Дело № 2а-330/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 сентября 2023 года город Кызыл
Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего судьи Ооржак А.М., при секретаре судебного заседания Шыыраап А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику, указав, что мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Тыва на основании заявления административного истца был выдан судебный приказ №а-968/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника недоимки по налогам. В связи с поступлением возражения об исполнении данного судебного приказа, данный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № произведен расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за период 2018 года, данный налог не был уплачен в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Истцом выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в котором сообщалось о наличии задолженности, направленное заказным письмом, согласно списку почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик в установленные сроки требование не исполнил, не уплатил в бюджет сумму задолженности. Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в общей сумме 1104885,41 руб., а именно налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ – налог в размере 1104885,41 руб.
ДД.ММ.ГГГГ определением Кызылского городского суда Республики Тыва производство по данному делу было приостановлено до принятия решения судом по делу №А69-843-1/2022 по заявлению Акционерного общества «ФИО1 Сельскохозяйственный банк» в лице Тувинского регионального филиала о включении в реестр требований кредиторов должника ФИО2 по делу о признании несостоятельным (банкротом). ДД.ММ.ГГГГ рассмотрение по административному иску возобновлено.
Представитель административного истца ФИО5, действующая на основании доверенности, поддержав иск, представила письменное пояснение о том, что согласно данным налогового органа в отношении ФИО2 имеется задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в общей сумме 1104885,41 руб., а именно налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ – налог в размере 1104885,41 руб. Решением Арбитражного Суда Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 признана несостоятельным (банкротом), в отношении должника открыта процедура реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев, ДД.ММ.ГГГГ. Управлением ФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в Арбитражный Суд Республики Тыва направлено заявление о включении в реестр требований кредиторов должника – ФИО2 Следовательно, требование заявлено за пределами срока, установленного законом. Определением Арбитражного Суда Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ заявление Управления ФНС России по РТ о включении в реестр требований кредиторов должника - ФИО2 признан обоснованным, но не включен в реестр требований кредиторов должника. Требования административного иска поддерживает в полном объеме, просит удовлетворить.
Административный ответчик ФИО2 и ее представитель по ордеру ФИО6 не явились, извещены.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги, сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно ч.1 ст.286 (Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Административным истцом предельный срок обращения в суд не пропущен.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее-НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.1 и п.2 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45).
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы.
Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В силу статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что ФИО1 организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.
В силу статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4).
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).
Согласно п.п. 2.2 ч. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики-организации помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны направить в налоговый орган по своему выбору сообщение о наличии у них транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам (далее в настоящем пункте - сообщение о наличии объекта налогообложения), в случае неполучения сообщения об исчисленной налоговым органом сумме транспортного налога и (или) сообщения об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. Сообщение о наличии объекта налогообложения с приложением копий документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, и (или) правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на земельные участки представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно положениям статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).
Как следует из материалов дела, установлено судом, требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку, задолженность по пеням, штрафам, процентам по страховым взносам.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебный приказ по делу №а-968/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений от административного ответчика.
ДД.ММ.ГГГГ решением Арбитражного Суда Республики Тыва ФИО2 признана несостоятельным (банкротом) и решено: открыть в отношении должника процедуру реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев, до ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ составлен отчет финансового управляющего (о результатах проведения реализации имущества гражданина) ФИО2 – ФИО7
ДД.ММ.ГГГГ Арбитражным Судом Республики Тыва назначено рассмотрение заявления АО «ФИО1 Сельскохозяйственный банк» в лице Тувинского филиала о включении в реестр требований кредиторов должника ФИО2 в общей сумме 86941,91 руб. по делу о признании несостоятельным (банкротом) ФИО2
ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ определениями Арбитражного Суда Республики Тыва продлены сроки процедуры реализации.
Из ответа Арбитражного Суда Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ следует, что определением Арбитражного Суда Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ заявление УФНС по <адрес> о включении в реестр требований кредиторов должника ФИО2 задолженности в общей сумме 1157296,64 руб., из которых 1104885,41 руб. – налог, 52441,23 руб. – пени признаны обоснованными и подлежащим удовлетворению за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов. В связи с пропуском срока уполномоченным органом срока для предъявления требования в реестр требований кредиторов, заявленная задолженность признана подлежащей удовлетворению за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов. В качестве основания возникновения задолженности уполномоченным органом представлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №.
Согласно выписке из ЕГРЮЛ от ДД.ММ.ГГГГ АО «Борская фабрика первичной обработки шерсти» создана ДД.ММ.ГГГГ.
Из ответа АО «Борская фабрика первичной обработки шерсти» № от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда следует, что в 2018 году между ФИО2 и АО «Борская фабрика первичной обработки шерсти» по получению доходов в виде авторских вознаграждений или как наследникам (правопреемникам) договор не составлялся. В 2018 году у ФИО8 как у физического лица закуплена немытая шерсть по нескольким закупочным актам формы ОП-5, которая предусматривает все реквизиты продавца, информацию о продаваемом сырье и факт получения продавцом наличных денежных средств, в связи с чем заменяет договор купли-продажи. При выплате дохода продавцу АО «Борская фабрика первичной обработки шерсти» не удерживала налог на доходы физических лиц, так как в данном случае не является налоговым агентом на основании п.2 ст.226 и под. 2 п.1 ст.228 НК РФ.
Из закупочных актов (договоров) от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ следует, что директором ОСП ОАО «Борская фабрика ПОШ» в <адрес> ФИО9 у ФИО2 куплена шерсть (белая, цветная, серая, грубая, тонкая, меринос), указаны: количество, закупочная цена, сумма денег, переданных продавцу.
Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ видно, что налогоплательщику из Акционерного общества «Борская фабрика ПОШ» в порядке электронного документооборота поступили сведения о получении в 2018 году дохода в размере 1108488 руб.
Доказательств, подтверждающих об удержании налоговым агентом за 2018 год до ДД.ММ.ГГГГ, не имеются, дело сторонами не представлено.
В установленный срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком по требованию № не исполнена, в связи с чем, поскольку в нарушение требований Налогового кодекса РФ у административного ответчика имеется задолженность по налогам (сборам и страховым взносам), то выставленная административным истцом сумма задолженности является правомерной.
Из ответа Арбитражного Суда Республики Тыва следует, что спорная задолженность в реестр кредиторов не включена, в связи с пропуском срока административного истца для предъявления требования в реестр требований кредиторов. В соответствии с законом требования кредиторов, заявленные после закрытия реестра, не подлежат включению в реестр, а вносятся в отдельные тетради, которые ведутся арбитражным управляющим в порядке, предусмотренном для ведения реестра.
Таким образом, при данных обстоятельствах, требование Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, подлежит удовлетворению.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (пункт 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").
В пункте 2 статьи 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
Следовательно, государственная пошлина, подлежащая взысканию с административного ответчика, в размере 13724 руб. подлежит зачислению в доход муниципального образования «<адрес> Республики Тыва».
На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-178, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в размере 1 104 885 руб. 41 коп.
Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» государственную пошлину в размере 13724 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва путем подачи апелляционной жалобы через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения – ДД.ММ.ГГГГ.
Судья А.М. Ооржак