Дело № 2а-157/2025
УИД 39RS 0022-01-2024-001951-90
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 марта 2025 г. г. Черняховск
Черняховский городской суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Ефременковой В.В.,
при секретаре судебных заседаний ФИО1,
с участием представителя истца УФНС России по Калининградской области по доверенности ФИО2,
ответчика ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО4 ФИО8 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, просит взыскать с ФИО3 задолженность за 2022 год по земельному налогу в сумме 326 рублей и транспортному налогу в сумме 2 250 рублей; пени за период с 18.09.2023 года по 10.04.2024 года в сумме 7 926 рублей 92 копейки, а всего 10 502 рубля 92 копейки. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО5 является плательщиком земельного и транспортного налогов. В его собственности имеется автомобиль <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска государственный регистрационный номер № и земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, разрешенным использованием для ведения садоводства. Уведомление об оплате налогов направлено ФИО3 в электронном виде через личный кабинет ( уведомление № от 20.07.2023 года). В установленный срок до 01.12.2023 указанные налоги не оплачены. Налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности № от 24.05.2023 г., которое в добровольном порядке не исполнено. В соответствии со ст.75 НК ПФ налогоплательщику начислены пени. На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 10.04.2024 г. сумма пени составила 7 926 руб. 92 коп. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья первого судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области 28.06.2024 г. вынес судебный приказ в отношении ФИО3, который по заявлению должника был отменен, вследствие чего налоговый орган был вынужден обратиться в Черняховский городской суд с административным исковым заявлением.
В судебном заседании представитель УФНС России по Калининградской области ФИО2, действующий на основании доверенности, поддержала заявленные требования. Указав, что с 01.01.2023 внедрен институт ЕНС, в связи с чем все сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчётов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика. Расчет суммы пени за период с 18.09.2023 года по 10.04.2024 года в сумме 7 926 рублей 92 копейки произведен, исходя из следующих сумм задолженностей: по страховым взносам на ОПС 29 354 рубля 00 копеек и ОМС в сумме 4695 рублей 53 копейки за 2019 год; по страховым взносам по ОМС 7091,88 руб., по ОПС 27 310,40 руб. за 2020 год; по задолженностям по транспортному налогу и земельному налогу за 2019 год 1757,12 руб. и 248 руб. соответственно; за 2021 год по транспортному и земельным налогам в сумме 2 250 рублей и 300 рублей соответственно; за 2022 год по транспортному налогу в сумме 2 250 рублей и по земельному налогу в сумме 326 рублей, и по задолженности на налог на профессиональный доход.
Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании не признал исковые требования. Пояснив, что налоги за 2022 год оплачены им своевременно - 29 ноября 2023 года. Что касается пени, то из представленных документов не ясно из какой суммы состоит пеня, что в нее входит, поэтому не может проверить представленный расчет.
Суд, выслушав стороны, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложении.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со статьей 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
В соответствии с частью 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.
Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.
Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Судом установлено, что в собственности ФИО3 находятся транспортное средство автомобиль марки <данные изъяты> гос. рег. номер № и земельный участок с кадастровым номером №.
Как следует из материалов дела, налоговое уведомление № от 20.07.2023 о необходимости уплаты транспортного и земельного налогов в общей сумме 2576 рублей со сроком уплаты до 01.12.2022 направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено последним ( л.д. 19).
Из представленного суду чека по операции от 29.11.2023 года следует, что оплата налогов по постановлению от 20.07.2023 года в сумме 2 576 рублей произведена (л.д.118). Поступление указанной суммы на ЕНС не оспаривается и стороной административного истца.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что задолженность по оплате транспортного и земельного налога в сумме 2 576 рублей за 2022 год оплачена ФИО3 в установленный срок в полном объеме, в связи с чем оснований для удовлетворения требования УФНС России по Калининградской области в этой части иска не имеется.
Суд считает, что требование о взыскании заявленной суммы пени подлежит удовлетворению частично. Делая такой вывод, суд исходит из следующего.
Из расчета, представленного истцом, а также сведений, имеющихся в материалах дела, следует, что пени начислены по следующим недоимкам.
На недоимку по страховым взносам ОПС в сумме 29 354 рубля 00 копеек и ОМС в сумме 4695 рублей 53 копейки за 2019 год по требованию № от 10.01.2020 года ( суммы уточнены информационным письмом от 18.03.2025 года). В связи с неисполнением требования, Решение № о взыскании задолженности 10.04.2020 года направлено в ОСП и окончено фактическим исполнением 09.10.2020 года, что следует из материалов исполнительного производства № ( л.д.113-116).
На недоимку за 2020 год по страховым взносам на ОПС 27 310 рублей 40 копеек, страховым взносам на ОМС 7 091,88 руб., по транспортному и земельному налогам за 2019 год, взысканных Решением Черняховского городского суда по делу № 2а-261/2022 года.
На недоимку по транспортному налогу в сумме 2 250 рублей и земельному налогу в сумме 300 рублей за 2021 год, взысканную Решением Черняховского городского суда по делу № 2а-162/2024.
На недоимку по транспортному налогу в сумме 2 250 рублей и по земельному налогу в сумме 326 рублей за 2022 год.
А также пеня начислена в связи с несвоевременной оплатой налога на профессиональный доход за период с 28.06.2023 года по 09.01.2024 года.
Судом установлено, что Решением Черняховского городского суда от 25 апреля 2022 года по делу 2а-261/2022 с учетом изменений внесенных Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Калининградского областного суда от 19.07.2022 года с ФИО3 в пользу УФНС России по Калининградской области взыскана задолженность за 2019 год по транспортному налогу в сумме 2250 руб., по земельному налогу в сумме 248 руб. 00 коп., задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 7091,88 руб., по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 27 310,40 руб.. На основании выданного исполнительного листа ОСП Черняховского района возбуждено исполнительное производство №. За указанный в иске период с 18.09.2023 года по 10.04.2024 года платежи в счет погашения долга не вносились ( л.д.152-155).
Решением Черняховского городского суда Калининградской области от 06 июня 2024 года по делу 2а-162/2024 с ФИО3 в пользу УФНС России по Калининградской области взыскан транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 250 руб., земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 300 руб.. Пеня по указанным налогам взыскана за период до 18.09.2023 года.
В соответствии со ст. 75 НК РФ до 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
С 01.01.2023 согласно ст. 75 НК РФ (в действующей редакции) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный КБК. Совокупная обязанность формируется в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ (в ред. действующей до 01.01.2023 и относящейся к спорным периодам) пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.
Ввиду того, что пеня, рассчитанная на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС в сумме 29 354 рубля и ОМС в сумме 4695 рублей 53 копейки за 2019 год по требованию № от 10.01.2020 года, исполнена фактическим исполнением 09.10.2020 года, суд считает, что данная сумма подлежит исключению из расчета суммы пени.
Также исключению из расчета суммы пени подлежит задолженность по транспортному и земельному налогу за 2022 год в сумме 2576 рублей, поскольку суд не нашел оснований для ее взыскания, по доводам указанным выше.
При этом суд соглашается с суммой пени, рассчитанной на налог на профессиональный доход, в связи с его несвоевременной уплатой и считает, что указанная задолженность в сумме 4,62 руб. (л.д.22 оборот) (0.14+0.49+0.29+0.62+3.08) подлежит взысканию.
Также при расчете суммы пени подлежит учету недоимка по транспортному налогу в сумме 2 250 рублей и земельному налогу в сумме 300 рублей за 2021 год. Данная задолженность взыскана Решением Черняховского городского суда по делу № 2а-162/2024.
Кроме того, при расчете суммы пени подлежат учету и суммы долга, взысканные Решением Черняховского городского суда от 25 апреля 2022 года по делу 2а-261/2022 с учетом изменений внесенных Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Калининградского областного суда от 19.07.2022 года в общей сумме 36 900,28 руб. (2250 руб.+ 248 руб.+7091,88 руб. +27 310,40 руб.).
Согласно материалам исполнительного производства №, возбужденного по указанному Решению суда в исковой период поступлений в счет погашения долга не имелось.
Таким образом при расчете суммы пени суд исходит из задолженности по ЕНС в общей сумме 38 957 рублей 40 копеек (27310.40+7091.88+1757.12+248+ 2250.00+300).
С учетом указанной задолженности сумма пени будет составлять 4 052 рубля 87 копеек (период с 18.09.2023 по 29.10.2023 42 дня ставка 13% делитель 300 пени в сумме - 7809.02 руб.. Период с 30.10.2023 по 17.12.2023 49 дней ставка 15% делитель 300 пени в сумме 954 рубля 46 копеек. Период с 18.12.2023 по 10.04.2024 115 дней ставка 16% делитель 300 пени в сумме 2389.39 руб.).
Таким образом, пени, подлежащие взысканию с ответчика в совокупности, составят 4 057 рублей 49 копеек (4052.87+04.62), то есть, требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.
Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход МО «Черняховский муниципальный округ Калининградской области» в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО4 ФИО9 ИНН № в пользу УФНС России по Калининградской области ИНН <***>, пени за период с 18.09. 2023 года по 10.04.2024 года в размере 4 057 рублей 49 копеек.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
Взыскать с ФИО3 ИНН № государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход муниципального образования «Черняховский муниципальный округ Калининградской области.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 21.03.2025 года.
Судья В.В.Ефременкова