Решение по делу № 2А-1547/2023 от 13.01.2023 | Свердловский районный суд г. Перми (Пермский край)

Дело № 2а-1547/2023

59RS0№-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пермь 13 января 2023 года

Свердловский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Лузиной Т.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2 к.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, недоимки и пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, недоимки и пени по страховым взносам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на основании действующего законодательства налогоплательщику за налоговый период 2016 года начислен налог на доходы физических лиц в размере 1 600 руб. (налоговое уведомление №). В установленный срок сумма налога на доходы физических лиц административным ответчиком не уплачена. В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени недоимка в размере 1 600,00 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2016 год налогоплательщиком не погашена.

Также указывает, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов. ИФНС России по Свердловскому району г. Перми произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере: за 2020 год: ОПС в размере 18 286,20 руб., ОМС – 7 583,40 руб. Обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год не была исполнена в установленный срок. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлены требование об уплате недоимки и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Всего задолженность составляет 25 913,58 руб.: недоимка в размере 18 286,20 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год + пени в размере 31,09 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2020 год + недоимка в размере 7 583,40 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год + пени в размере 12,89 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Судебный приказ №а-2639/2-2021 о взыскании налога с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №а-2639/2-2021.

В связи с рассмотрением настоящего дела налоговым органом понесены судебные издержки, а именно почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления административному ответчику которые составляют 78,00 руб., что подтверждается суммой почтового отправления, указанной на конверте.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю просит суд восстановить срок на подачу искового заявления, взыскать с ФИО1 недоимку в размере 1 600 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2016 год; недоимку в размере 18 286,20 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год; пени в размере 31,09 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2020 год; недоимку в размере 7 583,40 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год; пени в размере 12,89 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год; издержки, связанные с рассмотрением административного дела, в размере 78,00 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя, пояснил, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не уплачена.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, сведений о причинах неявки не представил, отложить разбирательство дела не просил.

Суд определил возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, исследовав и оценив материалы настоящего дела, материалы судебного приказа 2а-2639/2-2021 о взыскании недоимки по налогу с должника ФИО1, пришел к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные названной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений данного пункта.

Налог на доходы физических лиц регламентирован главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, именуемые налоговыми агентами, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Порядок уплаты страховых взносов определен главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов в рассматриваемом случае) установлен порядок исчисления страховых взносов:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование подлежат уплате в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 1);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование подлежат уплате в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года (подпункт 2).

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок и условия начислений пеней на недоимку по страховым взносам регламентирован в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом, в налоговый орган от налогового агента ООО «Траст» поступила справка № от ДД.ММ.ГГГГ о доходах физического лица за 2016 год: общая сумма дохода ФИО1 составила 4 569,94 руб. с исчисленной суммой налога, не удержанной налоговым агентом – 1 600 руб. (л.д. 14).

В связи с чем у ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 1 600 руб. со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-13).

На основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика почтовой корреспонденцией направлено требование № об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 1 600 руб.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 10-11).

В связи с указанным, у ФИО1 возникла обязанность по уплате взносов в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиком, в установленный срок, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год не исполнена.

В адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому административному ответчику предлагалось уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 18 286,20 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31,09 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 583,40 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 12,89 руб. (л.д. 17-21).

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с целью взыскания недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ №а-2639/2-2021 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по Пермскому краю задолженности в общей сумме 27 513,58 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа №а-2639/2-2021 от ДД.ММ.ГГГГ в связи с предоставлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 6).

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю направлено в Свердловский районный суд г. Перми заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29), то есть с соблюдением срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам, установленным статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что административным ответчиком размер задолженности по налогу, страховым взносам и пени не оспорен, доказательств уплаты взыскиваемых сумм налогоплательщиком не представлено, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате недоимки по налогам и страховым взносам и пени за несвоевременное исполнение обязательств по уплате налогов и сборов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем имеются основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме.

Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю заявлены требования о взыскании с административного ответчика судебных издержек в сумме 78,00 руб.

В силу части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно положениям статьи 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (пункт 6).

Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю в связи с необходимостью обращения в суд в рамках настоящего административного дела понесены судебные издержки, а именно почтовые расходы по направлению в адрес административного ответчика копии административного искового заявления. Согласно почтовому реестру сумма данных расходов составила 78,00 руб. (л.д. 27-28).

На основании изложенного, взысканию с административного ответчика в пользу административного истца подлежат почтовые расходы в размере 78,00 руб.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 025,41 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Перми, зарегистрированного по адресу: <адрес>58, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю задолженность по налогам и сборам в общей сумме 27 513,58 руб., в том числе: недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 1 600,00 руб., недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в размере 18 286,20 руб., пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2020 год, в размере 31,09 руб., недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в размере 7 583,40 руб., пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год, в размере 12,89 руб.; судебные издержки в сумме 78,00 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Перми, зарегистрированного по адресу: <адрес>58, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 025,41 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Т.В. Лузина

Мотивированное решение изготовлено 27.01.2023.