Дело 2а-891/2025

УИД 45RS0008-01-2025-000509-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кетово Курганской области 23 июня 2025 г.

Кетовский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Стенниковой Л.М.,

при секретаре Пуриной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС России по <адрес>) обратилось в Кетовский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 275 931,87 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 32 939,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; штрафа за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (пп. 1 ст. 119 НК РФ - непредставление налоговой декларации) в сумме 21 523,95 руб.; штрафа за неуплату НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (п. 1 ст. 122 НК РФ - неуплата налога в результате других неправомерных действий (бездействий) в сумме 14 349,30 руб., всего: 344 744,15 руб.

Административные исковые требования мотивированы тем, что в отношении ФИО2 была проведена камеральная налоговая проверка за 2022 год на основании непредставления расчета НДФЛ в отношении доходов полученных от продажи или дарения объектов недвижимости (первичная декларация). В результате неисполнения ФИО2 обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, налоговым органом проведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных при дарении жилых домов и земельных участков за 2022 год. Поскольку на дату окончания налоговой проверки сумма налога не уплачена ФИО2 привлечен к ответственности за налоговые правонарушения в виде штрафа, который в последующем снижен, а так же начислены пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с требованиями не согласился, просил в удовлетворении иска отказать. Пояснил, что данное недвижимое имущество принадлежало ранее ему, он добровольно подарил его ФИО1, затем она подарила ему, в настоящее время намерен признавать сделки недействительными.

Суд, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Обязанность по уплате налога в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за иетешпим налоговым периодом. Налоговым- периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год, следовательно, срок предоставления налоговой декларации за 2022 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества.

Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.

При этом согласно абзацу 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой и бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Таким образом, если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого физического лица, то, учитывая положения ст. 228 и 229 НК РФ, одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физического лица с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц, а также уплатить налог.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок, камеральная налоговая проверка проводится на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Судом установлено, что в отношении ФИО2 УФНС России по <адрес> была проведена камеральная налоговая проверка за 2022 год на основании непредставления расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи или дарения объектов недвижимости.

В результате камеральной проверки налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год.

В отношении ФИО2 налоговым органом произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных при дарении жилых домов и земельных участков за 2022 год.

Согласно сведениям, поступившим на основании ст. 85 НК РФ от Федеральной службы государственной регистрации и картографии по <адрес> на имя ФИО2 зарегистрировано имущество:

- жилой дом, полученный в порядке дарения от ФИО1, кадастровый №, адрес объекта: 641300, <адрес>, Кетовский p-он, <адрес>, терр. ДНТ КГСХА 7, 330 а, дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, полученный в порядке дарения от ФИО1, кадастровый №, адрес объекта: 641300, <адрес>, Кетовский p-он, <адрес>, терр. ДНТ КГСХА 7, 328, дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, полученный в порядке дарения от ФИО1, кадастровый №, адрес объекта: 641300, <адрес>, Кетовский p-он, <адрес>, терр. ДНТ КГСХА 7, 330 а, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Право собственности на данные объекты недвижимого имущества получено налогоплательщиком по договору дарения от физического лица, не признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика.

В соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости: кадастровая стоимость жилого дома с кадастровым номером 45:08:031205:270 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 492 727,63 руб.; кадастровая стоимость жилого дома с кадастровым номером 45:08:030707:886 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 615 151,32 руб.; кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 45:08:031205:216 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 99 702 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 год по данным налогового органа, составляет 286 986 рублей ((1 492 727,63+615 151,32+ 99 702*13%).

Согласно п. 6 ст. 227 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год - не позднееДД.ММ.ГГГГ.

На дату окончания налоговой проверки сумма налога ФИО2 не уплачена.

За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в соответствии с п. 3, 4 ст. 75 Кодекса по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога (процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации) в размере 32 967,08 руб. за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Бездействие налогоплательщика образуют состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена:

- п. 1 ст. 119 Кодекса - выразившееся в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей;

- п. 1 ст. 122 Кодекса - неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления нагоа (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

При вынесении решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения установлены обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 ст. 112 Кодекса, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, ответственность за которые установлена п. 119, п. 1 ст. 122 Кодекса, а именно: несоразмерность деяния тяжести наказания в виду совершения налогового правонарушения впервые; тяжелое материальное положение физического лица (ФИО2 является пенсионером).

С учетом наличия смягчающих вину обстоятельств в соответствии со ст. 114 НК РФ, размер штрафных санкций снижен в 4 раза.

Таким образом, размер штрафа в соответствии со ст. 119 НК РФ coставил 21 523,95 руб. (286 986*5%*6 мес. - 86 095,80/4=21 523,95руб.), а в соответствии со ст. 122 НК РФ - 14 349,30 руб. (286 986*20%=57 397,20 руб./4=14 349,30 руб.).

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО2, о доначислении суммы налога.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС) который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - EHП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федераций в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (п.2 ст. 45, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ должнику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате:

- налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ (НДФЛ) за 2022 год в сумме 286 986 руб., пени в сумме 32 967,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- штрафа за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ (п.1 ст. 119 НК РФ - непредставление налоговой декларации) в сумме 21 523,95 руб.;

- штрафа за неуплату НДФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (п.1 ст. 122 НК РФ - неуплата налога в результате других неправомерных действий (бездействий) в сумме 14 349,30 руб.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента уменьшения сальдо до 0.

В случае неуплаты или неполной уплаты задолженности по «Требованию» физическим лицом в установленный срок, налоговый орган выносит «Решение о взыскании за счет ДС и ЭДС» по ст. 46 НК РФ, затем формируется «Заявление о вынесении судебного приказа» в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Поскольку ФИО2 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности не исполнил в полном объеме, налоговый орган в соответствии со ст 46 НК РФ принял решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании за счет ДС и ЭДС задолженности.

В связи с неуплатой задолженности, УФНС России по Курганской об обратилась к мировому судье судебного участка № Кетовского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района <адрес> в отношении ФИО2 вынесен судебный приказ №а-932/2024 о взыскании задолженности.

Налогоплательщик, не согласившись с задолженностью, обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ на основании определения того же мирового судьи, судебный приказ №а-932/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ оплатил задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 11 054,13 руб. и пени в сумме 28 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. действующей на момент по административного искового заявления) налоговый орган вправе обратиться с административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Следовательно, налоговый орган вправе был обратиться в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим иском УФНС России по <адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом срока.

При таких обстоятельствах заявленные административным истцом требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Кетовского муниципального округа <адрес> государственная пошлина в размере 11 118, 60 руб., исходя из общего размера взыскиваемой задолженности в сумме 344 744,15 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>, Кетовский муниципальный округ, тер. ДНТ «Бережок», <адрес> (паспорт №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>:

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 275 931,87 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 32 939,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (пп. 1 ст. 119 НК РФ - непредставление налоговой декларации) в сумме 21 523,95 руб.;

- штраф за неуплату НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (п. 1 ст. 122 НК РФ - неуплата налога в результате других неправомерных действий (бездействий) в сумме 14 349,30 руб., всего взыскать: 344 744,15 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>, Кетовский муниципальный округ, тер. ДНТ «Бережок», <адрес> (паспорт <...>), в бюджет Кетовского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 11 118,60 руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд <адрес>.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Л.М. Стенникова