Решение по делу № 2А-261/2025 от 23.04.2025 - о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам.

УИД: 54RS0002-01-2024-004161-62

Дело № 2а-261/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 апреля 2025 года г. Новосибирск

Железнодорожный районный суд г. Новосибирска

в составе:

председательствующего судьи Е.А. Козловой

при секретаре В.Р. Абдулкеримове,

с участием:

административного ответчика Маслова А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области к Маслову А.И. о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 Новосибирской области (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с Маслова А.И. задолженность в размере 115 840,24 рублей по:

налогу на имущество физических лиц за 2021 год, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов, в размере 50 917 рублей;

налогу на имущество физических лиц за 2022 год, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов, в размере 51 402 рублей;

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений за 2021 год, в размере 242 рублей;

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений за 2022 год, в размере 266 рублей;

пени, начисленной на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по ЕНС по день исполнения совокупной обязанности в размере 13 013,24 рублей.

В обоснование административных исковых требований указано, что МИФНС обратилась к мировому судье 2-го судебного участка Железнодорожного судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени с Маслова А.И. Мировым судьёй был вынесен судебный приказ ** от ****, который впоследствии определением от **** был отменен. Налогоплательщик Маслов А.И. (** состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № 22 по Новосибирской области (далее — Инспекция). На основании представленных сведений у Маслова А.И. зарегистрировано право собственности на земельный участок, адрес: **, дата регистрации права ****. В соответствии с действующим законодательством Инспекцией был исчислен земельный налог, подлежащий уплате Масловым А.И. в бюджет. Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений за 2021 год, составила 242 рублей. Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений за 2022 год, составила 266 рублей. Также налогоплательщик Маслов А.И. признаётся плательщиком налога на имущество физических лиц. Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Новосибирской области зарегистрировано право собственности Маслова А.И. на:

квартиры, адрес: ** дата регистрации права ****;

квартиры, *** дата регистрации права ****;

квартиры, адрес: *** дата регистрации права ****;

иные строения, помещения и сооружения, адрес: *** дата регистрации права ****;

иные строения, помещения и сооружения, адрес: *** дата регистрации права ****;

иные строения, помещения и сооружения, адрес: *** дата регистрации права ****.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов, за налоговый период 2021 года составила 50 917 рублей Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов, за налоговый период 2022 года, составила 51 402 рублей. Налогоплательщику почтой были направлены налоговые уведомления ** от **** со сроком уплаты ****, ** от **** со сроком уплаты ****, ** от **** со сроком уплаты ****. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок налогоплательщику через личный кабинет было направлено требование ** по состоянию на **** об уплате налогов и пени, в срок до ****. Задолженность по пени составила 13 013,24 рублей. Задолженность Масловым А.И. погашена не была, МИФНС обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Маслов А.И. в судебном заседании административные исковые требования не признал, пояснил, что налог на имущество за 2021 и 2022 годы рассчитан неверно, часть задолженности он оплатил, расчёт пени неясен, возможность перепроверить расчёт административного истца отсутствует.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2).

П. 9 ст. 48 НК РФ установлено, что денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с данной статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Исходя из п. 1 ст. 391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Исходя из ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в том числе в размерах, не превышающих, 0,1 процента в отношении квартир, 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, 2,5 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (п. 1, 2).

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 3).

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (п. 2).

В силу ст. 409 налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1).

Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчетом (п. 2).

Согласно материалам дела, административный ответчик Маслов А.И., **** года рождения, имеющий индивидуальный номер налогоплательщика **, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 22 по Новосибирской области и является плательщиком налога на имущество и земельного налога, поскольку на его имя зарегистрированы:

земельный участок, расположенный по адресу: ***, дата регистрации права ****;

квартира, расположенная по адресу: ***, дата регистрации права ****;

квартира, расположенная по адресу: *** дата регистрации права ****;

квартира, расположенная по адресу: ***, дата регистрации права ****;

нежилое помещение, расположенное по адресу: ***, дата регистрации права ****;

нежилое помещение, расположенное по адресу: ***, дата регистрации права ****;

нежилое помещение, расположенное по адресу: ***, дата регистрации права ****.

По адресу регистрации Маслову А.И. были направлены:

налоговое уведомление ** от **** о необходимости уплаты до **** земельного налога за 2021 год в размере 242 рублей, налога на имущество за 2021 год в общем размере 26 510 рублей (л.д. 20);

налоговое уведомление ** от **** о необходимости уплаты до **** налога на имущество за нежилое помещение, расположенное по адресу: *** за 2021 год в размере 24 407 рублей в связи с перерасчётом (л.д. 19).

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

П. 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов за 2021 год Масловым А.И. исполнена не была, в установленный срок, в его адрес направлено требование ** об уплате задолженности по состоянию на **** в общем размере 54 741 рублей и пени в размере 7 416,93 рублей в срок до **** (л.д. 48).

Также Маслову А.И. было направлено налоговое уведомление ** от **** о необходимости уплаты до **** земельного налога за 2022 год в размере 266 рублей, налога на имущество за 2022 год в общем размере 51 668 рублей (л.д. 22).

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу ст. 48 НК РФВ случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Поскольку требование ** Маслов А.И. не исполнил, а также не уплатил до **** налоги за 2022 год, налоговый орган в установленный законом срок (****) обратился к мировому судье 2-го судебного участка Железнодорожного судебного района г. Новосибирска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Маслова А.И. задолженности по земельному налогу за 2021, 2022 годы, по налогу на имущество за 2021, 2022 годы, пени.

**** мировым судьёй 2-го судебного участка Железнодорожного судебного района г. Новосибирска был вынесен судебный приказ по делу ** о взыскании с Маслова А.И. задолженности по налогам в размере 102 827 рублей, по пени в размере 13 013,24 рублей и государственной пошлины в размере 1 758 рублей.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Железнодорожного судебного района г. Новосибирска от **** судебный приказ по делу ** от **** был отменен в связи с поступившими от должника Маслова А.И. возражениями относительно его исполнения.

С рассматриваемым административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ****, то есть также в установленный законом срок (л.д. 51).

С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, принимая во внимание, что административным истцом соблюден порядок взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, отсутствие доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате задолженности по налогам за 2021 и 2022 годы, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа в указанной части. Материалами дела и материалами представленного по запросу суда дела о выдаче судебного приказа ** подтверждается, что налоговым органом последовательно и своевременно принимались меры, направленные на взыскание задолженности.

Доводы административного ответчика о том, что налог на имущество за 2021 и 2020 годы произведен налоговым органом неверно, являются несостоятельными.

Налог на имущество на территории города Новосибирска исчисляется в соответствии с решением Совета депутатов города Новосибирска от **** ** «О налоге на имущество физических лиц на территории города Новосибирска».

С **** действует порядок исчисления налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости (п. 1 ст. 402, п. 1 ст. 403 НК РФ).

П. 8 ст. 408 НК РФ предусмотрены временные понижающие коэффициенты, применяемые в течение первых трёх налоговых периодов применения кадастровой стоимости.

Начиная с третьего налогового периода применения кадастровой стоимости, для целей налогообложения п. 8.1 ст. 408 НК РФ предусмотрено применение коэффициента 1.1, ограничивающего рост налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости по сравнению с предыдущим налоговым периодом. Указанный коэффициент применяется, начиная с исчисления налога на имущество физических лиц за 2018 год.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц для Маслова А.И. составила:

по квартире с кадастровым номером ** — 2021 год: 1 450 рублей (сумма налога за 2020 год) х 1,1 = 1 595 рублей; 2022 год: 1 595 рублей (сумма налога за 2021 год) х 1,1 = 1 755 рублей;

по квартире с кадастровым номером ** — 2021 год: 2 000 рублей (сумма налога за 2020 год) х 1,1 = 2 200 рублей; 2022 год: 2 200 рублей (сумма налога за 2021 год) х 1,1 = 2 420 рублей.

П. 2 решения Совета депутатов города Новосибирска от **** ** «О налоге на имущество физических лиц на территории города Новосибирска» определены налоговые ставки на территории города Новосибирска в следующих размерах:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2,0 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации;

2.1) 2,5 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Соответственно, сумма налога на имущество физических лиц по квартире с кадастровым номером ** исчисляется с учётом налоговой ставки 0,1 % - 2021 год: 5 259 189 (налоговая база) * 0,1 % = 5 259 рублей, 2022 год: 5 259 189 (налоговая база) * 0,1 % = 5 259 рублей.

Помещение с кадастровым номером ** расположено в здании по адресу: ***, включенном в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, утвержденный приказами департамента имущества и земельных отношений Новосибирской области от **** **, от **** **.

Соответственно, сумма налога на имущество физических лиц по нежилому помещению с кадастровым номером ** исчисляется с учётом налоговой ставки 2 % - 2021 год: 1 627 087 (налоговая база) * 2 % = 32 542 рублей, 2022 год: 1 627 087 (налоговая база) * 2 % = 32 542 рублей.

Таким образом, налог на имущество физических лиц для Маслова А.И. исчислен верно.

Доводы Маслова А.И. о том, что им частично была произведена оплата задолженности по налогам, не влияют на сумму, подлежащую взысканию.

Административным ответчиком представлены чеки от **** на суммы 1 081 рублей, 10 340 рублей, 134,98 рублей, 962 рубля, 8 262 рублей, 242 рубля (л.д. 63-64).

Между тем, ранее Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обращалась к Маслову А.И. с административным исковым заявлением о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы, земельного налога за 2019, 2020 годы и пени за различные периоды в общем размере 28 085,37 рублей (административное дело **

В ходе рассмотрения указанного дела Масловым А.И. были представлены те же чеки от **** на суммы 1 081 рублей, 10 340 рублей, 134,98 рублей, 962 рубля, 8 262 рублей, 242 рубля (**

Данные оплаты были учтены налоговым органом, и Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области уменьшила административные исковые требования, просила взыскать с Маслова А.И. задолженность в размере 6 821,39 рублей в виде части налога на имущество и земельного налога за 2020 год и пени.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вступившим в законную силу решением Железнодорожного районного суда г. Новосибирска от **** по административному делу ** в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области было отказано в полном объёме, судом установлено, что срок для взыскания налогов за 2019 год истёк, задолженность по налогам за 2020 год Масловым А.И. оплачена в полном объёме, а основания для взыскания пени отсутствуют.

Таким образом, оплаты, произведенные по чекам от ****, были учтены судом в счёт погашения задолженности по налогам за 2020 год.

Исходя из сопоставления уплаченных сумм и налогового уведомления ** от **** (дело ** л.д. 25), можно сделать вывод, что Маслов А.И. действительно оплатил налоги за 2020 год в полном объёме.

При таких обстоятельствах с Маслова А.И. подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 50 917 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 51 402 рублей.

Оценивая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика суммы пени в размере 13 013,24 рублей, суд приходит к следующим выводам.

Из содержания административного искового заявления следует, что пени, заявленные ко взысканию в рамках настоящего дела, в размере 13 013,24 рублей начислены налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного на день подачи административного иска.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Из содержания ст. 75 НК РФ следует, что пени выступают мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, они стимулируют налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно они являются мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17.02.2015 № 422-О указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Исходя из изложенного, взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно.

Согласно расчёту пени, представленному административным истцом, они начислены, в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2019, 2020, 2021 и 2022 годы.

Налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2021 и 2022 годы взыскиваются с Маслова А.И. на основании настоящего решения.

При таких обстоятельствах основания для отказа во взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2021 и 2022 годы отсутствуют, требование предъявлено обоснованно.

Согласно расчёту административного истца пени начислены с **** по ****.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 50 917 рублей составят 7 138,57 рублей; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в размере 242 рублей составят 33,92 рублей; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 51 402 рублей за период со **** по **** составят 1 781,94 рублей; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2022 год в размере 266 рублей за период со **** по **** составят 9,22 рублей.

Во взыскании с Маслова А.И. задолженности по налогам за 2019 год решением Железнодорожного районного суда г. Новосибирска от **** по административному делу ** отказано, в связи с чем пени за несвоевременную уплату налогов за 2019 год не могут быть взысканы с административного ответчика.

Также в рамках указанного дела установлено, что Маслов А.И. оплатил задолженность по налогам за 2020 год ****, то есть с пропуском установленного срока.

Исходя из расчёта административного истца, он просит взыскать с Маслова А.И. пени за несвоевременную уплату налогов за 2020 год за период с **** по ****, однако из решения суда по делу ** следует, что **** задолженность была погашена в полном объёме, а во взыскании незачтённой налоговым органом части налогов за 2020 год административному истцу было отказано.

Следовательно, пени в связи с несвоевременной уплатой налогов за 2020 год могут быть взысканы с административного ответчика за период с **** по ****, срок взыскания таких пени не пропущен.

Пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 20 645 рублей за период с **** по **** составят 629,67 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 134,98 рублей за период с **** по **** составят 4,12 рублей.

Таким образом, общий размер пени, подлежащих взысканию с Маслова А.И., составит 9 597,44 рублей.

На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с Маслова А.И. в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, с учетом правил ст. 333.19 НК РФ, в размере 3 648,49 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с Маслова А.И. (** задолженность в общем размере 112 424 рублей 44 копеек, в том числе по:

налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 50 917 рублей;

налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 51 402 рублей;

земельному налогу за 2021 год, в размере 242 рублей;

земельному налогу за 2022 год, в размере 266 рублей;

пени в размере 9 597 рублей 44 копеек.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с Маслова А.И. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 648 рублей 49 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Новосибирский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд г. Новосибирска.

Судья

/подпись/

Решение в окончательной форме принято 23 июля 2025 года