Решение по делу № 2А-4010/2023 от 07.11.2023

2а-4010/2023

61RS0001-01-2023-003038-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 ноября 2023 года г. Ростов-на-Дону

Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Морозова И.В.,

при секретаре Богатой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объекта налогообложения, расположенным в границах городских округов, земельному налогу, штрафа за налоговые правонарушения,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав в обоснование заявленных требований на следующие обстоятельства.

Административный ответчик ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц, земельного налога и налога на доходы физических лиц.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В порядке, предусмотренном ст.23, ст.45 НК РФ, налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с гл. 28, 31,32 НК РФ, Областным законом Ростовской области от 10.05.2012г. № 843-3C "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области", п.1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц" (в ред. действовавшей в указанный период), "Положением о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону", введенным решением Ростовской-на-Дону городской Думой № 38 от 23.08.2005г., физические лица, имеющие в собственности зарегистрированные транспортные средства, имущество и земельные участки, являются плательщиками транспортного налога, налога на имущество и земельного налога.

Согласно п. 11 ст. 85 НК РФ органы, указанные в пункте 4 ст. 85 НК РФ, представляют сведения о недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

На основании сведений, предоставленных регистрирующим органом в инспекцию, за плательщиком ФИО1, ИНН №, зарегистрированы объекты налогообложения.

В соответствии с нормами НК РФ физические лица производят уплату налогов не позднее срока указанного в налоговом уведомлении, за который исчислен налог. Расчет налога указан в налоговом уведомлении от 26.09.2019 года № 85787825, от 03.08.2020 года № 14532890, от 28.08.2019 года№ 2018ГД01, от 19.05.2020 года №2019ГД01.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом направлено налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налогов от 26.09.2019 года №85787825, от 03.08.2020 года № 1453289, факт направления уведомления (й) в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

Однако в установленный срок сумма недоимки уплачена не была.

Также в силу статьи 207 Налогового кодекса РФ ФИО1, ИНН №, является плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с получением дохода.

Налогоплательщик обязан уплатить налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от источников в Российской Федерации по ставкам, установленным статьей 224 Налогового кодекса РФ, согласно предоставленной налоговой декларации по НДФЛ. Однако в установленный срок обязанность по уплате налога на доходы физических лиц налогоплательщиком не исполнена.

Налоговым органом в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса РФ в отношении ФИО1, ИНН №, выставлены и направлены требования от 26.06.2020 года № 56445, от 15.06.2021 года № 43241 и от 27.062022 года № 38479 об уплате сумм налога, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него суммы задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени в общем размере 131658,24 рублей.

На основании изложенного административный истец с учетом уточненного административного иска просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН №, в свою пользу задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса РФ: налог в размере 117000,00 рублей, начисленный за 2020 год, пеня за период с 16.07.2021 года по 13.04.2022 года в размере 10050,30 рублей, штраф в размере 1463,00 рублей; по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границам городских округов: налог в размере 90 рублей, начисленный за 201 год по сроку уплаты 01.12.2020 года, пеня за период с 02.12.2020 года по 14.06.2021 год в размере 2,62 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 830,00 рублей (356,00 рублей начисленный за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года и 474,00 рулей начисленный за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 года), пеня за период с 2.12.2020 года по 14.06.2021 года в размере 13,83 рублей, пеня за период с 03.12.2019 года по 25.06.2020 года в размере 14,49 рублей, а также взыскать штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 2194,00 рублей, а всего на общую сумму в размере 131658,24 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Ростовской области не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, представил письменное ходатайство о признании уточненного административного иска в полном объеме.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон по правилам статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьями 19, 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе, в том числе, требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, или непредставления налогоплательщиком - иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, налоговой декларации по налогу на имущество организаций; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно статье 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В порядке статей 23, 45, 52 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что административный ответчик ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц, земельного налога и налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом направлено налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налогов от 26.09.2019 года № 85787825, от 03.08.2020 года № 1453289, факт направления уведомления (й) в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

Однако в установленный срок сумма недоимки уплачена не была.

Также в силу статьи 207 Налогового кодекса РФ ФИО1, ИНН № является плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с получением дохода.

Однако налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате НДФЛ не исполнена.

Решением налогового органа № 2983 от 13.04.2022 года ФИО1, ИНН № по результатам проведённой налоговой проверки в срок с 16.07.2021 года по 18.10.2021 года привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с не уплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полуучёных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ в период с 01.01.2020 года по 31.12.2020 года в размере 117000,00 рублей и ему назначен штраф в размере 10050,30 рублей. До настоящего времени указанная сума штрафа также налогоплательщиком не уплачена (л.д. 16-19).

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка №9 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону от 13.02.2023 года отменен судебный приказ № 2а-7-3488/2022 от 13.10.2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области недоимки (л.д. 24-25).

В суд с настоящими требованиями о взыскании с административного ответчика суммы недоимки по указанным выше требованиям административный истец обратился 04.07.2023 года, то есть в установленный частью 2 статьи 48 НК РФ, срок.

Таким образом, поскольку порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены, требования об уплате недоимки и пени до настоящего времени административным ответчиком не исполнено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Также с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 3833,16 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 14, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Ростовской области задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса РФ: налог в размере 117000,00 рублей, начисленный за 2020 год, пеня за период с 16.07.2021 года по 13.04.2022 года в размере 10050,30 рублей, штраф в размере 1463,00 рублей; по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границам городских округов: налог в размере 90 рублей, начисленный за 201 год по сроку уплаты 01.12.2020 года, пеня за период с 02.12.2020 года по 14.06.2021 год в размере 2,62 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 830,00 рублей (356,00 рублей начисленный за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года и 474,00 рулей начисленный за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 года), пеня за период с 2.12.2020 года по 14.06.2021 года в размере 13,83 рублей, пеня за период с 03.12.2019 года по 25.06.2020 года в размере 14,49 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 2194,00 рублей, а всего на общую сумму в размере 131658,24 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3833,16 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 09 ноября 2023 года.

Судья И.В. Морозов