2А-791/2023

УИД 55RS0004-01-2023-000255-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 марта 2023 года <...>

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 7 по Омской области о взыскании с Попова ФИО3, налога на доходы физических лиц за 2016 год,

установил:

Административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 944,00 руб.

Определением судьи Октябрьского районного суда г. Омска от 26.01.2023 административное исковое заявление принято к производству в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – не позднее 17.02.2023, а также установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, - не позднее 17.03.2023.

В силу части 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения установленных судом сроков.

Сторонами не представлено иных доказательств и возражений, помимо представленных административным истцом с административным исковым заявлением.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно 3 ст. 52 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ) в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами установлены статьей 214.1 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 226.1 НК РФ налоговая база по операциям с ценными бумагами, по операциям с производными финансовыми инструментами, по операциям РЕПО с ценными бумагами и по операциям займа ценными бумагами определяется налоговым агентом по окончании налогового периода, если иное не установлено настоящей статьей.

При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса (п. 14 ст. 226,1 НК РФ).

Из материалов дела следует, что 30.06.2017 ПАО «Сбербанк» представило в налоговый орган справку о доходах физического лица формы 2-НДФЛ за 2016 год, согласно которой сумма дохода ФИО1 по итогам налогового периода составила 22 326,20 руб., налоговая база – 7 264,91 руб., исчисленная сумма налога 944,00 руб. (13%), не удержанная налоговым агентом сумма налога – 944,00 руб., удержанная налоговым агентом сумма налога - 0 руб.

В связи с получением налоговым органом указанной справки в адрес налогоплательщика ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлялось налоговое уведомление от 21.08.2018 № 43306049 об уплате в срок до 03.12.2018 налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 944,00 руб. (налоговый агент ПАО «Сбербанк»).

В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения ФИО1 в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей налоговым органом сформировано требование №518154 по состоянию на 06.12.2018 об уплате в срок до 26.12.2018 налога на доходы физических лиц в размере 944,00 руб.

Документы, подтверждающие направление требования №518154 по состоянию на 06.12.2018 в адрес ФИО1 административный истец суду не представил. Представлена копия акта № 4 от 18.08.2021 о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению.

Требование оставлено без исполнения.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 23.12.2020 Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ внесены изменения в размер сумм, после превышения которых налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании, сумма увеличена до 10 000 руб.

В связи с неисполнением указанного требования налогоплательщиком, 24.06.2022, то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока, МИФНС №7 по Омской области направила мировому судье судебного участка №109 в Октябрьском судебном районе в городе Омске заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц в размере 944,00 руб.

Мировым судьей судебного участка №109 в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ от 30.06.2022 №2а-1473/2022 (109) о взыскании данной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №109 в Октябрьском судебном районе в городе Омске от 21.07.2022 судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд города Омска 19.01.2023 путем направления заказной почтовой корреспонденции, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд не находит требования налогового органа подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В нарушение указанной нормы административный истец не представил суду документы, подтверждающие направление требования №518154 по состоянию на 06.12.2018 в адрес ФИО1

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поскольку в требовании об уплате налога устанавливается срок исполнения требования в добровольном порядке, по истечении которого у налогового органа возникает право на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке, направление налогоплательщику требования об уплате недоимки является необходимым условием для последующего принудительного взыскания задолженности и, соответственно, необходимым условием для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных налоговых платежей (санкций).

Вместе с тем в материалы дела МИФНС №7 по Омской области представлена копия акта № 4 от 18.08.2021 о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению.

Согласно п. «т» ст. 75 Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной Налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения, утвержденного приказом ФНС России от 15.02.2012 №ММ-1-10/88@ и согласованного в ЦЭПК Росархива реестры почтовых отправлений хранятся 2 года.

Таким образом, административным истцом не представлено суду документального подтверждения направления в адрес налогоплательщика налогового требования, на основании которого истребуется спорная задолженность.

Поскольку ненаправление в адрес налогоплательщика налогового уведомления об уплате налога является существенным нарушением процедуры принудительного взыскания налога, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований административного истца.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования МИФНС России № 7 по Омской области к Попову ФИО4 г.р., зарегистрированному по месту жительства по адресу: г. <адрес> о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 944,00 руб. оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.Г. Глазкова