Дело № 2а-502/2023
УИД 09RS0008-01-2023-000545-61
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 сентября 2023 года а. Хабез
Хабезский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующего судьи Нагаева А.М.,
при секретаре судебного заседания Хапсироковой Л.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по КЧР обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям:
налог на профессиональный доход в размере 2138,84 руб. за 2021, из них: 938,84 руб. по сроку уплаты 25.08.2021 и 1200,00 руб. по сроку уплаты 27.09.2021, а также пеня в размере 11,52 руб.;
налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 877,04 руб.;
пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 142,39 руб.
Из административного искового заявления следует, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на профессиональный доход, а также плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
На день предъявления административного иска, должником в бюджет не уплачена сумма задолженности по налогам и пеням в общем размере 3169,79 руб.
Стороны, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.
Поскольку стороны в судебное заседание не явились, дело на основании определения суда в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного производства.
Суд, изучив предоставленные административным истцом письменные доказательства, считает иск о взыскании обязательных платежей и санкций приходит к следующим выводам.
Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьями 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили.
В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьями 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговым кодексом Российской Федерации установлены специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 данного Кодекса, определяется порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов (пункт 7 статьи 12). К ним относится налог на профессиональный доход (подпункт 6 пункта 2 статьи 18).
Налог на профессиональный доход - специальный режим, который проводится на территории Российской Федерации в режиме эксперимента, при этом может применяться как лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, так и уже зарегистрированным индивидуальным предпринимателем (подпункт 6 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").
Согласно части 6 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима" налог на профессиональный доход" физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7).
В соответствии со статьями 6 - 10 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из представленных материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика.
В налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 55991708, направленном в адрес налогоплательщика, налоговым органом произведен расчет транспортного налога и налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год.
По транспортному налогу объектами налогообложения являлись: легковой автомобиль Мерседес-Бенц 1844LS с государственными регистрационными знаками «№ №» и легковой автомобиль Мерседес-Бенц S500L с государственными регистрационными знаками «№ 09».
Сумма рассчитанного транспортного налога составила в совокупности 43 813,00 руб. С указанной суммы была исчислена пеня сумма, которой составила 142,39 руб.
По налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, объектом налогообложения являлись: иные строения, помещения и сооружения - сауна, расположенная по адресу: КЧР, <адрес>, кадастровый №.
Сумма рассчитанного налога на имущество физического лица составила в совокупности 877,04 руб.
Кроме того за 2021 год за налогоплательщиком числилась задолженность по налогу на профессиональный доход: по сроку уплаты 25.08.2021 сумма налога составила 1063,84 руб. С указанной суммы была исчислена пеня, сумма которой составила 7,74 руб.; по сроку уплаты 27.09.2021 сумма налога составила 1200,00 руб. С указанной суммы была исчислена пеня, сумма которой составила 3,78 руб.
В адрес налогоплательщика направлялись налоговое уведомления об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц №55991708 от 01.09.2021, а также требования по уплате вышеперечисленных видов налогов и пени № 19095 от 15.12.2021 со сроком исполнения до 08.02.2022, № 2099 от 28.09.2021 со сроком исполнения до 10.11.2021, №4161 от 12.10.2021 со сроком исполнения до 22.11.2021.
В связи с неисполнением указанных требований, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №2 Хабезского судебного района Карачаево-Черкесской Республики 23.03.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-485/22, которым с ФИО1 взысканы: транспортный налог в сумме 43813,00 руб., пеня в сумме 142,39 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 877,04 руб.; налог на профессиональный доход в сумме 2263,84 руб., пеня в сумме 11,52 руб., а всего 47107,79 руб.
Определением мирового судьи от 07.03.2023 судебный приказ № 2а-485/22 отменен.
Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.
На момент рассмотрения дела задолженность административного ответчика по налогам составила:
по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год – налог в размере 877,04 руб.;
по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год – пеня в размере 142,39 руб.;
по налогу на профессиональный доход за 2021 год: налог в размере 2138,84 руб. и пеня в размере 11,52 руб.
Всего на общую сумму 3169,79 руб., что подтверждается расчетом, представленным истцом.
Проверяя представленный административным истцом расчет задолженности (по налогам и пени), в том числе содержащийся в названных налоговых уведомлениях, суд учитывает, что расчеты выполнены арифметически верно и выступают в качестве подтверждения размера задолженности ответчика по обязательным платежам.
Доказательств об уплате налогов за спорные периоды и доказательств необоснованности произведенного расчета ответчиком суду не представлено.
Оснований для признания расчета недоимки неправильным также не имеется, представленный налоговым органом расчет проверен, признан верным и произведенным в строгом соответствии с законом, арифметических ошибок не содержит. Налоговые ставки, примененные налоговым органом, соответствуют налоговым ставкам, установленным законом, а налоговая база применена исходя из характеристик объектов налогообложения, предоставленных регистрирующим органом. Пени исчислены в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
При установленных обстоятельствах и принимая во внимание, что административный истец своевременно обратился в суд с иском о взыскании задолженности по налогам и пени (в течение шести месяцев после отмены судебного приказа), суд считает требование административного истца о взыскании с должника указанных видов налогов и пени, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая то, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины законом, суд полагает необходимым взыскать в федеральный бюджет с административного ответчика сумму госпошлины в размере 400,00 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций частично удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, Хабезский район, а. Псаучье-Дахе, <адрес> (ИНН №, паспорт сер. № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ТП ОФМС по КЧР в <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике налоговую задолженность в общем размере 3 169 (три тысячи сто шестьдесят девять) рублей 79 копеек, из которых задолженность:
– по налогу на профессиональный доход за 2021 год в размере 2138,84 руб., из них: 938,84 руб. по сроку уплаты 25.08.2021 и 1200,00 руб. по сроку уплаты 27.09.2021, а также пени в размере 11,52 руб.;
– по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год – налог в размере 877,04 руб.;
– по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год – пеня в размере 142,39 руб.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, Хабезский район, а. <адрес>-<адрес>, 5 (ИНН №, паспорт сер. № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ТП ОФМС по КЧР в <адрес>) в пользу бюджета Хабезского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.
Реквизиты для перечисления сумм задолженности:
Получатель – Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 091401001, Банк получателя Отделение Тула Банка России, УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, счет 40102810445370000059.
- налог на профессиональный доход в размере 938, 84 руб. КБК 1821060506000011000110; Код ОКАТО (ОКТМО) 91000000; УИН 18200912210022943257;
- пени по налогу на профессиональный доход в размере 11,52 руб. КБК 1821060506000011000140; Код ОКАТО (ОКТМО) 91000000; УИН 18200912210022943265;
- налогу на имущество физических лиц 877,04 руб. КБК 1821060506000011000110; Код ОКАТО (ОКТМО) 91640430; УИН 18200912210021877978;
- пеня на транспортный налог в размере 142,39 руб. КБК 182116170000010000140; Код ОКАТО (ОКТМО) 91640430; УИН 18200900210000210345;
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики через Хабезский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья А.М. Нагаев