Решение по делу № 2А-4309/2025 от 16.10.2025 | Балашихинский городской суд (Московская область)

Дело №а-4309/2025 УИД 50RS0№-33

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

18 сентября 2025 года <адрес>

Балашихинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО2,

при помощнике судьи ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административными исковыми требованиями, уточненными в порядке ст. 46 КАС РФ, о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 48 946,95 руб. В обоснование административного иска инспекция указала, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> и обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщику, как собственнику транспортных средств и объектов недвижимости, начислены транспортный, земельный налоги, налог на имущество физических лиц. В связи с несвоевременной уплатой налогов на сумму задолженности начислены пени. Требование об уплате налоговой задолженности в добровольном порядке административным ответчиком исполнено не было. Вынесенные судебные приказы о взыскании недоимки по налогам и пени отменены в связи с поступившими возражениями должника. На день рассмотрения дела задолженность по налогам ФИО1 погашена, отсутствует, однако, в связи с несвоевременной оплатой налогов налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 376,78 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 570,17 руб., всего 48 946,95 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Ранее в материалы дела представлены возражения на административный иск, согласно которым задолженность налогоплательщика по уплате налогов и пени отсутствует, т.к. полностью погашена, в том числе за счет принудительного списания денежных средств со счета должника, признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию, оплаты ФИО1 выставленных налоговым органом сумм налогов и сборов, в связи с чем расчет пени является необоснованным. Кроме того, аналогичные требования ранее являлись предметом рассмотрения судом, в удовлетворении которых налоговому органу было отказано.

Представитель заинтересованного лица ОГИБДД МУ МВД России Балашихинское в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет представляет собой форму учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Согласно пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>.

ФИО1 является собственником транспортных средств, что подтверждается сведениями ОГИБДД МУ МВД России Балашихинское, земельного участка с кадастровым номером №, жилого помещения с кадастровым номером № в связи с чем налоговым органом исчислены к уплате транспортный, земельный налоги, налог на имущество физических лиц, что подтверждается представленными в материалы дела налоговыми уведомлениями.В связи с несвоевременной уплатой налогов налоговым органом произведен расчет задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 32 741 руб., по налогу на имущество за 2022 год в сумме 2 623 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 4 509 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

ФИО1 выставлено требование об уплате налоговой недоимки № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет, что подтверждается сведениями АИС Налог-3 Пром.

В связи с неоплатой в добровольном порядке суммы задолженности, налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 376,78 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 570,17 руб.:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ №) на задолженность по пени по транспортному налогу за 2016, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг., по налогу на имущество за 2022 год, земельному налогу за 2022 год в сумме 25 376,78 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынесены судебные приказы № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 32 741 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 623 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 4 509 руб. и пени в размере 28 608,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, № взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 878,88 руб.

Определениями мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебные приказы №а-2024/2024, №а-2032/2024 отменены в связи с поступившими возражениями должника.

По состоянию на день рассмотрения дела административным ответчиком задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 32 741 руб., по налогу на имущество за 2022 год в сумме 2 623 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 4 509 руб. оплачена в полном объеме единым налоговым платежом ДД.ММ.ГГГГ.

Представленный административным истцом расчет пени суд считает обоснованным, подлежащим применению при рассмотрении дела, поскольку пени начисляются на величину отрицательного (минусового) сальдо по ЕНС, а не на сумму конкретного налога, контррасчет пени административным ответчиком не представлен.

При этом, в расчете пени отражены платежи ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 588,08 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 79 852 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 67 906 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 580,47 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 650 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 339,67 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 46 319,77 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 78 105,23 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 873 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 51 000 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 102 212 руб.

Платеж на сумму 1 127 руб. от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не учтен, т.к. данная сумма является оплатой государственной пошлины при обращении в суд.

Поступившие суммы оплаты распределены налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ.

Решением Балашихинского городского суда <адрес> по административному делу № налоговому органу отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015 гг. Решением Балашихинского городского суда <адрес> по административному делу № отказано во взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 год и пени. Налоговым органом суммы задолженности выведены из ЕНС налогоплательщика и распределены в порядке предусмотренном п.п. 7, 8 ст. 45 НК РФ: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55 256,48 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 79 852 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 67 906 руб.

Таким образом, доводы административного ответчика об оплате в том числе задолженности по пени не нашли своего подтверждения в ходе судебного разбирательства.

Законность и обоснованность начисления пени, а также сам факт наличия ранее задолженности административным ответчиком не оспаривались.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

При этом, согласно п. 1 постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Срок уплаты налоговой задолженности по требованию № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебные приказы о взыскании налоговой недоимки с ФИО1 вынесены ДД.ММ.ГГГГ.

Определения мирового судьи об отмене судебных приказов № от ДД.ММ.ГГГГ вынесены ДД.ММ.ГГГГ, получены налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом входящей корреспонденции на сопроводительных письмах к указанным определениям.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском срока по уважительным причинам, он подлежит восстановлению.

С учетом установленных по делу обстоятельств и представленных доказательств, учитывая, что о наличии пени и ее размере административный ответчик знал, поскольку подал заявление об отмене судебного приказа, материалами дела подтверждено неисполнение обязанности по своевременной уплате налогов, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 376,78 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 570,17 руб., всего 48 946,95 руб.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с учетом положений п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 173-175 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 376,78 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 570,17 руб., всего 48 946,95 руб.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета <адрес> в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.А. Кобзарева

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ

Судья О.А.Кобзарева