Дело 2а-1081/2025

УИД 26RS0024-01-2024-004291-79

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Невинномысск 20 мая 2025 года

Невинномысский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Рязанцева В.О.,

при секретаре судебного заседания Сергиенко С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Невинномысского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ФНС России № по <адрес> обратилась в Невинномысский городской суд к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Из административного искового заявления и письменных пояснений усматривается, что в 2022 году ФИО2 получен доход от отчуждения объектов недвижимого имущества, находившихся в собственности, менее установленного законом минимального срока владения. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год налогоплательщиком не подана.

В связи с непредставлением ФИО2 декларации налоговым органом в соответствии с п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах за 2022 год. По результатам камеральной налоговой проверки, в соответствии со ст. 100 НК РФ составлен акт налоговой проверки от 24.20.2023 г. N 7069. По результатам проведенной камеральной проверки налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ N5800 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 119 НК РФ, ему начислен НДФЛ за 2022 год в размере 43393 руб., начислен штраф по ч. 1 ст. 119 НК РФ – 3254,50 рублей, штраф по ч. 1 ст. 122 НК РФ - 1608 руб. Сумма НДФЛ за 2022 год рассчитана на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости, полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи недвижимости, С учетом произведенных налогоплательщиком единых налоговых платежей числится задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 32159,45 рублей, штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 1608 рублей, штраф по ст. 119 НК РФ в размере 3254,50 рублей.

В судебное заседание представитель истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, надлежащем образом извещен о времени и месте рассмотрения административного дела.

От представителя ФИО2 адвоката ФИО1 – ФИО4 поступили возражения по заявленным требованиям, согласно которым, не оспаривая по существу доводы налогового органа о продаже объекта недвижимости, совершения налоговых правонарушений, адвокат указывает на имеющие место быть по ее мнению процессуальные нарушения, допущенные налоговым органом при обращении в суд. Просила слушание дела отложить для истребования дополнительных доказательств. В удовлетворении ходатайства отказано. Судом определено рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 8008600989526, согласно сведениям которого, ДД.ММ.ГГГГ в 10 часов 44 минуты вручить почтовую корреспонденцию не удалось.

Поскольку доказательств, свидетельствующих о наличии уважительных причин для неявки в судебное заседание административным ответчиков не представлено, его явка в судебное заседание не была признана обязательной, в судебное заседания представлены возражения представителя ответчика суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, отклоняя ходатайство представителя административного ответчика об отложении рассмотрения дела как необоснованное, считает возможным рассмотрение дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ налогоплательщик освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектов недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

В соответствии с ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО2 произвел отчуждение объекта недвижимости с кадастровым №<адрес> рублей.

Указанный объект находился в собственности ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы.

Декларация по НДФЛ по соответствующей форме за 2022 год, срок предоставления которой истек ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 в налоговый орган не представлена, что не оспаривается административным ответчиком в ходе рассмотрения административного дела по существу, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом инициирована камеральная проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ.

По общим правилам, установленным ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

Согласно ст. 100 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Из акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что в ходе проведения камеральной проверки, осуществляемой в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлена неуплата НДФЛ за 2022 год в размере 43393 руб., а также составы административных правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ.

Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1608 руб., за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа 3254,50 руб. Этим же решением ему начислен к уплате налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 43393 рублей. Сумма НДФЛ за 2022 год рассчитана налоговым органом на основе имеющихся документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году, от продажи объекта недвижимости.

Оценивая в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу о соблюдении Межрайонной ИФНС России № по <адрес> порядка, предусмотренного НК РФ, для привлечения налогоплательщика к ответственности.

Возражая против удовлетворения заявленных требований ФИО2 и его представитель не указывали о необходимости производить расчет НДФЛ, исходя из фактической стоимости отчужденного недвижимого имущества.

Таким образом, суд приходит к выводу, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> верно определена налоговая база для исчисления налога равная 1333792,05 рублей. Административный ответчик каких-либо контррасчетов налогооблагаемой базы не представил. В соответствии со ст. 224 НК РФ размер НДФЛ определен верно. Сомнений в представленных расчётах у суда не имеется.

Согласно ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п. 5 ст. 114 НК РФ при совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

Размер штрафа определенный в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ по п. 1 ст. 122 НК РФ определен верно, при этом с учетом установленных смягчающих обстоятельств сумма штрафа по физическому лицу уменьшена в 4 раза.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. При этом в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено Кодексом.

Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлено в электронном виде без направления на бумажном носителе в личный кабинет ФИО2 на сервисе ЛК 2, в котором ФИО2 зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

ДД.ММ.ГГГГ (в течение 1 месяца и 21 дня) с даты истечения срока исполнения требования налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год – 33767,45 руб., пени - 1989 руб., штрафы за 2022 год - 3254 руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению ФИО2, в связи с возражениями последнего против исполнения судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности по НДФЛ за 2022 год, штрафа, пени, направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок на обращение в суд с иском не нарушен.

Доказательств оплаты указанных налогов административный ответчик суду не представил.

Судом также изучены доводы направленного представителем ФИО2 в суд возражения суд приходит к выводу, что они не могут являться основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Так налоговым органом представлены сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости отчужденного ответчиком.

Данные сведения содержатся в принятом налоговом органе Акте налоговой проверки №, решении № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные сведения получены налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ не вызывают у суда сомнений. Иных сведений ФИО2 и его представителем в суд не представлено.

Требования налогового органа в просительной части изложены четко, ясно, доступно и конкретно.

Решение налогового органа № о взыскании задолженности не является препятствием для обращение налогового органа в суд с вопросом о взыскании налогов и иных обязательных платежей. Сведений об исполнении решения налогового органа ФИО2 не представил.

В случае взыскания сумм по данному решению налогового органа ФИО2 вправе в порядке исполнения настоящего судебного решения представить сведения об уплате задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании задолженности по НДФЛ за 2022 год, штрафа в полном объеме.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом пени по НДФЛ за 2022 год начисленных на недоимку в размере 32159,45 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1252,07 рублей на недоимку в размере 43393 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 737,53 рублей, поскольку он является арифметически верным: количество дней в периоде, ставка рефинансирования соответствует периодам взыскания пени.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданское законодательство регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников; к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Спорные правоотношения вытекают из налогового законодательства, носят публично-правовой характер, поэтому ст. 333 ГК РФ, предусматривающая возможность уменьшения неустойки в случае ее несоразмерности последствиям нарушения гражданско-правового обязательства, к спорным правоотношениям неприменима.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 75 НК РФ) не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 4000 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 45, 48 НК РФ, ст.ст. 150, 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2022 год, штрафа, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, паспорт серии 07 01 №, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по НДФЛ за 2022 год - 32159,45 руб., штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год – 3254,50 руб., штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ - 1608 руб., пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2022 год в общем размере 1989,60 рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в сумме 4000 рублей в доход Муниципального образования <адрес> края.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Невинномысский городской суд <адрес> в течение месяца со дня составления мотивированного решения по делу.

Мотивированное решение по административному делу составлено 03 июня 2025 года.

Судья В.О. Рязанцев