00 руб., который был отменен. Со ссылкой на ст.ст. 289-293 КАС РФ, истец просит взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 39 815,30 руб. в т.ч. штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 499,90 руб.; страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 31 210,71 руб.; страховой взнос на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 8 104,69 руб.

Представитель административного истца УФНС России Костромской области просит рассматривать дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, согласно уведомлению о вручении заказного почтового отправления, извещение по адресу регистрации возвращено неполученным адресатом. Возражений, ходатайств ко дню рассмотрения дела не направлено.

На основании ч.7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку в судебное заседание не явились лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, в силу п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, а также материалы административного дела №2а-990/2022, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о Конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

-организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательстве Российской Федерации порядке частной практикой (далее -плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1,2 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.3 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 41 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

С соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страхомых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Расчет страховых взносов указан в ст. 430 НК РФ (в ред. от 15.10.2020 N 3221 действующей с 2021 года) в отношении ответчика рассчитан следующим образом:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышала 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9119 рублей за расчетный период 2023 года.

Налоговым органом с учетом ст. 430 НК РФ начислены взносы, в т.ч.

В связи с частичным погашением задолженности по исполнительному производству № 163048/22/44002-ИП через ОСП по Фабричному округу г. Костромы в т.ч.:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года - за 2021 год по мемориальному ордеру от 26.09.2022 года на сумму 6,53 руб. и пл.пор. от 03.02.2023 года на сумму 1 230,76 руб. ко взысканию составляет 31 210,71 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года - за 2021 год по мемориальному ордеру от 26.09.2022 года на сумму 1,70 руб. и пл.пор. от 03.02.2023 года на сумму 319,61 руб. к взысканию составляет 8104,69 руб.

Всего к уплате страховых взносов: 39 315,40руб.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка Единой (упрощённой) налоговой декларации за период 12 месяцев 2020 года, представленная ФИО1 30 апреля 2021 года на бумажном носителе лично. К уплате в бюджет 0 руб.

По результатам проверки установлено нарушение законодательства о налогах и сборах - несвоевременное представление Единой (упрощённой) налоговой декларации.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ единая (упрощенная) налоговая декларация преставляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Срок представления декларации за 12 месяцев 2020 года не позднее 20.01.2021 года.

Время просрочки составило 3 полных и 1 неполный месяцы.

В результате ответчиком были нарушены: пп. 4 и. 1 ст.23 НК РФ, п. 2 ст.80 НК РФ.

По результатам проверки заместителем начальника УФНС России по Костромской области ФИО3 был вынесен Акт №9216 от 13.08.2021 года и Решение № 9852 от 13.10.2021 года о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций в виде штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный или не полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

При исчислении штрафа учтено смягчающее обстоятельство - отсутствие ущерба бюджету (нулевая декларация), что является основанием для снижения штрафа в 2 раза. Всего сумма штрафа по решению составила: 0 руб. * 4 мес. * 5 % = 0 руб. < 1000 руб. = 1000 руб. / 2 = 500 руб.

В связи с частичным погашением задолженности по исполнительному производству № 163048/22/44002-ИП через ОСП по Фабричному округу г. Костромы по мемориальной ордеру от 26.09.2022 года на сумму 0,10 руб., всего к уплате налоговых санкций: штраф - 499,90руб.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, пени, штрафа, взноса, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа, взноса является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Первоначально налоговой орган обратился за взысканием задолженности в порядке приказного производства. Судебный приказ № 2а-990/2022 от 14.04.2022 отменен определением мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского судебного района г.Костромы от 31.10.2022. По судебному приказу произведено частичное взыскание, которое учтено в расчете при подаче иска.

На день рассмотрения дела сведений о погашении имеющейся задолженности не имеется.

Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства, а также то, что УФНС по Костромской области обратилось в районный суд с административным заявлением после отмены судебного приказа в установленный законом срок (иск поступил в суд 11.04.2023), требования о взыскании с ответчика задолженности в сумме 39 815,30 руб. подлежат удовлетворению.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты госпошлины освобождаются.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ст. 114 КАС РФ).

С учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, исходя из суммы, подлежащей ко взысканию, с ответчика в доход бюджета муниципального образования г/о ... подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 394,45 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (dd/mm/yy года рождения, место рождения г...., ИНН <***>) в пользу Управления ФНС по Костромской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность в размере 39 815,30 руб. (тридцать девять тысяч восемьсот пятнадцать руб. 30 коп.)., из которой штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 499,90 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 31 210,71 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 8 104,69 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городской округ город Кострома государственную пошлину в сумме 1 394,45 (одна тысяча триста девяносто четыре руб. 45 коп) руб.

Разъяснить сторонам, что в соответствии со ст. 294.1 КАС РФ, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Костромы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии настоящего решения.

Судья Суслова Е.А.