Решение по делу № 2А-3223/2023 от 20.07.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июля 2023 года город Саратов

Кировский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Медной Ю.В.,

при секретаре Каирсапиевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 20 по Саратовской области или Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивированным тем, что по сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области, ФИО1 в 2018 - 2020 годах получен доход от налоговых агентов.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате налога на доходы за соответствующие периоды.

Ввиду того, что ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2018-2020 годы не был оплачен своевременно и в полном объеме, налогоплательщику начислены пени. В последующем Инспекцией направлено требование об уплате данных пени.

21 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка № 5 Кировского района города Саратова был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в пользу МРИ ФНС № 20 по Саратовской области.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Кировского района города Саратова от 19 января 2023 года данный судебный приказ отменен.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 - 2020 года в сумме 65434 рублей 52 копейки.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 20 по Саратовской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, причины неявки суду не известны, ходатайств об отложении рассмотрения дела суду не представила.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пп.4 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В порядке п.6 ст.228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса; общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, которым признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения у административного ответчика обязанности по уплате налога) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что по сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области ФИО1 в 2018 году получен доход от налогового агента ООО «Степное» в сумме <данные изъяты> руб., с которого не удержан налог в размере <данные изъяты> руб.; в 2019 году получен доход от налогового агента ООО «Степное» в сумме <данные изъяты>,<данные изъяты> руб., с которого не удержан налог в размере <данные изъяты> руб.; в 2020 году получен доход от налогового агента ООО «Степное» в сумме <данные изъяты> руб., с которого не удержан налог в размере <данные изъяты> руб.

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № 26034521 от 11 июля 2019 года на уплату налогов за 2018 год в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб. (л.д.14-16), налоговое уведомление № 2141953 от 03 августа 2020 года на уплату налогов за 2019 год в общей сумме <данные изъяты> руб. (л.д.17-20), налоговое уведомление № 1087051 от 01 сентября 2021 года на уплату налогов за 2020 год в общей сумме 93297 руб., в том числе налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. (л.д.21-24).

В последующем налогоплательщиком произведена оплата налогов за 2018 год 24 июля 2020 года произведен зачет в сумме 45145 руб., 14 июня 2022 года произведена оплата налога в сумме <данные изъяты> рублей, за 2019 год – 15 августа 2022 года в сумме <данные изъяты> руб., 17 августа 2022 года в сумме <данные изъяты> руб., за 2020 год – 17 августа 2022 года в сумме <данные изъяты> руб.

Поскольку налог на доходы физических лиц за 2018 -2020 года не был оплачен в установленный срок в полном объеме налоговой инспекцией было произведено начисление пени.

Расчет пени по налогу на доходы за 2018 - 2020 года в общей сумме 65434 рубля 52 копейки произведен по формуле – недоимка х ставка рефинансирования х 1/300 х количество дней просрочки, а именно:

- пени по задолженности по налогу на доходы за 2018 год - 58338 рублей 86 копеек (с 02 декабря 2021 года по 05 июня 2022 года);

- пени по задолженности по налогу на доходы за 2019 год - 3 547 рублей 83 копейки (с 21 декабря 2021 года по 05 июня 2022 года);

- пени по задолженности по налогу на доходы за 2020 год 3 547 рублей 83 копейки (с 21 декабря 2021 года по 05 июня 2022 года).

Инспекцией направлено требование № 24620 по состоянию на 05 июня 2022 года об уплате пени, начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018–2020 годы в общей сумме 65489 рублей 93 копейки со сроком исполнения до 17 ноября 2022 года (л.д.10-11,13).

Требование ФИО2 было отправлено заказной почтовой корреспонденцией по адресу его регистрации, имело почтовый идентификатор 80534775288754, согласно п.19 списка заказных писем №33870 от 29 сентября 2022 года (л.д.15,34).

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Кировского района города Саратова от 19 января 2023 года данный судебный приказ отменен (л.д.9).

В судебном заседании также установлено, что до настоящего времени ФИО1 вышеуказанные задолженность по пени не оплачена.

Правильность расчета пени проверена, сомнений у суда не вызывает.

Административным ответчиком не представлено суду ни мотивированных возражений, ни доказательств, подтверждающих необоснованность заявленного административного иска, ни доказательств оплаты задолженности по налогу и пени.

Как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки; сроки для обращения в суд в порядке административного искового производства не пропущены.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ, в размере 2163 рубля 03 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты> проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области пени по налогу на доходы физических лиц за 2018-2020 годы в общей сумме 65434 рубля 52 копейки, а именно: пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 58338 рублей 86 копеек за период со 02 декабря 2021 года по 05 июня 2022 года; пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 3 547 рублей 83 копейки за период с 21 декабря 2021 года по 05 июня 2022 года; пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 3 547 рублей 83 копейки за период с 21 декабря 2021 года по 05 июня 2022 года.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход государства государственную пошлину в размере 2163 рубля 03 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Саратова.

Срок составления мотивированного решения – 27 июля 2023 года.

Судья Ю.В. Медная