Решение по делу № 2А-495/2023 от 15.03.2023

дело №2а-495/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 марта 2023 года город Будённовск

Будённовский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Соловьевой О.Г.,

секретаря судебного заседания Литвиновой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседания административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, в котором указала, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН: №, адрес места жительства: <адрес> и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является собственником имущества:

- Жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 112,2, дата регистрации права 05.09.2012 г.

- Жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 55,2, дата регистрации права 18.08.2020 г.

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 16, дата регистрации права 18.08.2020 г.

ФИО1 является собственником земельных участков:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1100, дата регистрации права 05.09.2012 г.;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 20, дата регистрации права 18.08.2020 г.;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 580.3, дата регистрации права 18.08.2020 г.

В адрес ответчика Инспекцией были направлены налоговые уведомления: № от 14.07.2018, № от 01.09.2020, № от 10.07.2019, № от 01.09.2021 с предложением уплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог. Ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в установленные сроки не исполнена.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от 05.02.2019 №, от 29.01.2020 №, от 24.12.2020 №, от 15.12.2021 № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 706,66 руб., за 2018 г. - 841,00 руб., за 2019 г. - 926,00 руб., за 2020 г. - 1018,00 руб.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2017 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 353,00 руб., за 2018 г. - 353,00 руб., за 2019 г. - 353,00 руб., за 2020 г. - 389,00 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц - 17,39 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога - 12,3 руб.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 4939,66 руб., пени - 29,69 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от 16.08.2022 года судебный приказ № от 12.07.2022 в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает 16.02.2023 года.

На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 3491.66 руб. (за 2017 г. - 706,66 руб., за 2018 г. - 841,00 руб., за 2019 г. - 926,00 руб., за 2020 г. - 1018,00 руб.), пеня в размере 17,39 руб.

Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 1448 руб. (за 2017 г.- 353,00 руб., за 2018 г. - 353,00 руб., за 2019 г. - 353,00 руб., за 2020 г. - 389,00 руб.), пеня в размере 12,3 руб. На общую сумму 4969,35 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие. В письменных пояснениях указал, что в рамках Стратегии модернизации организационно-функциональной модели ФНС России, утвержденной распоряжением ФНС России от 27.01.2021 № а также Концепции повышения эффективности управления долгом, утвержденной протоколом коллегии ФНС России от 20.09.2018 № в соответствии с приказом ФНС России от 28.12.2021 № № «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю» функции по урегулированию задолженности с 01.03.2022 переданы Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю (Долговой центр) в полном объеме.

Согласно пункту 2.5 Положения о Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю, Инспекция осуществляет полномочия по реализации положений статей 46, 69, 70, 76, 47, 48, 77 Налогового кодекса Российской Федерации по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на всей территории Ставропольского края. Следовательно, взыскателем по административному исковому заявлению является Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», налог подлежит уплате по следующим реквизитам: получатель УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН №. КПП №, расчетный счет № отделение <адрес>, казначейский счет №, БИК №, КБК №, код ОКТМО №

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания дела извещался надлежащим образом, что подтверждается собственноручно написанной распиской о получении судебной повестки.

Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая положения ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, поскольку их явка не признавалась судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

В силу статьи 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Из представленных материалов усматривается, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

Жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 112,2, дата регистрации права 05.09.2012 г.

Жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 55,2, дата регистрации права 18.08.2020 г.

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 16, дата регистрации права 18.08.2020 г.

В ст.402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом ст.403 НК РФопределен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. В соответствии со ст.405 НК РФналоговым периодом признается календарный год.

Статьей 408 установлен порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Кроме того, ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1100, дата регистрации права 05.09.2012 г.;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 20, дата регистрации права 18.08.2020 г.;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 580.3, дата регистрации права 18.08.2020 г.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.3 ст. 363, п.4 ст. 397, п.2 ст. 409 НК РФ).

В адрес ответчика налоговым органом направлялись налоговые уведомления:

№ от 14.07.2018 г. с предложением уплатить: транспортный налог за 2017 г. в сумме 0 руб.; земельный налог за 2017 г. в сумме 353 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 764 руб.;

№ от 10.07.2019 г. предложением уплатить: земельный налог за 2018 г. в сумме 353 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 841 руб.;

№ от 01.09.2020 г. с предложением уплатить: земельный налог за 2019 г. в сумме 353 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 926 руб.;

№ от 01.09.2021 г. с предложением уплатить: земельный налог за 2020 г. в сумме 389 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 1018 руб.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абз. 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Порядок начисления и размеры пени установлены ст.75 НК РФ, согласно которой пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленные законом сроки налога, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислена пеня, которая составляет:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц - 17,39 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога - 12,3 руб.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 4939,66 руб., пени - 29,69 руб.

В связи с не исполнением ответчиком в установленные сроки обязанности по уплате налога, в отношении ФИО1 выставлены требования: от 05.02.2019 № со сроком уплаты налогов до 26.03.2019 г.; от 29.01.2020 № со сроком уплаты налогов до 17.03.2020 г.; от 24.12.2020 № со сроком уплаты налогов до 08.02.2021 г.; от 15.12.2021 № со сроком уплаты налогов до 01.02.2022 г.

Сведений об уплате ФИО1 вышеуказанных налогов не имеется и административным ответчиком не представлено.

Таким образом, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 706,66 руб., за 2018 г. - 841,00 руб., за 2019 г. - 926,00 руб., за 2020 г. - 1018,00 руб.

Согласно ч. 1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.2 ч. 4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от 16.08.2022 года судебный приказ № от 12.07.2022 года в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ, истекает 16.02.2023 года.

Административный истец обратился в суд 14.02.2023 года, из чего следует, что сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций административным истцом не нарушены.

Расчет задолженности по обязательным платежам и санкциям, представленный административным истцом - суд находит верным. Иного расчета суммы задолженности, либо доказательств отсутствия задолженности ответчиком не представлено.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, проверив расчёт иска, суд пришел к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени в общей сумме 4969,35 рублей, в связи с чем требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФсудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика в соответствии с ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.174-180, ст.290Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, адрес места жительства: <адрес>, <адрес> налоговой службы № по <адрес> (получатель УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН №, КПП №, расчетный счет № отделение <адрес>, казначейский счет №, БИК №, код ОКТМО №) недоимки по:

На общую сумму 4969 (четыре тысячи девятьсот шестьдесят девять) рублей 35 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета Будённовского муниципального округа Ставропольского края в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Будённовский городской суд Ставропольского края в течение месяца, со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 15 марта 2023 года.

Судья О.Г.Соловьева