Решение по делу № 2А-396/2025 от 21.04.2025 - о взыскании недоимки, пени.

Дело №2а-396/2025

74RS0043-01-2025-000028-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Чебаркуль, Челябинская область 07 апреля 2025 года

Чебаркульский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Новиковой Е.В.,

при секретаре Устьянцевой С.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области (далее – МИФНС №32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, пени в размере 34 630 рублей 42 копеек, а именно:

- транспортного налога за 2021 год в размере 10 363 рублей 77 копеек;

- транспортного налога за 2022 год в размере 15 825 рублей;

- налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021-2022 годы в размере 5 251 рубля 49 копеек;

- пени в размере 3 190 рублей 16 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, имеет в собственности имущество, подлежащее налогообложению, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, однако ненадлежащим образом исполняет обязанность по их уплате, в связи с чем у него образовалась задолженность в указанном выше размере, на которую начислены пени. Невыполнение требования об уплате налогов, пени явилось основанием для обращения в суд с административным иском. Ранее налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен определением этого же мирового судьи в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Информация о рассмотрении административного дела в соответствии с положениями Федерального закона от 22 декабря 2008 года №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на официальном сайте Чебаркульского городского суда Челябинской области в сети Интернет (chebar.chel@sudrf.ru).

Представитель административного истца МИФНС России №32 по Челябинской области при надлежащем извещении о времени и месте рассмотрения дела участия в судебном заседании не принимал, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявлял.

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 410 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

С 01 января 2023 года ФНС России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, перечисленные в подпунктах 1 - 5 данного пункта, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: I) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 9 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта.

Таким образом, с 01 января 2023 года начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (часть 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (часть 4).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Факт наличия у административного ответчика права собственности на объекты, подлежащие налогообложению, административным ответчиком не оспаривается.

Вместе с тем установленную обязанность по уплате налогов за расчетные периоды ФИО1 не исполнил, в связи с чем налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2021 год в размере 15 825 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019-2021 годы в размере 6 774 рубля 87 копеек (л.д.8-9).

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2022 год в размере 15 825 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 454 рублей (л.д.10-11).

В связи с неисполнением в установленные сроки обязанности по уплате налога, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога в размере 15 730 рублей 39 копеек, налога на профессиональный доход в размере 25 320 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 4 930 рублей 87 копеек и пени в размере 1 672 рубля 04 копейки со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, полученное налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-13).

Доказательств уплаты недоимки по налогам за спорные периоды, а также пеней административным ответчиком суду не представлено.

Расчет заявленных к взысканию сумм пеней отражен административным истцом в ответе на судебный запрос, из которого следует, что пени в сумме 3 204 рублей 11 копеек складываются из пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (127 рублей 47 копеек) и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (3076 рублей 64 копейки) (л.д.56-59).

В добровольном порядке административный ответчик в срок, указанный в требовании, обязанность по уплате налогов, пени не исполнил, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 города Чебаркуля и Чебаркульского района Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате недоимки, пени, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте (л.д. 84-86).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 города Чебаркуля и Чебаркульского района по делу № выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, пени, который определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения (л.д.89).

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, пеней подано административным истцом в Чебаркульский городской суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25), то есть с пропуском установленного законом срока, вместе с тем определением Чебаркульского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ причины пропуска срока признаны судом уважительными, налоговому органу восстановлен срок на подачу настоящего административного искового заявления (л.д. 94-96).

Принимая во внимание, что доказательств уплаты задолженности по налогам, пени ФИО1 суду не представлено и при рассмотрении дела не установлено; с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности; срок на подачу иска в суд налоговому органу был восстановлен, следовательно, право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности налоговым органом не утрачено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа в полном объеме и взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №32 по Челябинской области задолженности по уплате налогов, пеней в размере 34 630 рублей 42 копеек.

Поскольку требования налогового органа удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000 рублей (подпункт 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области недоимку, пени в размере 34 630 рублей 42 копеек, а именно:

- транспортный налог за 2021 год в размере 10 363 рублей 77 копеек;

- транспортный налог за 2022 год в размере 15 825 рублей;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021-2022 годы, в размере 5 251 рубля 49 копеек;

- пени в размере 3 190 рублей 16 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Чебаркульский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 21 апреля 2025 года.

Судья Е.В. Новикова