Решение по делу № 2А-2332/2023 от 06.07.2023 - о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, штрафа.

Дело № 2а-2332/2023

(УИД 36RS0004-01-2023-001851-45)

Стр. 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 06 июля 2023 года

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Козьяковой М.Ю.,

при секретаре Киселевой А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, штрафа,

установил:

в адрес суда поступило административное исковое заявление, направленное посредством почтовой связи 15.03.2023, в котором начальник МИФНС № 16 по Воронежской области ФИО3 просит с учетом уточнения взыскать с ФИО2:

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 334 рубля и пени за период с 02.12.2020 по 10.02.2021 в размере 13,42 рублей; пени на задолженность за 2015 год в размере 53 рубля за период с 04.12.2018 по 16.07.2019 в размере 0,16 рублей, на задолженность за 2016 год в размере 1 829 рублей за период с 04.12.2018 по 16.07.2019 в размере 5,49 рублей, на задолженность за 2017 год в размере 1 829 рублей за период с 01.07.2019 по 16.07.2019 в размере 7,32 рублей;

задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 914 рублей и пени за период с 02.12.2020 по 27.10.2021 в размере 52,56 рублей; пени на задолженность за 2016 год в размере 39 рублей за период с 04.12.2018 в размере 24.02.2019 в размере 0,84 рублей, на задолженность за 2017 год в размере 1 164 рубля за период с 04.12.2018 по 24.02.2019 в размере 24,83 рублей;

задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 660 рублей и пени за период с 02.12.2020 по 10.02.2021 в размере 36,81 рублей; пени на задолженность за 2018 год в размере 3 660 рублей за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 105,29 рублей;

штраф за непредоставление налоговой декларации за 2020 год в размере 62,5 рублей.

В обоснование заявленных требований, со ссылкой на положения ст.ст. 48, 69, 357, 362, 400, 401, 419, Налогового кодекса Российской Федерации, указывает, что ФИО2, состоящей на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской области, на праве собственности принадлежат земельный участки, объект недвижимости и транспортное средство, в связи с чем законом на нее возложена обязанность по уплате налогов. Административный ответчик не уплатила налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог за 2019 год, в связи с чем образовалась задолженность, а кроме того, не осуществила оплату указанных налогов за 2015-2018 годы, на которые начислены соответствующие суммы пени. Помимо этого, как лицо, обязанное уплатить налог на доходы физических лиц, административный ответчик должна была предоставить налоговую декларацию, однако она не была ею своевременно подана в налоговый орган, в связи с чем административный истец просит взыскать штраф в размере 62,5 рублей. Ранее административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако 14.11.2022 определением мирового судьи судебного участка № 3 в Ленинском судебном районе Воронежской области судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 4-10, 125-129).

21.03.2023 административный иск принят к производству суда и по нему возбуждено административное дело (л.д. 2-3).

В настоящем судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в уточненном административном иске.

Административный ответчик ФИО2 возражала против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в письменных возражениях (л.д. 132-133).

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения относятся в том числе жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц введен в действие на территории городского округа город Воронеж решением Воронежской городской Думы от 26.11.2015 № 52-IV «О налоге на имущество физических лиц», которым определены налоговые ставки, подлежащие применению при исчислении указанного налога.

Исходя из положений п. 1 ст. 130 и п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на земельный участок подлежит государственной регистрации. Следовательно, обязанность уплачивать земельный налог возникает у собственника с момента регистрации за ним права собственности на земельный участок.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Статьей 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Воронежской области определены Законом Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

По смыслу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 229 НК РФ определено, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, ФИО2 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости:

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 15-16, 64).

Административный ответчик также является собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (л.д. 14).

Налоговым уведомлением № от 03.08.2020 административному ответчику предложено в срок не позднее 01.12.2020 оплатить налог на имущество физических лиц в размере 1 334 рубля, земельный налог в размере 914 рублей и транспортный налог в размере 3 660 рублей (л.д. 23).

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов ФИО2 направлено требование № от 11.02.2021 на уплату налога на имущество физических лиц в размере 1 334 рубля и пени в размере 13,42 рублей, транспортного налога в размере 3 660 рублей и пени в размере 36,81 рублей; срок исполнения требования установлен до 06.04.2021 (л.д. 31, 33).

Требование направлено должнику 18.02.2021 и ею получено 22.02.2021, что подтверждается сведениям об отправлении с идентификатором № (л.д. 32).

Административным истцом также не была исполнена обязанность по оплате земельного налога, в связи с чем требованием № от 28.10.2021, полученным ею 15.11.2021, она была поставлена в известность о необходимости оплаты земельного налога за 2019 год в размере 914 рублей и пени в размере 52,56 рублей (л.д. 34, 35, 36).

Кроме того, административному истцу направлялись:

- требование № от 25.02.2019 об уплате пени в размере 0,84 рублей, начисленных на задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 39 рублей за период с 04.12.2018 по 24.02.2019; пени в размере 24,83 рублей, начисленным на задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 1 164 рубля за период с 04.12.2018 по 24.02.2019 (л.д. 24, 25, 26);

- требование № от 26.06.2020 об уплате пени в размере 7,32 рублей, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 829 рублей за период с 01.07.2019 по 16.07.2019; пени в размере 105,29 рублей, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 660 рублей за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 (л.д. 27, 28, 29-30).

Помимо этого, ФИО2 в налоговый орган в срок до 30.04.2021 не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, полученные от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год, на основании чего заместителем начальника МИФНС России № 16 по Воронежской области ФИО4 31.01.2022 вынесено решение №о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа в размере 1 340,63 рублей (л.д. 42-44).

14.04.2022 административному ответчику направлено требование № от 28.03.2022 об уплате штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации) в размере 1 340,63 рублей, полученное адресатом 23.04.2022 согласно почтовому отправлению с идентификатором № (л.д. 37, 38-41).

Решением заместителя руководителя УФНС России по Воронежской области от 19.06.2023 решение о привлечении к налоговой ответственности от 31.01.2022 № отменено в части, пп. 3.1 п. 3 резолютивной части решения изложен в следующей редакции: «Привлечь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 Кодекса в виде штрафа в размере 62,50 рублей» (л.д. 130-131).

Установив, что ФИО2 не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, штрафа, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Ленинском судебном районе Воронежской области от 14.11.2022 судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности на общую сумму 80 741,97 рублей отменен в связи с поступлением в адрес судебного участка возражений относительно его исполнения (л.д. 11).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 16 по Воронежской области в суд с административным исковым заявлением.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ отменен определением от 14.11.2022, а с настоящим иском МИФНС России № 16 по Воронежской области обратилась в суд 15.03.2023 (л.д. 55), в связи с чем суд полагает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд.

Довод административного ответчика о пропуске срока обращения в суд основан на неверном толковании норм права в связи со следующим.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдаче судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен 08.08.2022 мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в районный суд в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Доказательств оплаты задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу за 2019 год, штрафа за 2020 год, а также доказательств отсутствия оснований для их начисления в материалы дела не представлено.

Судом установлено, что порядок и процедура направления уведомления и требований об уплате налогов, пени и штрафа налоговым органом соблюдены, пени начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены.

Со стороны административного ответчика расчет задолженности и пени оспорен не был, как и не представлены документы, подтверждающие оплату задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу за 2019 год и штрафа за 2020 год.

Суд принимает во внимание, что иных доказательств сторонами суду не представлено, и в соответствии с требованиями ст. 176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России № 16 по Воронежской области о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 334 рубля и пени за период с 02.12.2020 по 10.02.2021 в размере 13,42 рублей; задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 660 рублей и пени за период с 02.12.2020 по 10.02.2021 в размере 36,81 рублей; задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 914 рублей и пени за период с 02.12.2020 по 27.10.2021 в размере 52,56 рублей; штрафа за непредоставление налоговой декларации за 2020 год в размере 62,5 рублей подлежат удовлетворению.

В то же время в материалы дела не представлены доказательства принятия мер в установленном законом порядке по взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы, задолженности по транспортному налогу за 2018 год, задолженности по земельному налогу за 2016-2017 годы, в связи с чем требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2015 год в размере 53 рубля за период с 04.12.2018 по 16.07.2019 в размере 0,16 рублей, на задолженность за 2016 год в размере 1 829 рублей за период с 04.12.2018 по 16.07.2019 в размере 5,49 рублей, на задолженность за 2017 год в размере 1 829 рублей за период с 01.07.2019 по 16.07.2019 в размере 7,32 рублей; пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год в размере 3 660 рублей за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 105,29 рублей; пени по земельному налогу на задолженность за 2016 год в размере 39 рублей за период с 04.12.2018 в размере 24.02.2019 в размере 0,84 рублей, на задолженность за 2017 год в размере 1 164 рубля за период с 04.12.2018 по 24.02.2019 в размере 24,83 рублей удовлетворению не подлежат.

Согласно требованиям п. 4 ч. 6 ст. 180, 103, 106 КАС РФ резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

Следовательно, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей на основании положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, штрафа удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 334 рубля и пени за период с 02.12.2020 по 10.02.2021 в размере 13,42 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 660 рублей и пени за период с 02.12.2020 по 10.02.2021 в размере 36,81 рублей; задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 914 рублей и пени за период с 02.12.2020 по 27.10.2021 в размере 52,56 рублей; штраф за непредоставление налоговой декларации за 2020 год в размере 62,5 рублей; а всего 6 073 (шесть тысяч семьдесят три) рубля 29 копеек.

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, штрафа в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 20.07.2023.

Судья М.Ю. Козьякова