Ад. дело №а-217/2025

УИД (05RS0№-50)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

« 07 » ноября 2025 года <адрес>

Гергебильский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Омарова А.М.,

при секретаре судебных заседаний ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-217/25 по административному иску УФНС России по РД к ФИО1 (№ о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа на общую сумму 41 592,70 рублей.

В обоснование административных исковых требований указано, что на налоговом учете в Управлении ФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (ИНН <***>), 368250, <адрес>, и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ он обязан уплачивать законно установленные налоги.

За несвоевременную уплату налогов, сборов, страховых взносов, штрафов административному ответчику были начислены пени в сумме 4 996,48 рублей. С учетом взысканных, оплаченных сумм, остаток задолженности по пеням 4 996,12 рублей, которые также до настоящего времени не уплачены.

В связи с наличием задолженности налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу, а также суммы начисленных пеней. Управление сообщает, что административным ответчиком был открыт доступ к личному кабинету налогоплательщика (сервис ЛК).

В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету (ЛК) налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через ЛК документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ через ЛК и доставлено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом (скрин. прилагается) в ПК АИС "Налог-3".

Также в отношении административного ответчика на основании положений ст.46 НК РФ вынесено решение № о взыскании за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неисполнения требования мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Дагестан ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления УФНС России по РД был вынесен судебный приказ №а-1365/2023 о взыскании недоимки по налогам с физических лиц, всего на общую сумму 41 592,7, который впоследствии отменен определением ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей возражения административным ответчиком.

На основании изложенного административный истец УФНС России по РД просит взыскать с ФИО1 (<***>) задолженность в размере 41 592,70 рублей из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 27 778,23 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 7 069,35 рублей;

- штраф, начисленный по НДФЛ с дохода полученного от осуществления деятельности физическими лицами зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и других лиц в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, также не превышающий 312 тыс. руб. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в размере 749,00 рублей;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1 000 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 4 996,12 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, возражений и сведений о причинах неявки в суд не представил, об отложении слушания дела не просил.

С учетом сведений о надлежащем извещении сторон, на основании ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд находит административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 119, 122, 207-232 НК РФ, подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В силу ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическим лицам.

Из положений пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ следует, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Решением УФНС России по РД № от ДД.ММ.ГГГГ по итогам камеральной налоговой проверки административный ответчик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему был начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 3 744 рубля.

Кроме того, данным решением административному ответчику были выставлены штрафы на основании п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок в размере 1000 рублей, и на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы – 749 рублей. Штрафы в установленный законом срок, до настоящего времени ФИО1 не уплачены.

С учетом уплаты ФИО1 налога на доходы физических лиц в сумме 3 744 рубля, задолженность административного ответчика по данному налогу составляет 0 рублей.

Также ФИО1 М.Х. зарегистрирован и состоит на налоговом учёте в УФНС России по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно является плательщиком страховых взносов.

Налогоплательщику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 27 778,23 рублей и на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 069,35 рублей, которые не были уплачены.

Согласно ст.ст. 419, 430 НК РФ индивидуальные предприниматели (далее-ИП) признаются плательщиками страховых взносов и уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом положениями главы 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов-ИП, являющихся пенсионерами, от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов в частности ухода за инвали<адрес> группы, ребенком инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и т.д., указанных в пунктах 1,3,6-8 части 1 статьи 12 Федерального закона № 400-ФЗ, а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов (п.7 ст.430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом статуса ИП уплата им страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе в качестве адвоката (п.5 ст.432 НК РФ).

Как установлено судом, ФИО1 М.Х. зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ в качестве ИП, следовательно, в указанный период являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на основании п.1 ст.419 НК РФ.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, земельного налога и страховых взносов административному ответчику были начислены пени в сумме 3 294,18 рублей.

Суд доверяет представленным административным истцом расчетам, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Кроме того, решение УФНС России по РД № от ДД.ММ.ГГГГ, которым административному ответчику был начислен налог на доходы, до настоящего времени незаконным не признано.

Таким образом, административный ответчик как лицо, получившее в 2022 году доход, является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Поскольку ФИО1 М.Х. своевременно не уплатил этот налог и своевременно не представил налоговую декларацию, то пени и штраф начислены правомерно.

Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок ФИО1 не исполнено. Срок исполнения требования - ДД.ММ.ГГГГ.

С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании задолженности по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций.

Вместе с тем, ранее УФНС России по РД обращалось к мировому судье судебного участка № <адрес> РД с заявлением о вынесении судебного приказа, которым мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-1365/2023 о взыскании недоимки по налогам с физических лиц, всего на общую сумму 41 592,7 рублей и отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей возражения административным отчетчиком ФИО1.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае не пропущен.

Административный ответчик не исполнил конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате налога на доходы физических лиц не имел.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 (ИНН-<***>) о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН-№, зарегистрированного и фактически проживающего по адресу: 368250, РД, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолдженость по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 27 778,23 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 7 069,35 рублей;

- штрафу, начисленнему по НДФЛ с доходов полученных от осуществления деятельности физическими лицами зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и других лиц в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, также не превышающий 312 тыс. руб. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в размере 749,00 рублей;

- штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1 000 рублей;

- суммам пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 4 996,12 рублей, всего на общую сумму 41 592 рубля 70 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН-№ зарегистрированного и фактически проживающего по адресу: 368250, РД, <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан через Гергебильский районный суд РД в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий А.М. Омаров