РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 мая 2023 года Свердловский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Смирновой Т.В., при секретаре судебного заседания Попцовой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 36RS0001-01-2022-004028-59 (производство № 2а-1952/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд <адрес обезличен> для рассмотрения по подсудности поступили материалы дела по административному иску Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год. В обоснование иска указано, что несовершеннолетняя ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> в качестве налогоплательщика. В 2020 году ФИО1 был получен доход в размере 231 937 рублей 89 копеек, за который она в нарушение требований ст. ст. 52, 75, 224, 226 НК РФ, не уплатила налог. Налоговым органом направлялись в адрес налогоплательщика налоговое уведомление и требование об уплате налога и начисленных пеней, однако, уведомление и требование остались без исполнения ФИО1 После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей, административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения. В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в лице ее законных представителей ФИО2 и ФИО3 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 30 152 рубля.

Административный истец Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> своего представителя в судебное заседание не направила, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, дело просила рассмотреть в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1, ее законные представители ФИО2 и ФИО3 в судебное заседание также не явились, о времени, дате и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просили.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие сторон в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку явка сторон в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 5 ч. 1 ст. 208 НК РФ установлено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся: доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению, содержится в ст. 217 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Порядок исчисления налога на доходы физических и налоговые ставки регламентированы ст.ст. 224, 225 НК РФ.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в соответствии с ч. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиками представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что административный ответчик несовершеннолетняя ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку в 2020 году ей на праве собственности на основании договора изменения режима собственности супругов серии <Номер обезличен> от <Дата обезличена> в дар передана 1/6 доля в праве общей долевой собственности в отношении жилого дома, расположенного по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен> в размере 1/6 доли в праве общей долевой собственности, с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>. Данное обстоятельство подтверждается выпиской из ЕГРН по состоянию на <Дата обезличена> и самим договором изменения режима собственности супругов серии <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, удостоверенного нотариусом.

В последующем, как видно из материалов дела, принадлежащую долю в жилом доме ФИО1 с согласия своей матери ФИО3 совместно с иными сособственниками продала <Дата обезличена> за 2 000 000 рублей, что подтверждается самим договором купли-продажи земельного участка с домом от <Дата обезличена>, удостоверенного нотариусом и зарегистрированного в Росреестре <Дата обезличена>. Тем самым в судебном заседании установлено, что в 2020 году ФИО1 получен доход в размере 1/6 доли от стоимости дома при его продаже, в связи с чем, ФИО1 обязана уплатить налог на доходы физических лиц за 2020 год.

Законными представителями ФИО1 являются отец ФИО2, <Дата обезличена> года рождения, и мать ФИО4, <Дата обезличена> года рождения, это следует из записи акта о рождении ФИО1 <Номер обезличен> от <Дата обезличена>. В настоящий момент мать ФИО1 – ФИО5 (ФИО3) А.А. сменила фамилию с ФИО5 на ФИО3.

Из доводов иска следует, что налог на доходы физических лиц за 2020 год ФИО1 уплачен не был, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ в адрес налогового органа представлена не была, в связи с чем, налоговым органом была проведена камеральная проверка.

Так, согласно акту <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, в ходе камеральной проверки налоговым органом установлен доход, полученный ФИО1 в 2020 году от продажи дома, расположенного по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен>, в размере 231 937 рублей 89 копеек. В связи с чем, по результатам проведения налоговой проверки налоговым органом к уплате ФИО1 начсилен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 30 152 рубля (исходя из расчета 13% от суммы дохода 231 937 рублей 89 копеек).

В последующем, как видно из материалов дела, налоговым органом проведены дополнительные мероприятия налогового контроля, по результатам которых установлено, что начисленная сумма налога на доходы физических лиц за 2020 года не уплачена налогоплательщиком ФИО1, в связи с чем, отложил срок рассмотрения материалов проверки на <Дата обезличена>, направив в адрес ФИО1 извещение <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, и предложил представить последней письменные возражения к акту проверки в целом или по отдельным его положениям.

Согласно решению налогового органа <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, каких-либо письменных возражений ФИО1 к акту проверки не представила, начисленный налог на доходы физических лиц за 2020 год не уплатила, в связи с чем, налоговый орган возложил на ФИО1 обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 30 152 рубля, при этом, учел, что ФИО1 на момент принятия решения не достигла 16-летнего возраста, отказал в привлечении ее к налоговой ответственности и начислении пеней в качестве штрафной санкции за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год. При этом, в п. 3.3 Решения налоговый орган разъяснил право ФИО1 на апелляционное обжалование вынесенного решения в вышестоящий налоговый орган в течение одного месяца со дня получения решения.

Согласно имеющимися материалам дела, решение налогового органа от <Дата обезличена> ФИО1 обжаловано не было, решение вступило в законную силу.

Как следует из доводов иска, налог на доходы физических лиц за 2020 год ФИО1 до настоящего времени не уплачен, задолженность составляет 30 152 рубля.

Суд, проверив расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, находит его верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, свой расчет не представлен.

В соответствии с ч. 2 ст. 70 НК РФ (в ред. от 26.03.2022) требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Так, из имеющихся материалов дела видно, что в соответствии с ч. 2 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 30 152 рубля в срок до <Дата обезличена>. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с трек-номером <Номер обезличен>, согласно которому <Дата обезличена> требование вернулось в адрес отправителя налогового органа по истечении сроков хранения.

В ходе судебного ФИО1 обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год не исполнена.

В силу требований п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. от 28.05.2022) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. от 28.05.2022), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. от 28.05.2022), требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением ФИО1 требования <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 30 152 рубля в срок до <Дата обезличена>, налоговый орган <Дата обезличена> обратился в адрес мирового судьи 1 судебного участка Железнодорожного судебного района <адрес обезличен> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, то есть в установленный срок.

Однако, мировой судья, рассмотрев заявление налогового органа, определением от <Дата обезличена> отказал в принятии заявления, установив спор о праве, что исключает возможность рассмотрения заявления в приказном (бесспорном) порядке.

После чего, <Дата обезличена> налоговый орган обратился в адрес Железнодорожного районного суда <адрес обезличен> с настоящим иском, то есть в установленный срок. В последующем дело было передано для рассмотрения по подсудности в Свердловский районный суд <адрес обезличен>.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что налоговым органом положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления административных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в судебном порядке в течение шести месяцев соблюдены.

Какого-либо добровольного погашения имеющейся задолженности административным ответчиком. Иного административным ответчиком суду не представлено, и судом в судебном заседании не установлено.

Таким образом, учитывая требования закона, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 30 152 рубля, являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца с ответчика ФИО1 в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 1 104 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <Дата обезличена> года рождения, уроженки <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>, в лице законных представителей ФИО2, <Дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>, и ФИО3, <Дата обезличена> года рождения, уроженки <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>, в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 30 152 рубля.

Взыскать с ФИО1, <Дата обезличена> года рождения, уроженки <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>, в лице законных представителей ФИО2, <Дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>, и ФИО3, <Дата обезличена> года рождения, уроженки <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>, в бюджет муниципального образования <адрес обезличен> государственную пошлину в размере 1 104 рубля.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Судья Смирнова Т.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 23 мая 2023 года.