51RS0003-01-2023-000633-79

Решение в окончательной форме изготовлено 18 апреля 2023 года

(с учетом ч.2 ст. 92 КАС РФ)

Дело № 2а-831/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2023 года город Мурманск

Ленинский районный суд города Мурманска в составе

председательствующего судьи Мацуевой Ю.В.

при секретаре Якуповой М.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Мурманской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик, как физическое лицо, является субъектом налоговых правоотношений, в том числе как лицо, зарегистрированное в качестве адвоката.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, сумма дохода адвоката ФИО1 за 2021 год превысила 300 000 рублей и составила 580 165 рублей, в связи с чем в соответствии со статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма страховых взносов, в частности на обязательное страхование, подлежащая уплате в бюджет, помимо установленных фиксированных платежей, составила 2801 рубль 65 копеек и подлежала уплате до 01.07.2022. Однако указанная сумма налогоплательщиком уплачена не была. В связи с этим ФИО1 было направлено налоговое требование № по состоянию на 07.07.2022 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 2801,65 рублей и пени за период с 02.07.2022 по 06.07.2022 в сумме 4,44 рублей, со сроком исполнения до 08.08.2022. Указанное требование в добровольном порядке ответчиком не исполнено.

Кроме того, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, признается в Российской Федерации налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и самостоятельно исчисляет суммы указанного налога. 09.04.2022 адвокат ФИО1 представил налоговую декларацию на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой самостоятельно указал сумму своего дохода за отчетный 2021 год в размере 580 165 рублей, исчислил сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в размере 75 421 рубль (поквартально: 5858,00+40 728,00+11 528,00+17 307,00). Расхождений в исчислении суммы НДФЛ за 2021 год между налогоплательщиком и налоговым органом не возникло. Срок уплаты налога определен – до ДД.ММ.ГГГГ. Заявленная ответчиком к уплате сумма НДФЛ, в установленный законом срок в бюджет не поступила, в связи с чем ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 21.07.2022 об уплате недоимки по НДФЛ за 2021 год в размере 17 307 рублей и пени за период с 16.07.2022 по 20.07.2022 в сумме 27,40 рублей со сроком исполнения до 19.08.2022. Указанное требование ответчиком не исполнено.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по обязательным платежам, однако определением от 08.11.2022 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями, в связи с чем налоговый орган вынужден обратиться в суд в порядке административного искового производства.

Просит: взыскать со ФИО1 задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 2801,65 рублей; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 17 307,00 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом по месту регистрации посредством направления уведомлений простой и заказной корреспонденцией, возражений не представил.

В соответствии со статьей 3 Закона Российской Федерации от 25.06.1993 №5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнением им обязанности перед другими гражданами, государством и обществом вводится учет граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Граждане Российской Федерации обязаны регистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации.

Административный ответчик не получил судебную повестку в соответствующем отделении связи, не предпринял мер по уведомлению компетентных органов о перемене места жительства или места пребывания. Уведомления, направленные ответчику заказной почтой, последним не получены.

Согласно разъяснениям, содержащимся в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

В соответствии со статьей 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд.

Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Учитывая изложенное, а также то обстоятельство, что информация о принятии административного искового заявления, о времени и месте судебного заседания была размещена на официальном сайте Ленинского районного суда города Мурманска, суд приходит к выводу о надлежащем извещении административного ответчика и о возможности рассмотрения дела в его отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, материалы административного дела №, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов, суд учитывает следующее.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции на день возникновения спорных правоотношений (ред. от 29.12.2020) Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2021 году имел статус адвоката.

Таким образом, административный ответчик в указанный период являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно представленной ответчиком налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, в 2021 году ФИО1 получил доход в размере 580 165,00 рублей, следовательно, за указанный налоговый период ответчиком подлежали уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование следующим образом: в фиксированном размере 32 448 рублей по доходу, не превышающему 300 000 рублей, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей, что составляет 2801,65 рублей (580 165руб.-300 000руб.)*1%).

Поскольку в установленный законом срок страховые взносы за 2021 год уплачены в полном объеме не были, налоговым органом, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 направлено соответствующее требование № рублей по состоянию на 7 июля 2022 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 2801,65 рублей и пени за период с 02.07.2022 по 06.07.2022 в размере 4,44 рублей со сроком исполнения – до 08.08.2022 (л.д. 13, 14, 15).

До настоящего времени указанное требование ответчиком не исполнено, доказательств обратного, суду не представлено.

Поскольку административный ответчик в спорный налоговый период являлся плательщиком страховых взносов и обязанность по их уплате в полном объеме не исполнил, требования административного истца являются обоснованными.

Разрешая требования налогового органа о взыскании со ФИО1 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, суд исходит из следующего.

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» названного Кодекса.

В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 названной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 данного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (пункт 2).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно пункту 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как ранее установлено в ходе рассмотрения дела в 2021 году ФИО1 получил доход в размере 580 165,00 рублей, что подтверждается представленной ответчиком налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ, следовательно, до 15 июля 2022 года ответчиком подлежал уплате налог на доходы физических лиц в размере 75 421,00 рублей, что составляет 13% от полученного дохода (поквартально уплата: 5858,00руб.+40728,00руб.+11528,00 руб.+17307,00руб).

Из материалов дела следует, что в связи с отсутствием налоговых поступлений по уплате НДФЛ за 2021 год в сумме 17307,00 рублей, в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на 21 июля 2022 года о погашении задолженности по уплате НДФЛ в указанном размере, а также уплате пени за период с 16.07.2022 по 20.07.2022 в сумме 27,40 рублей (л.д. 16, 17, 18).

До настоящего времени сумма задолженности по уплате НДФЛ за 2021 год административным ответчиком не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом требования административного истца о взыскании со ФИО1 задолженности по уплате НДФЛ за 2021 год также являются обоснованными.

Из материалов дела следует, что 31 августа 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по уплате налогов. 2 сентября 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 недоимки по налогам. В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи от 8 ноября 2022 года судебный приказ № отменен.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в Ленинский районный суд города Мурманска 17 февраля 2023 года, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, административным истцом исполнены требования статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Каких-либо доказательств своевременной уплаты налоговых платежей и страховых взносов, отсутствия задолженности, административным ответчиком не представлено. Судом в ходе рассмотрения дела не добыто.

В соответствии с приказом ФНС России от 13.05.2022 № ЕД-7-4/396 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области» Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Мурманской области.

При таких обстоятельствах, поскольку ответчик, являясь плательщиком страховых взносов в 2021 году, налога на доходы физических лиц за 2021 год, надлежащим образом обязанность по уплате налогов не исполнил, суд полагает заявленные налоговым органом требования обоснованными и законными.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, со ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 803,26 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 2801,65 рублей;

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 17 307,00 рублей.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 803,26 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд, через Ленинский районный суд города Мурманска, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.В. Мацуева