Дело № 2а-133/2023 <данные изъяты>

УИД 81RS0006-01-2023-000034-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 февраля 2023 года

Кудымкарский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Чащиной Ю.А., при секретаре Засухиной Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кудымкаре административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам. Исковые требования мотивирует тем, что административному ответчику ФИО1 был начислен земельный налог за 2020 год в размере 136 633 рублей, который подлежал уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Земельный налог за 2020 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного срока. На основании статьи 75 Налогового кодекса РФ в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2020 год ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 509 рублей рубля 92 копейки. Кроме того, ФИО1 в нарушение статьи 230 Налогового кодекса РФ не представил в установленный срок в налоговый орган расчет сумм налога на доход физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 6 месяцев 2021 года. Указанный расчет административный ответчик должен был представить не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако, представил его ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного срока. В связи с чем ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по пункту 1.2 статьи 126 Налогового кодекса РФ, ему назначен штраф в размере 1 000 рублей. Административным ответчиком штраф уплачен частично на сумму 900 рублей, задолженность составляет 100 рублей. Налоговый орган направил ФИО1 требования об уплате обязательных платежей №, №, которые в полном объеме не исполнены. Вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ № о взыскании обязательных платежей отменен по заявлению административного ответчика. На основании изложенного, уточнив заявленные требования, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 509 рублей 92 копейки; штраф за несвоевременное предоставление декларации по налогу на доходы физических лиц за 6 месяцев 2021 года в размере 100 рублей, а также судебный расходы в размере 84 рубля.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, заявил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие административного истца. В письменных пояснениях дополнительно указал, что совокупный размер задолженности налогоплательщика ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 260 911 рублей 14 копеек; на основании статьи 11.3 и пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ произведенные ФИО1 в период рассмотрения дела платежи на сумму 1510 рублей и 100 рублей учтены в счет уплаты имеющейся недоимки по налогу на имущество. Таким образом, задолженность, указанная в административном иске, ФИО1 не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки в судебное заседание суду не сообщила. Ранее представил в материалы дела чек-ордер об уплате пеней в размере 1510 рублей и штрафа в размере 100 рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело без участия сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу положений подпункта 1 пункта 3, пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 на основании статьи 388 Налогового кодекса РФ является плательщиком земельного налога.

В соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ ФИО1 был начислен земельный налог за 2020 год в размере 136 633 рубля, который подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налог административным ответчиком уплачен только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного срока.

В связи с просрочкой уплаты земельного налога за 2020 год налоговым органом на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 777 рублей 60 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 на основании статьей 69, 70 Налогового кодекса РФ направлено требование об уплате обязательных платежей №, в том числе пени по земельному налогу в размере 4 777 рублей 60 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование № об уплате пени административный ответчиком исполнено частично на сумму 3 276 рублей 68 копеек, остаток задолженности – 1 509 рублей 92 копейки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1.2 статьи 126 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Из материалов дела также следует, что в соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса РФ ФИО1 является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц, на которого возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налога на доходы физических лиц в бюджет. В нарушение пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ ФИО1 представил расчет сумм налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ за 6 месяцев 2021 года ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока, просрочены 1 полный и 1 неполный месяцы.

Решением Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю № 19 от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по пункту 1.2 статьи 126 Налогового кодекса РФ, ему назначен штраф с учетом смягчающих обстоятельств в размере 1 000 рублей. Указанный штраф ФИО1 добровольно не уплачен.

В связи с неуплатой штрафа, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ административному ответчику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об оплате штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик частично уплатил штраф на сумму 900 рублей, остаток задолженности – 100 рублей.

При таких обстоятельствах, у налогового органа возникло право на обращение в суд с требованием о принудительном взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Кудымкарского судебного района Пермского края был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению административного ответчика.

Настоящий административный иск предъявлен истцом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В ходе рассмотрения дела ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 произвел оплату пеней, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 510 рублей, а также штрафа за несвоевременное предоставление декларации по налогу на доходы физических лиц за 6 месяцев 2021 года в размере 100 рублей.

Вместе с тем, необходимо учитывать, что Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу ДД.ММ.ГГГГ, глава 1 Налогового кодекса РФ дополнена статьей 11.3.

В соответсвии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Из пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ следует, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 9 статьи 48 Налогового кодекса РФ денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Из материалов дела следует, что на момент рассмотрения дела размер совокупной задолженности административного ответчика ФИО1 по обязательным платежам составляет 260 911 рублей 14 копеек, в том числе недоимка по налогу на имущество физических лиц – 109 094 рубля 65 копеек, то есть имеется отрицательное сальдо единого налогового счета. В связи с чем, на основании пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ уплаченные административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 1510 рублей и штраф в размере 100 рублей учтены в счет имеющейся у него задолженности по недоимке по налогу на имущество.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что уплаченные административным ответчиком пени и штраф в размере 1610 рублей не могут быть учтены в счет уплаты задолженности по обязательным платежам, составляющим предмет административного иска, суд находит требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает другой стороне все понесенные по делу судебные расходы, в том числе предусмотренные статьей 106 Кодекса почтовые издержки, связанные с рассмотрением административного дела.

Согласно материалам дела почтовые расходы административного истца составляют 84 рубля, что и надлежит взыскать с административного ответчика.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175 - 178, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю:

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 509 рублей 92 копейки;

штраф за несвоевременное предоставление декларации по налогу на доходы физических лиц за 6 месяцев 2021 года в размере 100 рублей.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 84 рубля.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Кудымкарского муниципального округа Пермского края в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Кудымкарский городской суд Пермского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

<данные изъяты>

<данные изъяты> Судья Ю.А. Чащина

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.