Дело № 2а-594/2025 (УИД 65RS0011-01-2025-000870-81)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июля 2025 года г. Макаров

Судья Поронайского городского суда Сахалинской области Марилова Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к *2 о взыскании задолженности по земельному налогу, штрафа, пеней,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Сахалинской области обратилось в суд с административным иском к *2, в котором просило взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу, штраф, пени в размере 22 666 руб. 54 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: *, * дата регистрации владения дата ). Административному ответчику был начислен земельный налог: за 2021 год в сумме 509 руб.; за 2022 года в сумме 560 руб. Также в период с дата по дата административный ответчик *2 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, с дата ею применялась патентная система налогообложения. Срок предоставления в налоговый орган налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2021 года *2 нарушила, в связи с чем решением налогового органа от дата * была привлечена к ответственности по части 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ к штрафу в размере 500 руб. За период дата ей начислены пени в размере 5 854 руб. 70 коп. на задолженность: по земельному налогу за 2017 год за период с дата по дата в сумме 22 руб. 39 коп. (задолженность по налогу уплачена дата ); по земельному налогу за 2018 год за период с дата по дата в сумме 44 руб. 90 коп. (задолженность по налогу уплачена дата ); по земельному налогу за 2019 год за период с дата по дата в сумме 24 руб. 10 коп. (задолженность по налогу уплачена дата ); по земельному налогу за 2020 год за период с дата по дата в сумме 31 руб. 89 коп.; по земельному налогу за 2021 год за период с дата по дата в сумме 3 руб. 82 коп.; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2020 год, за период с дата по дата в сумме 316 руб. 25 коп. (задолженность по налогу уплачена дата ); по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год, за период с дата по дата в сумме 169 руб. 08 коп.; по налогу на добавленную стоимость за 2020 год за период с дата по дата в сумме 141 руб. 15 коп.; по налогу на добавленную стоимость за 2021 год за период с дата по дата в сумме 351 руб. 45 коп.; по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с дата по дата в сумме 2 498 руб. 20 коп.; по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с дата по дата в сумме 934 руб. 76 коп.; по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с дата по дата в сумме 1 073 руб. 97 коп.; по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с дата по дата в сумме 242 руб. 74 коп. За период с дата по дата начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов (сборов) в размере 56 400 руб. 97 коп. Указанная задолженность в сумме 56 400 руб. 97 коп. образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком НДС за 2020-2021 год, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020-2021 год, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год. Недоимка, на которую начислены пени, обеспечена следующими мерами взыскания: постановлением от дата * взыскана задолженность по страховым взносам за 2020 год; постановлением от дата * взыскана задолженность по НДС за 2020 год, налога, взымаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год; постановлением от дата * взыскана задолженность по страховым взносам за 2021 год, НДС за 2021 год. В связи с неуплатой задолженности в установленный срок административному ответчику направлено требование об уплате налога. Указанные требования в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 7 Макаровского района Сахалинской области с заявлением о вынесении судебного приказа. дата мировым судьей судебного участка №7 Макаровского района Сахалинской области вынесен судебный приказ *, который определением того же мирового судьи от дата отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Административный истец просит взыскать с *2 следующую задолженность: земельный налог за 2021 год в сумме 509 руб.; по земельный налог за 2022 года в сумме 560 руб.; штраф в размере 500 руб.; пени по земельному налогу за 2017 год за период с дата по дата в сумме 22 руб. 39 коп.; пени по земельному налогу за 2018 год за период с дата по дата в сумме 44 руб. 90 коп.; пени по земельному налогу за 2019 год за период с дата по дата в сумме 24 руб. 10 коп.; пени по земельному налогу за 2020 год за период с дата по дата в сумме 31 руб. 89 коп.; пени по земельному налогу за 2021 год за период с дата по дата в сумме 3 руб. 82 коп.; пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2020 год, за период с дата по дата в сумме 316 руб. 25 коп.; пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год, за период с дата по дата в сумме 169 руб. 08 коп.; пени по налогу на добавленную стоимость за 2020 год за период с дата по дата в сумме 141 руб. 15 коп.; пени по налогу на добавленную стоимость за 2021 год за период с дата по дата в сумме 351 руб. 45 коп.; пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с дата по дата в сумме 2 498 руб. 20 коп.; пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с дата по дата в сумме 934 руб. 76 коп.; пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с дата по дата в сумме 1 073 руб. 97 коп.; пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с дата по дата в сумме 242 руб. 74 коп.; пени на совокупную обязанность по уплате налогов (сборов) за период с дата по дата в сумме 15 282 руб. 84 коп.

Письменных возражений на административное исковое заявление не поступило.

Представитель административного истца, административный ответчик *2 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом, неявка указанных лиц не является обязательной.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 Налогового кодекса РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно части 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

В силу части 2 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Пунктом 9 части 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В соответствии с положениями части 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с положениями части 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с частью 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя в течение расчетного периода соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с положениями части 1 статьи 143 и статьи 146 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В статье 397 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с частью 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно частям 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен институт единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа для налогоплательщиков.

На основании части 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исчисление обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с частью 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В судебном заседании установлено, что *2 (ОГРНИП *) являлась индивидуальным предпринимателем с дата по дата , что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от дата (л.д. 16-18).

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ *2 являлась плательщиком страховых взносов.

За указанный период *2 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 454 руб. 45 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 12 904 руб. 22 коп. (л.д. 56-57).

Учитывая то, что страховые взносы не были уплачены своевременно, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки была начислена пеня в размере 1316 руб. 71 коп. и 3 432 руб. 96 коп. (л.д. 35-36, 37-38).

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных частью 6 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 346.44 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.

Законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

В соответствии с частью 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, а также правопреемники, указанные в абзацах четвертом и пятом пункта 3.1 статьи 170 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов административного дела следует, что с дата *2 применяла патентную систему налогообложения по операциям, связанным с арендой муниципального имущества у органов самоуправления.

Сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения, составила 4 784 руб. (л.д. 56-57).

Указанная сумма недоимки *2 своевременно не была уплачена, в связи с чем на сумму недоимки была начислена пеня в размере 485 руб. 33 коп. (л.д. 39-40).

Кроме того, в соответствии со статьей 143 Налогового кодекса РФ *2 являлась плательщиком налога на добавленную стоимостью.

В соответствии с пунктом 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа первого месяца второго налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором последний раз осуществлялись операции, в результате которых происходило движение денежных средств на счетах в банках (в кассе организации) этого лица, и (или) в котором последний раз были объекты налогообложения по налогам, по которым представляется единая (упрощенная) налоговая декларация.

Положениями статьи 119 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

дата *2 несвоевременно представила налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2021 года.

На основании указанной декларации в отношении *2 была проведена налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение * от дата , согласно которому она привлечена к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ (с учетом статьи 101 Налогового кодекса РФ) за непредставление в установленный срок декларации в виде штрафа в размере 500 руб. (л.д. 34-38). Решение о привлечении к ответственности налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган не оспаривалось, вступило в законную силу.

Сумма налога, уплачиваемая на добавленную стоимость, составила 4306 руб.

Налог на добавленную стоимость *2 своевременно не был уплачен, в связи с чем на сумму недоимки была начислена пеня в размере 492 руб. 60 коп. (л.д. 39-40).

Из материалов дела также следует, что *2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: *, *, дата регистрации владения дата ) (л.д. 15).

С учетом приведенных положений налогового законодательства, *2 является плательщиком земельного налога.

К взысканию с *2 налоговым органом заявлены: земельный налог: за 2021 год в размере 509 руб., за 2022 год в размере 560 руб.

Согласно налоговым уведомлениям * от дата , * от дата , направленным налоговым органом в адрес *2 через личный кабинет налогоплательщика, сумма земельного налога в 2021 году составила – 509 руб.; в 2022 году – 560 руб.

Указанный земельный налог административным ответчиком своевременно уплачен не был.

В связи с неуплатой земельного налога в установленные законом сроки *2 в соответствии с налоговым законодательством начислена пеня в размере 127 руб. 10 коп.

Также к взысканию заявлены пени, начисленные на совокупную задолженность за период с дата по дата , в размере 15 282 руб. 84 коп.

В связи с неуплатой страховых взносов, налога на добавленную стоимость, налога, взымаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, земельного налога и штрафных санкций налоговой инспекцией сформировано и направлено *2 требование от дата * со сроком уплаты до дата (л.д. 56-57, 58).

Обязанность, предусмотренную пунктом 1 статьи 23 НК РФ, по уплате налогов налогоплательщик не выполнила, нарушив нормы налогового законодательства.

Поскольку требование * не было исполнено ответчиком, налогоплательщику было направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС по состоянию на дата в общем размере 48 138 руб. 16 коп. с детализацией указанной суммы (л.д. 49-50, 51-55).

Факт направления вышеуказанных налоговых уведомлений и требований подтверждается представленными в материалы дела доказательствами.

Расчет задолженности сомнений у суда не вызывает, данный расчет произведен верно. Административным ответчиком не представлено доказательств подтверждающих, что расчет произведен с ошибками, либо не соответствует действующему законодательству, как и не представлен самостоятельный расчет начисленной задолженности.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из представленных административным истцом доказательств, следует, что в установленные сроки административный ответчик обязанность по уплате в бюджет налога, штрафа и пени не исполнил, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем требования налогового органа о взыскании данной задолженности суд признает законными и подлежащими удовлетворению.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводств РФ, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводств РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводств РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Макаровского района Сахалинской области от дата * с *2 взыскана задолженность по налоговым платежам.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Макаровского района Сахалинской области от дата данный судебный приказ отменен.

дата УФНС России по Сахалинской области обратилось в постоянное судебное присутствие Поронайского городского суда Сахалинской области в г.Макарове Макаровского района Сахалинской области с настоящим административным исковым заявлением, то есть по истечении 6-месячного срока с момента отмены судебного приказа.

В обоснование заявленного ходатайства о восстановлении процессуального срока истцом указано, что административный истец дата направил в суд административное исковое заявление к *2 в электронном виде с использованием портала ГАС «Электронное правосудие», однако, данное обращение было отклонено судом. При первоначальном обращении в суд налоговым органом срок был не пропущен. Период пропущенного срока незначительный.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

Материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с *2 имеющейся задолженности.

дата выдан судебный приказ * который был отменен дата в связи с поступившими от *2 возражениями.

Таким образом, срок для обращения в районный суд истекал дата .

Первоначально УФНС по * обратилось в суд с административным иском дата , то есть в пределах 6-месячного срока с момента отмены судебного приказа, однако, заявление отклонено судом.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, а также принятие налоговым органом мер к обращению в суд в установленные законом сроки, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления установленного законом срока на подачу настоящего административного искового заявления, пропущенного административным истцом по уважительной причине.

На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения административного дела налоговая обязанность *2 не исполнена, доказательств уплаты земельного налога, штрафа, пени административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по Сахалинской области к ответчику *2 о взыскании задолженности по земельному налогу, штрафа, пеней, в общем размере в сумме 22 666 руб. 54 коп., заявлены обоснованно, и подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, присуждаются стороне, в пользу которой состоялось решение суда.

Согласно части 1 статья 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с абзацем 8 пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что с административного ответчика *2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по * к *2 о взыскании задолженности по земельному налогу, штрафа, пеней удовлетворить.

Взыскать с *2 дата года рождения уроженки * * зарегистрированной по адресу: 694140, *:

- задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 509 руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2022 года в сумме 560 руб.;

- штраф в размере 500 руб.;

- пени по земельному налогу за 2017 год за период с дата по дата в сумме 22 руб. 39 коп.;

- пени по земельному налогу за 2018 год за период с дата по дата в сумме 44 руб. 90 коп.;

- пени по земельному налогу за 2019 год за период с дата по дата в сумме 24 руб. 10 коп.;

- пени по земельному налогу за 2020 год за период с дата по дата в сумме 31 руб. 89 коп.;

- пени по земельному налогу за 2021 год за период с дата по дата в сумме 3 руб. 82 коп.;

- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2020 год, за период с дата по дата в сумме 316 руб. 25 коп.;

- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год, за период с дата по дата в сумме 169 руб. 08 коп.;

- пени по налогу на добавленную стоимость за 2020 год за период с дата по дата в сумме 141 руб. 15 коп.;

- пени по налогу на добавленную стоимость за 2021 год за период с дата по дата в сумме 351 руб. 45 коп.;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с дата по дата в сумме 2 498 руб. 20 коп.;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с дата по дата в сумме 934 руб. 76 коп.;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с дата по дата в сумме 1 073 руб. 97 коп.;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с дата по дата в сумме 242 руб. 74 коп.;

- пени на совокупную обязанность по уплате налогов (сборов) за период с дата по дата в сумме 15 282 руб. 84 коп.,

а всего 22 666 (двадцать две тысячи шестьсот шестьдесят шесть) рублей 54 копейки

Взыскать с *2 дата года рождения уроженки * (* зарегистрированной по адресу: 694140, *, государственную пошлину в доход бюджета Макаровского муниципального округа в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Сахалинский областной суд через Постоянное судебное присутствие Поронайского городского суда Сахалинской области в г.Макарове Макаровского района Сахалинской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.А. Марилова