Копия

Дело № 2а-3784/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2023 года город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Макаровой Н.В.,

при секретаре Поварницыной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу в размере 4 756 рублей:

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1 152 рублей;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3 604 рублей.

В обоснование предъявленных требований Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю указала, что в 2015 году и 2016 году ФИО1 имела в собственности объекты недвижимости. В связи с наличием в собственности объектов недвижимости налогоплательщику ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1 178 рублей, за 2016 год в размере 3 634 рублей. ФИО1 не уплатила налог на имущество физических лиц в срок, установленный законом. Начисленный налог уплачен частично: имеется недоимка в размере 4 756 рублей. В связи с просрочкой уплаты налога налогоплательщику выставлены требования об уплате налога в срок до 07 марта 2017 года и в срок до 23 марта 2018 года. Сумма налога, подлежащего взысканию, превысила 3 000 рублей после выставления требования об уплате налога до 23 марта 2018 года. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу после истечения шести месяцев со дня окончания срока исполнения налогоплательщиком требования об уплате налога (23 марта 2018 года). Определением мирового судьи отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу. Пропущенный срок на подачу заявления может быть восстановлен судом. Отказ в восстановлении срока повлечёт нарушение интересов государства по формированию государственной казны.

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю не направила представителя в судебное заседание, извещена о времени и месте судебного разбирательства, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствии её представителя, указав, что взыскиваемая задолженность не уплачена налогоплательщиком.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного разбирательства по адресу регистрации места жительства по адресу: <адрес>

Суд, изучив административное дело, материал по отказу в принятии заявления о вынесении судебного приказа, установил следующие обстоятельства.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пунктов 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края (л.д.20).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьёй статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5).

В силу пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговые ставки по указанным объектам налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из налоговых уведомлений следует, что налогоплательщику ФИО1 как собственнику объектов недвижимости начислен налог на имущество физических лиц, а именно:

налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1 178 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2016 года; объектом налога является ? доля в праве на квартиру (кадастровый №), расположенную по адресу: <адрес>; ? доля в праве на квартиру (кадастровый №), расположенную по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён исходя из времени владения каждым объектом недвижимости имуществом (12 месяцев 2015 года); налоговой ставки в размере 0,6 процента и 0,1 процента, кадастровой стоимости каждого объекта налогообложения: 518 386 рублей и 154 948 рублей (л.д.10);

налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3 604 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2017 года; объектом налога является ? доля в праве на квартиру (кадастровый №), расположенную по адресу: <адрес>; ? доля в праве на квартиру (кадастровый №), расположенную по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён исходя из времени владения каждым объектом недвижимости имуществом (12 месяцев 2016 года); налоговой ставки в размере 0,6 процента и 0,1 процента, кадастровой стоимости каждого объекта налогообложения: 600 641 рублей и 179 534 рублей (л.д.12).

Проверив расчёты налога на имущество физических лиц за каждый год, суд находит их правильными, соответствующими положениям закона.

Согласно содержанию административного иска и расшифровке задолженности начисленный налог на имущество физических лиц не уплачен в полном размере: частично погашен налог на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 26 рублей (л.д.7).

Административный ответчик ФИО1 не представила документы, подтверждающие своевременную уплату налога на имущество физических лиц за каждый год в срок, установленный законом.

Из требований налогового органа следует, что в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику ФИО1 предъявлены требования об уплате недоимки по налогам и пени, а именно:

требование от 22 декабря 2016 года № 24183 об уплате в срок до 07 февраля 2016 года налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1 152 рублей (л.д.14);

требование от 14 февраля 2018 года № 3845 об уплате в срок до 23 марта 2018 года налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 3 604 рублей (л.д.16).

Административный ответчик ФИО1 не оспаривала размер задолженности по налогу на имущество физических лиц, не представил документы, подтверждающие иное, документы об уплате денежных сумм в счёт погашения недоимок.

В связи с неисполнением налогоплательщиком такого требования об уплате налога 16 марта 2023 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу в общем размере в размере 4 756 рублей, направив соответствующим процессуальный документ почтой.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Пермского судебного района Пермского края от 27 марта 2023 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу в общем размере в размере 4 756 рублей.

Данные обстоятельства подтверждаются материалом по отказу в принятии заявления о вынесении судебного приказа и соответствующим судебным актом (л.д.6).

Налоговый орган обратился с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц в общем размере 4 756 рублей в порядке искового производства ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.24).

На основании статей 92 и 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало. Процессуальный срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года установленного процессуального срока. Процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. В случае, если окончание процессуального срока, исчисляемого месяцами, приходится на месяц, который не имеет соответствующего числа, процессуальный срок истекает в последний день этого месяца (часть 1). В случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день (часть 2).

Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, оценивая полученные доказательства, суд находит, что требование о взыскании недоимки по налогу, в том числе в порядке искового производства, предъявлено по истечении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога от 14 февраля 2018 года № 3845, поскольку срок обращения за судебной защитой права истёк 24 сентября 2018 года (23 сентября 2018 года – выходной день).

В силу пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась с заявлением (ходатайством) о восстановлении пропущенного процессуального срока подачи административного искового заявления о взыскании недоимки по налогу.

В обоснование требования о восстановлении пропущенного срока административный истец указывает на то, что восстановление срока на предъявление требования о взыскании недоимки по налогу в судебном порядке необходимо для удовлетворения интересов государства по формированию государственной казны (получению в бюджет денежных сумм).

В силу Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично – правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с требованиями процессуального закона возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления поставлена в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Оценив утверждения административного истца, суд находит, что обстоятельства, указанные административным истцом (необходимость удовлетворения интересов государства в получении денежных сумм), не относятся к объективным обстоятельствам, свидетельствующим о наличии неустранимых затруднений и препятствий в своевременном обращении в суд с требованием о взыскании с налогоплательщика обязательных платежей, указывающих на уважительность причин пропуска срока для обращения в суд.

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю не представила иные доказательства уважительности пропуска срока обращения в суд, указывающие на наличие объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права.

При данных обстоятельствах суд полагает, что налоговый орган имел достаточно времени с 24 марта 2018 года по 24 сентября 2018 года для предъявления требования о взыскании обязательных платежей в судебном порядке, учитывая, что налоговой орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, ему должны быть известны правила обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей, своевременность подачи требования о взыскании обязательных платежей в судебном порядке зависела исключительно от усмотрения и волеизъявления административного истца.

Следовательно, у налогового органа не имелось препятствий для своевременного обращения в суд за защитой нарушенного права, пропуск срока обращения в суд не имеет уважительных причин, поэтому не имеется правовых оснований для восстановления пропущенного срока.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, применяемой по аналогии закона, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Принимая во внимание, что срок предъявления административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций является пресекательным, пропуск данного срока при отсутствии оснований для его восстановления является основанием к отказу в удовлетворении требований, предъявленных к административному ответчику.

Руководствуясь статьями 177 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, 2016 год в общем размере 4 756 рублей оставить без удовлетворения.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края.

Решение принято в окончательной форме 24 ноября 2023 года

Судья Пермского районного суда (подпись) Н.В. Макарова

Копия верна.

Судья Н.В. Макарова

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-3784/2023

Пермского районного суда Пермского края

Уникальный идентификатор дела 59RS0008-01-2023-004147-33