Решение по делу № 2А-3395/2022 от 04.08.2022 | Октябрьский районный суд г. Белгорода (Белгородская область)

УИД 31RS0016-01-2022-004074-27

Административное дело №2а-3395/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 августа 2022 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Семенова А.В.,

при секретаре Кошкаровой Р.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по транспортному и земельному налогам за 2019 год,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось с административным исковым заявлением в суд о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 2968,53 рублей, в том числе:

-недоимки по транспортному налогу за 2019 год за транспортное средство PEUGEOT 308, государственный регистрационный знак №, 2008 года выпуска, 120 лошадиных сил, в размере 2689,25 руб.,

- пени за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 14.12.2020 года в размере 05,52 руб.,

- недоимки по земельному налогу за 2019 год за земельный участок с кадастровым номером №:5, расположенный по адресу: <адрес> в сумме 273 руб.,

- пени за несвоевременную уплату недоимки по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 09.12.2020 года в размере 0,76 руб.

В обоснование иска указано, что в 2019 году на имя административного ответчика было зарегистрировано транспортное средство PEUGEOT 308, государственный регистрационный знак №, земельный участок с кадастровым номером №:5, расположенный по адресу: <адрес>.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления и требования об оплате задолженности по недоимке и пени за указанное имущество за 2019 год, которые налогоплательщиком были исполнены частично, однако оплата задолженности в полном объеме не произведена.

Основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением является наличие у административного ответчика задолженности по указанным налогам.

В судебное заседание представитель административного истца, а также административный ответчик не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела были извещены своевременно и надлежащим образом, что подтверждается отчетами об отслеживании почтовых отправлений электронной почтой (административный истец) и Почтой России (административный ответчик, РПО №).

Доказательств, подтверждающих уважительность причин неявки в суд, не представлено.

В силу ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства дела по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 57 Конституции РФ, положениями п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ. Согласно п. 1 данной правовой нормы, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Транспортный налог относится к региональным налогам (п. 3 ст. 14 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п.п.1.1 настоящего кодекса), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Земельный налог является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункты 1, 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 названного Кодекса).

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 362, п.п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество и транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Способом обеспечения обязательств по уплате налога являются, в том числе пени (п.1 ст.72 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пени исчисляются за каждый день просрочки исполнения обязательства по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

В силу п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, административному ответчику в 2019 году принадлежало следующее имущество: транспортное средство PEUGEOT 308, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права собственности – 28.04.2018 года), земельный участок с кадастровым номером №:5, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ года).

Данное обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, представленными налоговым органом в материалы дела.

Из системного толкования положений ст.ст. 357-362, 399-403 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что обязанность по уплате земельного и транспортного налогов находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства и объекта недвижимого имущества. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, земельный участок.

Налог на указанное транспортное средство, принадлежащее ФИО1, рассчитан налоговым органом на основании ставки налога, установленной ч. 1 ст. 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 года №54 "О транспортном налоге". Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год. Ставка налога определяется ст. 406 НК РФ.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление №31930688 от 03.08.2020 об оплате налогов за 2019 год на общую сумму 3672,56 руб. (земельный налог – 672,56 руб., транспортный налог – 3000 руб.), со сроком оплаты до 01.12.2020 года. Однако указанный налог налогоплательщиком не был оплачен в установленный законом и налоговыми уведомлениями срок.

Невыполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии со ст.69 и 70 НК РФ.

11.12.2020 года через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом направлялось требование №17059 от 10.12.2020 года об оплате налога и пени на общую сумму 673,32 руб., где недоимка по земельному налогу за 2019 год составила 672,56 руб., пени за несвоевременную оплату земельного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 09.12.2020 года – 0,76 руб., срок для добровольного исполнения был установлен до 12.01.2021 года, требования исполнено частично.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Данное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общий сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб.

В связи с неисполнением в полном объеме требования №17059 от 10.12.2020 года, сумма задолженности не достигла 3000 руб., оснований для обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не имелось.

17.12.2020 года в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено через личный кабинет налогоплательщика требование №127362 от 15.12.2020 года об оплате налога и пени в общей сумме 3005,52 руб., где недоимка по транспортному налогу за 2019 год составила – 3000 руб., пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 14.12.2020 года составили – 05,52 руб., срок для добровольного исполнения был установлен до 18.01.2021 года, которое было частично исполнено (исходя из представленных в материалы дела документов).

Представленный налоговым органом расчет задолженности основан на требованиях закона, выполнен арифметически верно, суд признает его правильным, иного расчета стороной административного ответчика не представлено.

Доказательств, что административный ответчик исполнил обязанность по уплате указанной задолженности перед налоговым органом не представлено.

С заявлением к мировому судье судебного участка № 6 Западного округа города Белгорода налоговый орган обратился 23.08.2021 года, на основании которого 30.08.2021 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по земельному и транспортному налогам. Данное обстоятельство подтверждается обстоятельствами, указанными в определении об отмене судебного приказа от 15.10.2021 года (в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа).

В случае отмены судебного приказа налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций (глава 32 КАС Российской Федерации).

Положения части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, устанавливающие срок для подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций, подлежат применению в совокупности с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Октябрьский районный суд города Белгорода административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки, пени по транспортному и земельному налогам за 2019 год направлено 08.04.2022 года, то есть в пределах указанного в части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации шестимесячного срока.

Анализируя вышеизложенное, с учетом вышеприведенных норм права, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 являясь плательщиком транспортного, земельного налогов, в силу вышеназванных норм налогового законодательства, будучи своевременно и надлежащим образом уведомленной о необходимости уплаты задолженности, вопреки требованиям положений Налогового кодекса Российской Федерации, уклонилась от исполнения такой обязанности, указанная задолженность не погашена. Доказательств обратного суду не представлено.

У суда также отсутствуют сведения и доказательства, что административный ответчик требуемую к оплате задолженность оплатил или освобожден в силу каких-либо оснований от их уплаты.

Учитывая изложенные обстоятельства, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки, пени по транспортному и земельному налогам за 2019 год, подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 40 постановления от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, принимая во внимание изложенные положения законодательства и норму подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО2 в доход бюджета городского округа «Город Белгород» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области ИНН/КПП №, задолженность в общей сумме 2 968,53 рублей, в том числе:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его принятия путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Белгорода.

Судья

Решение29.08.2022