Решение по делу № 2А-866/2023 от 28.04.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-866/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 28 апреля 2023 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Грачевой С.О.,

при помощнике судьи Кольцовой М.А.,

с участием:

представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области – ФИО1,

административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 4975 рублей и пени, начисленные на указанную недоимку - 16 рублей 17 копеек; задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4975 рублей и пени, начисленные на указанную недоимку - 44 рубля 40 копеек; пени по транспортному налогу в размере 144 рубля 15 копеек, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год; пени по транспортному налогу в размере 371 рубль 31 копейка, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год; пени по транспортному налогу в размере 371 рубль 32 копейки, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год; пени по транспортному налогу в размере 371 рубль 32 копейки, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год.

В обоснование иска указано, что административному ответчику не праве собственности принадлежали транспортные средства, в связи с чем, ответчик является плательщиком транспортного налогов. Налогоплательщику были направлены соответствующие налоговые уведомления на уплату транспортного налога. Своевременно ответчиком налог не уплачен. В связи с тем, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате транспортного налога начислены пени и ответчику направлены налоговые требования с указанием срока оплаты задолженности. До настоящего времени ответчиком задолженность по транспортному налогу и пени в бюджет не перечислена.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области ФИО1 поддержала заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 возражал против удовлетворения заявленных требований, указав, что транспортные средства, в отношении которых налоговым органом исчислен налог, выбыли из его собственности. В случае удовлетворения заявленных требований иска просил суд предоставить рассрочку платежа.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с подп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Как следует из ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Как следует из ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента: 1,1 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет; 2 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет; 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет; 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет. При этом исчисление указанных сроков начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

Согласно п. 1 указанной статьи налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки, в соответствии с положениями ст. 361 НК РФ, установлены в ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 г. № 75-ЗО.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в налоговом периоде являлся собственником транспортных средств: автомобиль VAN HOOL S311, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, с мощностью двигателя 115 л.с.; автомобиль М412 ИЭ, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, с мощностью двигателя 75 л.с.

ФИО2, как владельцу указанных выше транспортных средств, с учетом мощности их двигателя, согласно налоговому уведомлению № 26008685 был начислен транспортный налог в размере 4975 рублей за налоговый период – 2019 г. с указанием срока уплаты до 01 декабря 2020 года; согласно налоговому уведомлению № 39045861 был начислен транспортный налог в размере 4975 рублей за налоговый период – 2020 г. с указанием срока уплаты до 01 декабря 2021 года.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате транспортного налога за 20209 и 2020 г.г. в установленные законом сроки, то на основании ст. 75 НК РФ начислены пени: в сумме 44 рубля 40 копеек, начисленные за период с 02 декабря 2020 года по 02 февраля 2021 года на задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4975 рублей; в сумме 16 рублей 17 копеек начисленные за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 4975 рублей.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил в полном объеме обязанность по уплате транспортного налога в установленные законом сроки, то налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № 3694 по состоянию на 03 февраля 2021 года на уплату транспортного налога за 2019 год и пени. Указанным требованием предлагалось оплатить имеющуюся задолженность в срок до 30 марта 2021 года.

Также, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № 35858 по состоянию на 15 декабря 2021 года на уплату транспортного налога за 2020 год и пени. Указанным требованием предлагалось оплатить имеющуюся задолженность в срок до 02 февраля 2022 года.

Также, из материалов дела следует, что на основании решения Заволжского районного суда г. Твери от 22 июня 2020 года по делу № 2а-1117/2020 с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 – 2017 г.г. в размере 14925 рублей, пени по транспортному налогу в размере 396 рублей 33 копейки, а всего –15294 рубля 33 копейки.

Кроме того, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области от 09 июня 2020 года № 2а-1886/2020 с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 5350 рублей, пени по транспортному налогу в размере 787 рублей 33 копейки, а всего –6137 рублей 33 копейки.

Сведений об отмене указанных выше судебных решений не имеется.

Как следует из положений ч. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Задолженность не погашена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате в бюджет налоговой задолженности, взысканной судебными решениями от 22 июня 2020 года по делу № 2а-1117/2020 и от 09 июня 2020 года № 2а-1886/2020 начислены пени: в сумме 144 рубля 15 копеек, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 28 января 2020 года по 25 июня 2020 года; в сумме 371 рубль 31 копейка, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 11 июля 2010 года по 25 июня 2020 года; в сумме 371 рубль 32 копейки, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 11 июля 2010 года по 25 июня 2020 года; в сумме 371 рубль 32 копейки, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с 11 июля 2010 года по 25 июня 2020 года.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил в полном объеме обязанность по уплате налоговых платежей в установленные законом сроки, то налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № 33285 по состоянию на 26 июня 2020 года. Из текста требования следует, что административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 24 ноября 2020 года.

Налоговые уведомления и налоговые требования направлены в адрес административного ответчика налоговым органом по адресу ответчика заказным письмом, что подтверждается представленными списками на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции.

Таким образом, истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога – в целях предупреждения о наличии задолженности по уплате налогов. Неполучение административным ответчиком в срок налогового уведомления не отменяет обязанность уплатить правильно начисленные налоги.

Ответчик требование в установленный срок не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения.

Ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих уплату налоговой задолженности в установленном законом размере и в сроки, предусмотренные законодательством, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налогов.

Расчет транспортного налога налоговым органом произведен в соответствии с законом, является арифметически правильным и административным ответчиком не оспорен.

В силу закона, налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

На основании пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 01 января текущего года.

Данные о снятии транспортного средства ответчика с регистрационного учета в спорный налоговый период в налоговой инспекции отсутствуют, административным ответчиком соответствующие доказательства не представлены.

Законодательством о налогах и сборах предусмотрены случаи освобождения от уплаты транспортного налога налогоплательщика, из фактического владения которого выбыло транспортное средство, даже при наличии факта регистрации за ним транспортного средства. При этом возможность прекращения обязанности по уплате налога связана с действиями налогоплательщика, на которого возлагается обязанность в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат на налогоплательщике.

Данные о снятии транспортных средств: автомобиль VAN HOOL S311, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, автомобиль М412 ИЭ, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, с регистрационного учета в налоговой инспекции отсутствуют, административным ответчиком соответствующие доказательства не представлены. Налоговый орган при начислении налога исходит из сведений ГИБДД о регистрации транспортного средства, представленных за конкретный налоговый период. Факт полного уничтожения транспортного средства не подтвержден, сведений об утилизации транспортного средства не имеется.

Собственник транспортного средства, являясь налогоплательщиком, не может быть освобожден от уплаты транспортного налога до момента снятия автомобиля с регистрационного учета либо регистрации смены его владельца.

Сведений о наличии обстоятельств, объективно исключающих возможность своевременного обращения в органы ГИБДД для снятия транспортного средства с регистрационного учета, не представлено.

В связи с чем, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты недоимки по транспортному налогу и пени не имеется.

Принимая во внимание, что транспортные средства: автомобиль VAN HOOL S311, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; автомобиль М412 ИЭ, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, были зарегистрированы по 2020 год в органах ГИБДД на имя ФИО2, что административным ответчиком не оспаривалось, административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога на указанное транспортное средство и транспортный налог начислен налоговым органом обоснованно.

Поскольку в установленные законом сроки административный ответчик задолженность по налогам не погасил в установленные законом сроки, суд считает требования административного искового заявления о взыскании транспортного налога и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Рассматривая доводы административного ответчика о предоставлении рассрочки оплаты транспортного налога суд учитывает, что вопрос о предоставлении рассрочки или отсрочки по уплате налога на основании статьи 61 Налогового кодекса Российской Федерации разрешается в ином порядке, налоговыми органами на основании заявления налогоплательщика.

Так, в соответствии с п. 3 ст. 61 НК РФ изменение срока уплаты налогов предусмотрено в виде отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита.

На основании пункта 5 статьи 64 НК РФ заявление о предоставлении отсрочки по уплате налога с указанием оснований подается в соответствующий уполномоченный орган. К этому заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличие оснований, указанных в пункте 2 статьи 64 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 64 НК РФ, отсрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 63 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов по федеральным налогам и сборам, является федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, т.е. Федеральная налоговая служба России.

Перечень документов, необходимых для рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки, определен главой 9 НК РФ и изданным в соответствии с ней порядком изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденным Приказом ФНС России N ММВ-7-8/469@ от 28.09.2010 года.

Поскольку решение вопросов о рассрочке уплаты федеральных налогов и сборов, относится к компетенции федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, суд приходит к выводу об отказе в предоставлении рассрочки.

При этом суд учитывает, что административный ответчик не лишен возможности обратиться в уполномоченный орган Федеральной налоговой службы России с соответствующим заявлением, в установленном порядке.

Также, суд учитывает, что частью 1 статьи 358 КАС РФ установлено, что при наличии обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного акта, суд, выдавший исполнительный лист, по заявлению взыскателя, должника или судебного пристава-исполнителя вправе отсрочить или рассрочить исполнение судебного акта, изменить способ и порядок его исполнения.

Аналогичные положения содержатся в ст. 37 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Перечень оснований предоставления отсрочки исполнения решения суда законом не предусмотрен, установлен лишь критерий определения таких оснований - обстоятельства, затрудняющие исполнение судебного постановления, а вопрос об их наличии либо отсутствии разрешается судом с учетом всех заслуживающих внимания обстоятельств.

Вопрос о наличии обстоятельств для предоставления отсрочки или рассрочки исполнения судебного акта должен оцениваться и решаться судом в каждом конкретном случае с учетом следующего.

В силу ч. 4 ст. 15, ч. 3 ст. 17, ч. 1 и 2 ст. 19 и ч. 1, 3 ст. 55 Конституции Российской Федерации и исходя из общеправового принципа справедливости исполнение вступившего в законную силу судебного постановления должно осуществляться на основе соразмерности и пропорциональности, с тем чтобы был обеспечен баланс прав и законных интересов всех взыскателей и должников. Возможная отсрочка исполнения решения суда должна отвечать требованиям справедливости, быть адекватной и не затрагивать существо конституционных прав участников исполнительного производства.

В связи с чем, административный ответчик, так же, может реализовать свое право на предоставление рассрочки исполнения судебного акта в порядке ст. 358 КАС РФ.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд, не пропущен.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 451 рубль 47 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО2, проживающему по адресу: <адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области задолженность по обязательным платежам на общую сумму 11286 рублей 67 копеек, в том числе:

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4975 рублей и пени в сумме 44 рубля 40 копеек, начисленные на указанную недоимку за период с 02 декабря 2020 года по 02 февраля 2021 года;

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 4975 рублей и пени в сумме 16 рублей 17 копеек, начисленные на указанную недоимку за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года;

- задолженность пени по транспортному налогу в сумме 144 рубля 15 копеек, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 28 января 2020 года по 25 июня 2020 года;

- задолженность пени по транспортному налогу в сумме 371 рубль 31 копейка, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 11 июля 2010 года по 25 июня 2020 года;

- задолженность пени по транспортному налогу в сумме 371 рубль 32 копейки, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 11 июля 2010 года по 25 июня 2020 года;

- задолженность пени по транспортному налогу в сумме 371 рубль 32 копейки, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с 11 июля 2010 года по 25 июня 2020 года.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 451 рубль 47 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 28 апреля 2023 года.

Председательствующий подпись С.О. Грачева