Дело № 2а-3778/2025
64RS0043-01-2025-006095-98
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 ноября 2025 года город Саратов
Волжский районный суд города Саратова в составе:
председательствующего судьи Простаковой И.С.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Силаевой И.А.,
с участием представителя административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области ФИО1, административного ответчика ФИО2, ее представителя ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по оплате налога и пени,
установил:
истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту - ИФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании налога на имущество и пени.
Требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит на налоговом учёте по месту жительства в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области. В отчетные периоды не исполнила обязанность по уплате налога на имущество. Поскольку задолженность по уплате указанного налога оплачена не была, налоговым органом начислены пени и направлено уведомление об уплате налога и пени, которое оставлено без удовлетворения.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, истец просит взыскать с ответчика задолженность по НДФЛ за 2023 года в размере 458 990 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 446 руб., земельный налог за 2023 год в размере 64 руб., пени за период с 16 июля 2024 года по 22 января 2025 года в размере 49 021 руб. 29 коп.
Представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области ФИО1 в судебном заседании поддержала административные исковые требования, просила их удовлетворить.
Административный ответчик ФИО2, ее представитель ФИО3, возражали против удовлетворения административных исковых требований, поскольку размер пени, указанных в иске отличается от размера пени, взысканных судебным приказом, заявлено ходатайство о применении последствий срока исковой давности.
Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, причины неявки в суд не сообщили.
С учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту - КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Неисполнение или не надлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании п.1 ст.388, 400, 357 НК РФ налогоплательщиками земельного налога, налога на имущество, транспортного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, объектами недвижимости и транспортными средствами на праве собственности. Расчеты налогов производятся на основании сведений, предоставленных МРЭО ГИББД УВД, ФГБУ ФКП «Росреестр», иными регистрирующими органами на основании ст. 85 НК РФ.
Порядок налогообложения и уплаты налога на имущество регулируется гл.32 НК РФ.
Налогоплательщики налога на имущество - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст.400 НК РФ).
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж,машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст.401 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома;, 50 квадратных метров жилого дома.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 ст.406 НК РФ (п.1 ст.406 НК РФ).
Если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета пп. 4 – 6 ст. 408 НК РФ), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта (без учета пп. 4 – 6 ст. 408 Кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, к итоговой сумме налога, предъявляемой к уплате, применяется коэффициент 1.1.
Как установлено судом, ФИО2 состоит на налоговом учёте по месту жительства в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области.
По сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии ФИО2 в 2023 году являлась владельцем с 01 июня 2021 года земельного участка с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>
Земельный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве * на коэффициент к налоговому периоду (при наличии)= = сумма налога. (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении): за 2023 год - 149680,00*0,10%*12/12*1*1,1 = 64,00 руб.
По сведениям, представленным по электронным каналам связи Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии ФИО2 в 2023 году являлась владельцем:
Код адреса объекта
Дата регистрации
Дата снятия с регистрации
Кадастровый номер
Вид собственности
Адрес объекта по КЛАДРу
6451
02.06.2021
18.08.2023
№
Квартиры
410039, РОССИЯ, <адрес>
6432
01.06.2021
№
Жилые дома
410505, РОССИЯ, <адрес>
Налог на имущество физических лиц рассчитывался по следующей формуле Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве* на коэффициент к налоговому периоду (при наличии)= сумма налога (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении): за 2023 год – 226307,00*0,17%*12/12*1*1,1 = 37,00 руб.; за 2023 год – 2281395,00*0,26%*8/12*1*1,1 = 2 409,00 руб.
На основании статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление № 181990567 от 25.07.2024 на уплату налогов за 2023 год: земельный налог в размере 64,00 руб.; налог на имущество ФЛ в размере 2 446,00 руб.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 3 статьи 228 НК РФ предусмотрена обязанность представления физическими лицами декларации по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) исходя из сумм, полученных от продажи либо дарения объектов имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.
26.02.2025 года в Межрайонную ИФНС России № 8 по Саратовской области ФИО2 была подана декларация по НДФЛ за 2023 год. Налогоплательщику был начислен НДФЛ в размере 587 600,00 руб. по сроку уплаты 15.07.2024 (задолженность частично погашена, остаток составляет 458990,00 руб.).
В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.
При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абз.2 п. 4 ст. 78 НК РФ.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области (далее Инспекция, Долговой центр), по состоянию на 22.01.2025 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исполняют обязанность по уплате налога.
В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ (подпункт 1.1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).
Таким образом, Налогоплательщику на отрицательное сальдо начислены пени в размере 49 021,29 руб. за период с 16.07.2024 по 22.01.2025:
3199,73 руб. на недоимку в сумме 461500,00 руб. за период с 16.07.2024 по 28.07.2024 (за 13 дней по ставке ЦБ 16% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)),
13568,10 руб. на недоимку в сумме 461500,00 руб. за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 (за 49 дней по ставке ЦБ 18% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)),
876,85 руб. на недоимку в сумме 461500,00 руб. за период с 16.09.2024 по 18.09.2024 (за 3 дня по ставке ЦБ 19% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)),
11337,05 руб. на недоимку в сумме 458990,00 руб. за период с 19.09.2024 по 27.10.2024 (за 39 дней по ставке ЦБ 19% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)),
11566,55 руб. на недоимку в сумме 458990,00 руб. за период с 28.10.2024 по 02.12.2024 (за 36 дней по ставке ЦБ 21% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)),
16475,55 руб. на недоимку в сумме 461500,00 руб. за период с 03.12.2024 по 22.01.2025 (за 51 день по ставке ЦБ 21% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)),
8002,54 руб. уменьшена пеня по расчету.
Отрицательное сальдо ЕНС для начисления пени обеспечено следующими мерами взыскания:
Дата начала влияния на пени
Налог
Наименование операции
Срок уплаты/Дата платежа
Сумма для пени
16.07.2024
НДФЛ
Начислено по расчету по налогу
15.07.2024
-587 600,00
взыскивается в рамках настоящего заявления
частично оплачено 18.09.2024
16.07.2024
НДФЛ
Уменьшен налог по расчету по УД
15.07.2024
126 100,00
-461 500,00
19.09.2024
ЕНП
Уплачено ЕНП
18.09.2024
2 510,00
-458 990,00
03.12.2024
Налог на имущество
Начислено по расчету по налогу
02.12.2024
-37,00
взыскивается в рамках настоящего заявления
не оплачено
03.12.2024
Земельный налог
Начислено по расчету по налогу
02.12.2024
-64,00
взыскивается в рамках настоящего заявления
не оплачено
03.12.2024
Налог на имущество
Начислено по расчету по налогу
02.12.2024
-2 409,00
взыскивается в рамках настоящего заявления
не оплачено
-461 500,00
Приведенный истцом расчет задолженности ответчика по налогам соответствует требованиям действующего законодательства и фактическим обстоятельствам дела, в связи с чем принимается судом в качестве допустимого доказательства по делу.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Требование об уплате задолженности по состоянию на 16.10.2024 № 11708 сформировано и направлено (через личный кабинет налогоплательщика) в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.
После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.
В соответствии с пунктом 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.
В адрес Административного ответчика решение № 31849 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 06.11.2024 направлено заказной почтовой корреспонденцией.
По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена.
Административным ответчиком заявлено ходатайство о применении последствий пропуска срока исковой давности.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных отношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
В судебном заседании установлено, что обращение в суд последовало без нарушения установленного законом срока.
07 марта 2025 мировым судьей судебного участка №3 Волжского района г. Саратова вынесен судебный приказ № 2а-412/2025 о взыскании с ответчика задолженности по налогам. 03.04.2025 года по заявлению должника судебный приказ определением мирового судьи отменен.
Административное исковое заявление поступило в суд 02.10.2025 г.
Таким образом, административный истец обратился в суд с настоящим иском в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, то есть в установленный законом срок, в связи с чем ходатайство ответчика о применении последствий пропуска срока исковой давности удовлетворению не подлежит.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных требований о взыскании налога и пени в полном объеме.
В связи с тем, что административным истцом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 15 210 руб., подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
решил:
исковые требования по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по оплате налога и пени удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН <***>) задолженность по НДФЛ за 2023 года в размере 458 990 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 446 руб., земельный налог за 2023 год в размере 64 руб., пени за период с 16 июля 2024 года по 22 января 2025 года в размере 49 021 руб. 29 коп.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 15 210 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья И.С. Простакова
Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 28 ноября 2025 года.
Судья И.С. Простакова