Административное дело №а-361/2025.

УИД: 26RS0№-37.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

«01» октября 2025 года <адрес>

<адрес>.

Красногвардейский районный суд <адрес>

в составе:

председательствующего – судьи Гетманской Л.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №а-361/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации,

установил:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> (далее по тексту – также административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту – ФИО1 и административный ответчик) о взыскании задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), в котором просила взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН <***> задолженность по пени, начисленной по состоянию на 06.11.2024 на совокупную сумму налога неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общей сумме 10 533 рублей 83 копеек, возложив на административного ответчика расходы по уплате госпошлины.

В административном исковом заявлении указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО1, ИНН <***> состоит в качестве налогоплательщика.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В соответствии, со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.

Вышеуказанные обязательства не исполнялись в сроки, установленные налоговым законодательством.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж – это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 312 907 руб. 26 коп., в том числе пени 36 284 рублей 76 копеек.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в сумме 36 284 руб. 76 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 222 859 руб. 39 коп., в том числе пени 43 712 руб. 69 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 33 178 руб. 86 коп.

Расчет пени для включения в заявление:

43 712 руб. 69 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 33178 руб. 86 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 533 руб. 83 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За указанный период пеня исчислялась на сумму совокупной неисполненной обязанности по налогам в общем размере 179 146.70 руб., из которых:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО 07530000 в размере 173 920,70 руб. (за 2020 год в сумме 45 065.00 руб., за 2021 год в сумме 2 715,00 руб., за 2022 год в сумме 44 706,00 руб.);

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 82635415 в размере 320,00 руб. (за 2021 год в сумме 152,00 руб., за 2022 год в сумме 168,00 руб.);

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3 795,00 руб.;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в общей сумме 1 111,00 руб. (за 2017 год в размере 109,00 руб., за 2018 год в размере 148,00 руб., за 2019 год в размере 148,00 руб., за 2021 год в размере 245,00 руб., за 2022 год в размере 461,00 руб.).

В отношении земельного налога за 2017 год мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-55-16-463/2019 от ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении земельного налога за 2018 год мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-95-16-463/2020 от ДД.ММ.ГГГГ

В отношении земельного налога за 2019 год мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-303-16-463/2021 от ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении налога на имущество за 2020 год мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №А-110-16-463/2022 от ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении налога на имущество и земельного налога за 2021 год мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-103/1/2023 от ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении налога на имущество, транспортного налога и земельного налога за 2022 год мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-0053/1/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате.

Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое.

Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

На основании вышеизложенного, в отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено в адрес налогоплательщика.

С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО1 имело только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом доначисленных сумм налогов.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

На основании вышеизложенных положений, Инспекцией, принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании вышеуказанных положений Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> Ставропольского направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 66 663,45 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-103/1/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, который не отменен.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> Ставропольского направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 102 485,89 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-0053/1/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который не отменен.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> Ставропольского направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 429,56 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-0149/1/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который не отменен.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> Ставропольского направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 262,35 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-0211/1/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который не отменен.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> Ставропольского направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 533,83 руб, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-0271/1/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен по заявлению налогоплательщика (определение об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ).

В порядке гл. 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) в определениях об отмене судебного приказа мировой судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административный иск налогового органа был принят к производству суда, возбуждено административное дело, делу присвоен №а-361/2025.

С учетом положений п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело на основании судебного акта от ДД.ММ.ГГГГ назначено судом к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного производства).

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ в порядке подготовки дела к судебному разбирательству административному ответчику в срок до ДД.ММ.ГГГГ предложено представить письменный мотивированный отзыв по существу заявленных требований с указанием возражений относительно предъявленных к нему требований по каждому доводу, содержащемуся в административном исковом заявлении, а также письменные доказательства в обоснование своих доводов. Также разъяснено, что стороны вправе в срок до ДД.ММ.ГГГГ представить в суд или направить друг другу дополнительные документы.

Административный ответчик извещен о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, что подтверждается сопроводительным письмом направленным заказным письмом с уведомлением. Кроме того, административный ответчик извещен об имеющихся требованиях о взыскании задолженности по налогам, пени, поскольку оспорил судебный приказ о взыскании задолженности. При этом, административный ответчик не представил суду свой отзыв на иск, требования истца ни по существу, ни по размеру не оспорил. Судебная заказная корреспонденция, направленная по месту регистрации административного ответчика, возвращена в суд с отметкой об истечении срока хранения.

На основании определения суда от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 2 ч. 7 ст. 292 КАС РФ суд перешел из упрощенного порядка рассмотрения дела к рассмотрению дела по общим правилам судопроизводства.

В судебное заседание представитель налогового органа не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в свое отсутствие, в иске также содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, письменные возражения на иск налогового органа не представил, заявленную к взысканию сумму недоимки надлежащим образом не оспорил. Судебная заказная корреспонденция, направленная по месту регистрации административного ответчика, возвращена в суд с отметкой об истечении срока хранения.

Явка в судебное заседание административного истца, ответчика, судом обязательной не признавалась.

Согласно ст. 150 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

В соответствии со ст. 14 и ст. 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации», положений ч. 7 ст. 96 КАС РФ информация о времени и месте рассмотрения административного дела размещена на сайте Красногвардейского районного суда <адрес>, что следует из отчета системы автоматизации судопроизводства о публикации судебного акта на официальном сайте суда в сети «Интернет», представленного в материалах дела.

В соответствии с абзацем вторым п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Постановлением Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» дано следующее разъяснение этому положению (пункты 63 – 68): юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения.

Эта норма подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Из адресной справки, полученной судом из ОМВД России «Красногвардейский» от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что ФИО1 значится зарегистрированной по месту жительства с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>.

Судебные извещения, направленные в адрес административного ответчика по указанному адресу по настоящему административному делу, были возвращены почтовым отделением связи по причине истечения срока хранения.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. п. 1 п. 4).

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ введена статья 11.3 Единый налоговый платеж, Единый налоговый счет, согласно ч. 1 которой, Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (далее ЕНС).

Статьей 11 НК РФ дано определение «совокупная обязанность» - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом п. ст. 11.3 НК РФ установлены источники формирования совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Как указывает в письменных пояснениях административный истец и следует из представленных документов, за ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числилось отрицательное сальдо по ЕНС в размере недоимки 312 907,26 руб., в том числе пени 36 284,76 руб.

Имеющаяся задолженность по налоговым платежам в совокупной обязанности ЕНС сформирована из состава подлежащих уплате сумм транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Согласно представленному расчету, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление пени на отрицательное сальдо по недоимке, с учетом динамики его изменения, в размере 10 533, 83 руб. При этом суд отмечает, что в указанный расчет не включены начисленные пени предыдущего периода в размере 33 178, 86 руб. в составе общего отрицательного сальдо (43 712, 69 руб.), как обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания.

За указанный период пеня исчислялась на сумму совокупной неисполненной обязанности по налогам в общем размере 179 146,70 руб.

Расчет пени признается правильным, не противоречащим закону, как указано выше, согласно представленных документов, такие не оплачены и доказательств обратного суду не представлено.

Расчет налогов учтенных в совокупной недоимке по ЕНС спорным по делу не являются, сами налоги в иске не взыскиваются. При этом, суд отмечает о том, что возможность взыскания недоимки не утрачена, поскольку налоговым органом принимались меры к взысканию таковой в рамках заявлений о выдаче судебных приказов по делам №а-55-16-463/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-95-16-463/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-303-16-463/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-110-16-463/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-103/1/2023 от ДД.ММ.ГГГГ и №а-0053/1/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, а также исходя из фактического погашения задолженности, согласно приведенной выше динамики уменьшения отрицательного сально по ЕНС.

Ранее, в связи с неуплатой налогов и начисленных пени в установленный срок, ФИО1 направлялось требование № на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7).

В связи с неисполнением обязанности налоговым органом в порядке ст. 46 НК РФ было вынесено решение о взыскании совокупной недоимки за счет денежных налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 10).

Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате пени, послужило основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ административного истца к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в срок, установленный п. п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (при превышении суммы недоимки размера 10 000 руб., относительно ранее выставленного требования, по которому применены меры взыскания).

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ №а-0271/1/2024 в связи с поступившими возражениями отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Красногвардейский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене вышеназванного судебного приказа.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что ответчик в судебном заседании доказательств погашения задолженности, предъявленной к взысканию, не представил, расчет задолженности не оспорил, срок по данному требованию на момент обращения в суд не истек, то сумма задолженности подлежит взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> в доход бюджета: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 10 533 рублей 83 копеек.

Задолженность подлежит уплате в пользу государства в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на КБК 18№ (реквизиты: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по <адрес>; номер счета банка получателя средств 40№, номер казначейского счета 03№, БИК 017003983; ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, Получатель «Казначейство России (ФНС России)»). УИН 18№.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> в доход бюджета Красногвардейского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Красногвардейский районный суд <адрес>.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы (представления) можно получить на Интернет-сайте <адрес>вого суда www.stavsud.ru.

Судья: Л.В. Гетманская.